Decizia nr. 3/1994

Anexa 1 SOLUȚII UNICE

referitoare la aplicarea prevederilor unor articole din

Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , modificată și completată prin Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 și prin Ordonanța Guvernului nr. 6/1994

Anexa la Decizia nr. 1/1993, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 8 din 14 ianuarie 1994, se modifica și se completează după cum urmează:

Articolul 3 se completează cu punctul 4, care va avea următorul cuprins:

"4. Intrările și ieșirile de produse agricole vegetale constituite în rezerve materiale naționale administrate de Regia Autonomă "Romcereal" nu sunt supuse T.V.A. întrucît reprezintă operațiuni interne efectuate în cadrul aceluiași agent economic și nu constituie transfer al dreptului de proprietate. Produsele respective se supun T.V.A. la livrarea de care Regia Autonomă "Romcereal" către alți beneficiari.

Același regim se aplică și bunurilor constituite în rezerve de mobilizare la toți agenții economici mandatați în acest scop."

După articolul 6 litera A b) se introduce articolul 6 litera A e), care va avea următorul cuprins:

"Art. 6 lit. A e)

Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată:

- livrările de bunuri efectuate de gospodăriile agricole individuale, cărora li s-a reconstituit sau li s-a constituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole și care le folosesc și le exploatează în mod individual;

- livrările de bunuri efectuate de asociațiile constituite conform art. 2 din Legea nr. 36/1991."

Articolul 6 litera A i) 5, prima liniuța, se completează cu un nou alineat, cu următorul cuprins:

"- sumele încasate din vânzarea biletelor și abonamentelor pentru care se datorează impozitul pe spectacole de către unitatea de exploatare, precum și sumele repartizate din încasări proprietarilor și difuzorilor de film, în activitatea de exploatare și difuzare de filme cinematografice pentru public."

Articolul 6 litera A i) 10 se modifica și va avea următorul cuprins:

"Art. 6 lit. A i) 10

Bunurile din import, inclusiv cele constituite ca aport la capitalul social, scutite de T.V.A., sunt cele prevăzute la

art. 6 lit. B din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , modificat și completat prin Ordonanța Guvernului nr. 6/1994."

Articolul 6 litera A i) 11 se completează cu litera c), care va avea următorul cuprins:

"c) Organele și maruntaiele scutite de T.V.A. sunt următoarele:

1. limba (inclusiv slungul);

2. creierul;

3. inima;

4. plămânii;

5. ficatul;

6. splina;

7. rinichii;

8. maduvioarele;

9. ugerul;

10. pancreasul;

11. timusul;

12. burta de bovine și ovine;

13. stomacul de porc;

14. matele de bovine, porcine și ovine;

15. osânza, bazarii de porc, praporele (epiplon).

Portiunile comestibile rezultate din prelucrarea carcasei se includ în noțiunea de carne, respectiv: cap, picioare, urechi, buze, grăsimi, (inclusiv slanina), oase, sorici, cozi de porc."

Articolul 6 litera A i) 12 se completează cu un nou alineat, care va avea următorul cuprins:

"Vînzarea de active și de mijloace fixe devenite disponibile, precum și vânzările efectuate în perioada de lichidare a societății nu intră în calculul cifrei de afaceri luate în considerare la stabilirea plafonului de 10 milioane lei anual."

Articolul 12 se completează cu un nou alineat, care va avea următorul cuprins:

"Antreprenorii de lucrări imobiliare pot, în condițiile stabilite în normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 233/1993, sa opteze pentru plata T.V.A. la efectuarea livrărilor. În cazurile în care se fac decontări parțiale pe bază de situații de lucrări, facturi sau alte documente legale inlocuitoare, exigibilitatea ia naștere la data întocmirii documentelor respective."

Articolul 13 se completează cu punctul 6, care va avea următorul cuprins:

"6. Bunurile din import introduse în țara în regim de leasing după 1 iulie 1993 se supun T.V.A. corespunzător sumelor și termenelor de plată prevăzute în contractele încheiate pentru perioada de leasing.

În cazul în care la expirarea perioadei de leasing bunurile trec în proprietatea beneficiarului, se datorează T.V.A. pentru suma negociata de părți, în plus față de suma prevăzută în contractul de leasing.

Sumele rămase de plată aferente bunurilor introduse în țara în regim de leasing înainte de 1 iulie 1993, prevăzute în contracte cu scadente după această dată, nu se supun T.V.A. conform prevederilor cap. XII din normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 233/1993. La expirarea perioadei de leasing se aplică prevederile alin. 2 de mai sus."

Punctul 1 alineatul 2 al articolului 17 se completează cu următorul text:

"În situația în care pentru transportul bunurilor din import pe parcurs intern se întocmește factura sau alt document legal, distinct de documentele de transport avute în vedere la stabilirea valorii în vama a bunurilor, urmează ca pentru suma aferentă parcursului intern să se calculeze T.V.A. în cota de 18% ."

Articolul 17 se completează cu punctul 3, care va avea următorul cuprins:

"3. Cotele de T.V.A. care se aplică pentru acțiunile de vinatoare organizate cu vinatori străini sunt următoarele:

- cota de 18% pentru serviciile prestate în România referitoare la efectuarea formalităților legale pentru obținerea vizelor legale de trecere a frontierei cu arme și muniții, organizarea vinatorii, transportul în fondurile de vinatoare, asigurarea de ghizi-interpreți, servicii de cazare, masa și altele de aceasta natura;

- cota zero pentru trofeele cinegetice pentru care se întocmesc facturi externe și a căror contravaloare se încasează în valută."

După articolul 19 se introduce articolul 20, care va avea următorul cuprins:

"Art. 20

Agenții economici care realizează atât operațiuni impozabile, cît și operațiuni scutite vor reflecta T.V.A. nedeductibila, determinata prin aplicarea pro-ratei în cheltuieli sau, după caz, în costurile de achiziție ale bunurilor stocate."

După articolul 20 se introduce articolul 25 litera A, care va avea următorul cuprins:

"Art. 25 lit. A

1. Agenții economici nou-infiintati care în declarația de înregistrare I.M.P. 1 înscriu o cifra de afaceri de peste 10 milioane lei anual vor fi luati în evidenta ca plătitori de T.V.A. o dată cu atribuirea codului fiscal.

2. Agenții economici care au depășit plafonul de scutire devin, de drept, potrivit prevederilor

art. 6, lit. A i) 12 din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , plătitori de T.V.A. începând cu data de 1 a lunii a doua celei în care plafonul a fost depășit, data de la care le revin toate obligațiile prevăzute la art. 25 din ordonanța.

În situația nedepunerii cererii de luare în evidenta ca plătitori de T.V.A. și a nerespectării celorlalte obligații rezultate din art. 25 din ordonanța, organele fiscale și cele cu atribuții de control vor lua următoarele măsuri:

a) vor stabili taxa datorată bugetului de stat prin diferența dintre T.V.A. deductibilă determinata, potrivit legii, pe baza documentelor legale primite de la furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii și taxa colectata aferentă bunurilor livrate și serviciilor prestate. În cazurile prevăzute de ultimul alineat al art. 32 din ordonanța vor stabili taxa datorată bugetului de stat prin estimare;

b) vor calcula majorările legale pentru intirzierea plății și vor aplica amenzile contravenționale prevăzute de lege (art. 34 și 36 din ordonanța).

3. În cazul agenților economici care au devenit, potrivit legii, plătitori de T.V.A. și care, deși au respectat prevederile art. 25 lit. B și C din ordonanța, nu au depus declarația de înregistrare I.M.P. 1, organele fiscale vor proceda astfel:

a) vor accepta deconturile prezentate de agenții economici;

b) agenții economici respectivi vor fi înscriși din oficiu ca plătitori de T.V.A.;

c) vor aplica amenzile contravenționale prevăzute de lege pentru fapta prevăzută la art. 36 lit. a) din ordonanța.

4. Agenții economici care prezintă cererea de luare în evidenta ca plătitori de T.V.A. în luna în care au depășit plafonul de scutire prevăzut de art. 6 lit. A i) 12 din ordonanța vor fi luati în evidenta ca plătitori de T.V.A. începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care organele fiscale au primit și au aprobat cererea."

Punctul 1 litera b) din articolul 25 litera B se modifica și va avea următorul cuprins:

"b) exportul realizat de unitățile exportatoare care acționează în nume propriu:

- unitățile producătoare emit facturi, aplicind cota de 18% de T.V.A.

În cazul în care, potrivit contractului încheiat între producător și exportator, livrarea produselor către beneficiarul extern se face direct de unitatea producătoare, aceasta emite factura interna către unitatea exportatoare, aplicind cota zero de T.V.A. și menționează că marfa s-a expediat direct beneficiarului extern. La factura se anexează copia declarației vamale de export vizata de organele vamale și copia documentului de transport internațional;

- unitățile exportatoare emit facturi externe și întocmesc facturi interne."

Alineatul 1 al punctului 2 din "Alte precizări" se modifica și va avea următorul cuprins:

"2. În rindurile 12 și 13 din decont se vor evidenția:

- bunurile achiziționate în vederea vinzarii ca atare, precum și cele care sunt supuse numai operațiunilor de ambalare sau reambalare, inclusiv ambalajele goale aprovizionate în acest scop;

- energia electrica, energia termica și alte bunuri de aceasta natura facturate de furnizori unui agent economic dar care se utilizează de mai mulți beneficiari existenți pe aceeași platforma."

După punctul 7 se adauga punctele 8-12, care vor avea următorul cuprins:

"8. Bunurile predate ca aport la capitalul social al altei societăți comerciale nu se factureaza și nu se cuprind în decontul T.V.A.

9. Unitățile în funcțiune care în anumite luni nu înscriu în decont nici o operațiune în rindurile nr. 1-8, determina, pro-rata, pe baza realizarilor medii din ultimele 12 luni sau, după caz, din perioada scursa de la data înregistrării ca plătitor de T.V.A.

Unitățile noi înscriu, pro-rata, pe propria răspundere, ținând seama de operațiunile ce urmează a fi realizate, respectiv 100% în condițiile realizării de operațiuni total impozabile sau procentul determinat în funcție de ponderea operațiunilor impozabile în totalul operațiunilor, dacă urmează sa realizeze și operațiuni scutite.

10. Livrările de îngrășăminte chimice efectuate în baza Legii nr. 83/1993 privind sprijinul acordat de stat producătorilor agricoli sunt supuse T.V.A. Unitățile care distribuie ingrasamintele chimice producătorilor agricoli conform Hotărârii Guvernului nr. 1/1994, data în aplicarea Legii nr. 83/1993, includ T.V.A. facturată de furnizori în prețul de achiziție al ingrasamintelor care se acoperă prin alocații bugetare. Acestor unități nu li se aplică prevederile

art. 2.2. din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992

pentru ingrasamintele predate cu titlu gratuit producătorilor agricoli, iar operațiunile respective nu se cuprind în decont.

11. T.V.A. aferentă sumelor constituite drept garanție pentru acoperirea eventualelor reclamații privind calitatea lucrărilor executate devine exigibilă la data încheierii procesului-verbal de recepție definitivă sau, după caz, la data încasării sumei respective, dacă aceasta s-a realizat înainte de întocmirea documentelor privind recepția definitivă.

12. Agenților economici care efectuează livrări de bunuri și prestări de servicii pe bază de contracte de asociere le revin drepturile și obligațiile prevăzute de reglementările legale privind T.V.A., corespunzător prevederilor din contracte astfel:

- toate operațiunile privind T.V.A. se reflecta numai la unitatea care conduce evidența contabilă, potrivit art. 101 din Regulamentul privind aplicarea Legii contabilității nr. 82/1991;

- repartizarea profitului între asociați nu se supune T.V.A.".

----------------