Instrucțiunile nr. 16028/1995

În vederea asigurării încheierii în condițiile legii a execuției bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurărilor sociale de stat, a bugetelor fondurilor speciale, precum și a mijloacelor extrabugetare pe anul 1995, ordonatorii de credite, băncile și organele financiare vor dispune măsuri pentru aplicarea și respectarea instrucțiunilor de mai jos.

I. Norme cu caracter general

1.1. Agenții economici, indiferent de forma de proprietate, precum și instituțiile publice au obligația, în condițiile reglementărilor în vigoare, sa calculeze, sa retina și sa vireze, la termenele stabilite, impozitele, taxele, majorările de întârziere, amenzile și alte venituri datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat și bugetelor fondurilor cu destinație specială. În acest scop, agenții economici vor întocmi și vor prezenta unităților bancare la care au conturile deschise, documentele de virare a sumelor datorate, în care vor înscrie, în mod obligatoriu, denumirea completa a sa, codul fiscal, codul contului de venituri, iar în locul rezervat pentru obiectul plății se va înscrie natura sursei de venit virate (impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, accize, taxe de timbru etc.) și perioada pentru care este datorată.

1.2. Agenții economici care administrează fondul locativ de stat au obligația ca, până la finele anului 1995, sa vireze integral la bugetele locale ale unităților administrativ-teritoriale, pe raza cărora se afla locuintele respective, sumele încasate din avansuri și rate scadente pentru locuintele construite din fondurile statului și vîndute persoanelor fizice, care la data vinzarii aveau calitatea de chiriaș.

Dobinzile aferente ratelor se vărsa la bugetul de stat, în contul 60.22.x.11 "Încasarea dobinzilor aferente ratelor lunare din vânzarea locuințelor construite din fondurile statului", deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., iar la trezoreriile statului, în contul 20.22.1.11.

1.3. În documentele de virare a sumelor datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat și bugetelor fondurilor speciale, precum și cele care privesc plati dispuse din bugetele menționate mai sus, întocmite începând cu data de 20 decembrie 1995, se va înscrie pe manseta de sus a formularului "Privește execuția pe anul 1995".

1.4. Unitățile băncilor comerciale la care agenții economici au deschise conturile vor verifica completarea documentelor de virare a obligațiilor către stat, cu toate elementele și vor lua măsurile necesare pentru accelerarea operațiunilor de decontare, astfel încât documentele respective, cu termen de plată până la 31 decembrie 1995, să fie înregistrate și transmise în mod operativ în contul trezoreriei statului deschis la sucursala judeteana a Băncii Naționale a României sau în conturile deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., după caz, prevenindu-se astfel existenta la finele anului de documente în expediție. Aceleași măsuri vor fi luate și în cazul dispozițiilor de plată prezentate de către instituțiile publice.

Băncile comerciale răspund, potrivit dispozițiilor legale în vigoare, de nedecontarea din conturile agenților economici sau ale instituțiilor publice, după caz, care au disponibilitati, a sumelor dispuse de aceștia drept plata a obligațiilor către stat sau către furnizori și creditori, precum și a dispozițiilor de încasare emise de către organele Ministerului Finanțelor, conform art. 40 din Legea bugetului de stat pe anul 1995 nr. 22/1995.

1.5. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, a municipiului București și sectorului agricol Ilfov vor lua măsurile necesare pentru asigurarea încasării impozitelor și taxelor de la persoanele fizice, vor intensifica controlul la agenții economici, indiferent de forma de proprietate, asupra modului de respectare a termenelor de vărsare la bugetul de stat a impozitelor și taxelor datorate și vor aplica, în cazul abaterilor, sancțiunile prevăzute de reglementările în vigoare.

Totodată, organele financiare vor urmări, în mod operativ, la băncile comerciale, modul de decontare din conturile agenților economici a documentelor de plată privind impozitele și taxele, precum și modul de virare a sumelor în conturile veniturilor bugetare, fondurilor speciale, mijloacelor extrabugetare și vor stabili răspunderile persoanelor vinovate, după caz, în condițiile legii.

1.6. Casa de Economii și Consemnațiuni va dispune unităților din subordine sa vireze în contul bugetului de stat și al bugetelor locale impozitele și taxele încasate de la persoanele fizice până la ultima zi lucrătoare a anului 1995. Nerespectarea acestui termen atrage aplicarea majorărilor de întârziere prevăzute de reglementările în vigoare.

1.7. Fondurile alocate pentru subvenții și prime de la bugetul de stat și bugetele locale vor fi utilizate până la 31 decembrie 1995, în conformitate cu prevederile art. 72 din Legea nr. 10/1991 privind finanțele publice și cu normele metodologice în vigoare.

Astfel, sumele rămase disponibile la 31 decembrie 1995 în conturile bancare 64.14 "Disponibil din subvenții de la buget pentru regii autonome și societăți comerciale cu capital majoritar de stat" și 64.15 "Disponibil din subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif", deschise la unitățile Băncii Agricole - S.A. și ale Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A., după caz, vor fi restituite de către titularii beneficiari în conturile bugetare ale ordonatorilor de credite care le-au acordat. În cazul în care aceasta operațiune nu se efectuează de către titularul contului, unitățile bancare, la care sunt deschise conturile de mai sus, vor dispune, din oficiu, virarea sumelor respective în ultima zi lucrătoare a anului.

1.8. Ordonatorii principali de credite care au primit în anul 1995 fonduri de la bugetul de stat pentru subvenții, diferențe de preț și prime au obligația, potrivit dispozițiilor legale, sa verifice la regiile autonome și societățile comerciale beneficiare, până la data de 15 februarie 1996, pe baza deconturilor definitive pe anul 1995, justificarea primirii subvențiilor, diferențelor de preț și primelor. În cazul în care din verificare rezultă ca s-au primit sume necuvenite, acestea vor fi virate de către agenții economici respectivi, până la 25 februarie 1996, în contul bugetului de stat pe anul 1996, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București vor urmări modul de efectuare a verificării deconturilor definitive și a regularizării cu bugetul de stat și vor dispune măsurile necesare în cazul în care constata abateri de la normele de mai sus.

1.9. Fondurile alocate de la bugetul de stat regiilor autonome și societăților comerciale cu capital majoritar de stat, după caz, drept cheltuieli de capital, vor fi înregistrate până la finele anului 1995 în contul "Capital social", acestea constituind participarea statului la creșterea capitalului social. Concomitent cu înregistrarea în contabilitatea proprie, agenții economici respectivi vor întocmi și formele prevăzute de lege pentru majorarea capitalului social.

1.10. Regiile autonome și societățile comerciale cu capital majoritar de stat, cărora li s-au preluat credite neperformante, în baza Legii nr. 7/1992, au obligația sa ramburseze, în limita acestora, sume din disponibilul fondului de dezvoltare constituit în condițiile legii și rămas la finele anului 1995, care vor fi virate astfel:

- în contul 50.18 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992", deschis la trezorerii ale municipiilor reședința de județ, pe seama Ministerului Finanțelor (în județele în care funcționează trezorerii ale statului);

- în contul 64.01 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992", deschis la Centrala Băncii Naționale a României pe seama Ministerului Finanțelor (în județele, municipiul București și sectorul agricol Ilfov, în care nu funcționează încă trezorerii ale statului).

Virarea se efectuează în termen de 5 zile de la încheierea bilanțului contabil pe anul 1995. Aceasta operațiune reprezintă, potrivit Legii nr. 7/1992, reactivarea unei părți din creditele neperformante preluate de către stat.

Băncile în a căror evidenta sunt înregistrate credite neperformante, precum și organele de control financiar de stat ale Ministerului Finanțelor vor verifica la fiecare agent economic, în termen de 20 de zile de la data încheierii și depunerii bilanțului contabil pe anul 1995, posibilitățile de reactivare a debitelor prin identificarea și preluarea unor noi surse disponibile în contul creditelor neperformante.

1.11. Banca Naționala a României va efectua regularizarea cu bugetul de stat a diferențelor înregistrate în bilanțul anual, potrivit art. 38 din Legea nr. 34/1991 privind Statutul Băncii Naționale a României, astfel:

- soldul diferențelor favorabile se vărsa la bugetul de stat pe anul 1996, în contul 60.22.x.30 "Încasări din alte surse", în termen de 5 zile de la depunerea la Ministerul Finanțelor a bilanțului contabil pe anul 1995;

- în cazul soldului diferențelor nefavorabile, o dată cu depunerea bilanțului contabil anual, se prezintă Ministerului Finanțelor o nota de fundamentare din care să rezulte proveniență soldului nefavorabil, pe categorii de operațiuni și influente și care, potrivit legii, privesc bugetul de stat.

1.12. Agenții economici înregistrați la organele fiscale ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care au primit în anul 1995 alocații de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, pentru finanțarea investițiilor, își exercită dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor destinate realizării obiectivelor de investiții cu finanțare bugetară în condițiile art. 18-21 din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, republicată.

Cu sumele deduse în anul 195, inclusiv cele restituite de organele fiscale, pe căile prevăzute de art. 21 din ordonanța, este obligatorie reîntregirea contului de disponibilitati pentru investiții deschis la banca finanțatoare.

Sumele reprezentind taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor aprovizionate în luna decembrie 1995, pentru investiții finanțate din alocații bugetare, precum și sumele rambursate de organele fiscale, din deconturile de taxa pe valoarea adăugată pentru lunile până la 31 decembrie 1995 se virează de către agenții economici în bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, în anul 1996 la capitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la data recuperării prin rambursare de la organul fiscal competent sau, după caz, de la data depunerii decontului prin care s-a efectuat compensarea potrivit art. 21 lit. a) din ordonanța.

II. Încheierea execuției bugetare la instituțiile publice

2.1. Instituțiile publice care încasează venituri pentru bugetul de stat sau pentru bugetele locale, după caz, prin conturi colectoare, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., au obligația sa verse la bugetul respectiv, până la 31 decembrie 1995, pe capitole și subcapitole ale clasificației bugetare, soldurile aflate în conturile colectoare aferente. Aceste conturi nu pot aparea cu sold în bilanțul încheiat la 31 decembrie 1995.

Instituțiile publice vor dispune măsurile necesare pentru încasarea de la clienți, până la finele anului curent, a contravalorii produselor livrate, lucrărilor executate și serviciilor prestate.

Sumele încasate în numerar, reprezentind venituri bugetare, vor fi vărsate direct în conturile de venituri ale bugetului de stat sau ale bugetelor locale, după caz.

2.2 Direcția generală a vamilor va dispune măsuri, la unitățile din subordine, ca, în perioada rămasă până la finele anului, sumele încasate în conturile colectoare de venituri să fie defalcate și virate săptămînal (în ultima zi lucrătoare) în conturile de venituri, deschise pe capitole și subcapitole, cu indicarea codului fiscal al plătitorului la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și la trezoreriile statului, după caz.

Unitățile bancare și trezoreriile statului vor urmări efectuarea operațiunilor de virare la termenul stabilit mai sus.

2.3. Ordonatorii de credite vor dispune măsuri severe privind angajarea fondurilor până la finele anului 1995, în limita creditelor bugetare aprobate și deschise și numai pentru cheltuieli strict necesare funcționarii instituțiilor publice, prevenindu-se risipa, formarea de stocuri de materiale și mărfuri peste necesar, efectuarea de cheltuieli neeconomicoase etc. În acest scop se va urmări:

a) repartizarea creditelor bugetare în limita alocațiilor prevăzute, aprobarea virarilor de credite în cazuri strict justificate, înainte de efectuarea cheltuielilor și cu respectarea dispozițiilor legale în vigoare;

b) achitarea contravalorii materialelor și mărfurilor primite și recepționate din creditele bugetare aprobate cu aceasta destinație;

c) acordarea de avansuri spre decontare pentru acțiuni care se încheie până la finele anului;

d) interzicerea acordării de avansuri furnizorilor pentru cheltuieli ce se finanțează în anul 1996;

e) verificarea zilnica a operațiunilor privind deschiderea și repartizarea de credite bugetare, precum și a plăților înregistrate în extrasele de cont, iar în cazul în care unele dintre acestea nu aparțin instituției publice, se vor lua măsuri pentru corectarea erorilor în mod operativ.

2.4. Ordonatorii de credite principali și secundari, finantati de la bugetul de stat, vor repartiza credite bugetare instituțiilor publice din subordine, cel mai tirziu până la 15 decembrie 1995, asigurindu-se timpul necesar efectuării cheltuielilor până la finele anului. Excepție fac creditele bugetare deblocate după această dată, care vor fi repartizate cel mai tirziu la 25 decembrie 1995.

2.5. Avansurile acordate în anul 1995, conform Hotărârii Guvernului nr. 193/1995, de către instituțiile publice, pe baza contractelor încheiate cu furnizorii, vor fi regularizate în cursul lunii decembrie, astfel încât la 31 decembrie 1995 să se reflecte în bunuri achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, iar sumele rămase neutilizate vor fi restituite ordonatorilor de credite până la finele anului.

Fac excepție de la aceasta regula avansurile acordate regiilor autonome și societăților comerciale care, potrivit normelor interne, prestează servicii numai pe bază de garanții (posta, telefon, furnizarea energiei electrice și a gazului metan și servicii comunale).

2.6. Instituțiile publice vor asigura plata salariilor personalului, inclusiv chenzina a doua a lunii decembrie, a premiilor, indemnizațiilor de asigurări sociale și a altor drepturi bănești, în limita fondurilor prevăzute cu aceasta destinație, până la 31 decembrie 1995, atât din credite bugetare cît și din mijloace speciale extrabugetare.

În acest scop, trezoreriile statului și unitățile bancare, după caz, vor esalona instituțiile publice pentru ridicarea numerarului necesar, începând cu data de 20 decembrie 1995. La data stabilită pentru ridicarea numerarului pentru plata salariilor, instituțiile publice vor prezenta și dispozițiile de plată pentru virarea contribuției de asigurări sociale, a impozitului pe salarii, a contribuției pentru fondul pentru plata ajutorului de șomaj, a contribuției pentru pensia suplimentară, sumele reținute în contul unor persoane juridice și fizice etc.

În cazul în care, din anumite cauze speciale, au rămas drepturi de personal neplătite, acestea se achită în anul următor din fondurile prevăzute cu aceasta destinație în anul 1996.

2.7. Sumele aferente fondului de salarii pentru plata medicilor pe trimestrul IV 1995 din județele Bistrita-Nasaud, Brașov, Buzau, Neamt, Sibiu, Suceava, Valcea, Vrancea, cuprinse în experimentarea introducerii noului sistem de acordare a asistenței medicale și de alocare a resurselor din acest domeniu, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 370/1994, completată cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 108/1995, se rezerva de către direcțiile sanitare județene la finele anului 1995, pe bază de calcule fundamentate, în contul "Sume de mandat și sume în depozit".

Aceste sume vor fi utilizate, până cel mai tirziu la 28 februarie 1996, pentru plata medicilor, potrivit regularizării efectuate pentru activitatea trimestrului IV 1995, în raport cu numărul de puncte calculate conform art. 8 din anexa nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 370/1994, completată prin Hotărârea Guvernului nr. 841/1994.

Eventualele sume rămase neutilizate vor fi vărsate la bugetul de stat pe anul 1996, la cap. 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 2 zile de la plata drepturilor de personal.

2.8. Alocațiile de stat pentru copii vor fi achitate până la finele anului 1995, în care scop, ministerele plătitoare vor lua măsurile corespunzătoare.

2.9. Instituțiile publice, inclusiv cele care au primit subvenții de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, au obligația ca, până la finele lunii decembrie 1995, să depună în conturile bancare corespunzătoare sumele aflate în casieria proprie.

2.10. Avansurile acordate cantinelor studențești în anul 1995, potrivit prevederilor art. 29 alin. 2 din Legea bugetului de stat pe anul 1995 nr. 22/1995, din Fondul special pentru învățământ, în vederea aprovizionarii de iarna, vor fi restituite pe măsura consumarii stocurilor, dar nu mai tirziu de finele anului școlar 1995/1996. Sumele se virează în contul "Disponibil din veniturile instituțiilor de învățământ conform Legii nr. 84/1995", al instituției de învățământ pe lângă care funcționează cantina.

2.11. Sumele alocate de la Fondul de rezerva bugetară la dispoziția Guvernului, potrivit art. 5 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 542/1995 privind reorganizarea Școlii Naționale de Studii Politice și Administrative, și rămase nefolosite se virează până la finele anului 1995, în contul instituției publice de la care au fost primite.

2.12. Ministerul Afacerilor Externe are obligația sa vireze la bugetul de stat, la subcapitolul 21.01.04 "Taxe consulare", contravaloarea în lei a cheltuielilor efectuate în valută în anul 1995, în baza Ordonanței Guvernului nr. 40/1995, la reprezentantele României din străinătate, din taxele consulare și alte venituri în valută. Sumele se virează din creditele bugetare aprobate pe anul 1996, până la finele trimestrului I/1996.

2.13. Creditele bugetare deschise și repartizate, precum și cele care nu au fost deschise, rămase neutilizate la data de 31 decembrie 1995, în conturile ordonatorilor de credite, se anulează de drept, conform prevederilor art. 72 alin. 2 din Legea nr. 10/1991 privind finanțele publice.

2.14. Instituțiile publice au obligația ca, până cel mai tirziu la 22 decembrie 1995, sa lichideze operațiunile de mandat primite de la alte instituții publice sau agenți economici și sa restituie sumele rămase neutilizate. În contul "Sume de mandat și sume în depozit" nu pot fi menținute sume la finele anului 1995, cu excepția cazurilor prevăzute în anexa nr. 1.

2.15. Instituțiile publice vor lua măsurile necesare ca eventualele acreditive în lei, deschise pentru procurari de materiale și mărfuri rămase neutilizate până la finele anului 1995, să fie restituite în conturile din care au fost acordate, în vederea reconstituirii plăților de casa.

Acreditivele în valută, deschise de către instituțiile publice, pentru importurile care sunt în curs de derulare, se mențin în continuare până la lichidarea contractului respectiv. Sumele în valută, rămase nefolosite, se virează la fondul valutar al statului, iar contravaloarea în lei se vărsa la bugetul de stat pe anul 1996 la cap. 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la încheierea importurilor.

2.16. Instituțiile publice, care au rezervat în cursul anului la bănci, în conturi distincte, sume de la bugetul de stat din bugetele locale, din mijloace extrabugetare și din fonduri speciale, pentru procurarea de valuta prin licitație, potrivit normelor în vigoare, vor dispune restituirea, până la 31 decembrie 1995, a disponibilităților neutilizate aflate în conturile deschise la băncile comerciale, pentru reîntregirea plăților de casa în conturile din care au fost alocate. Ordonatorii de credite răspund de efectuarea acestei operațiuni în timp util.

2.17. Valuta procurata din credite bugetare și rămasă neutilizata la finele anului se depune la banca în contul fondului de rezerva valutară, iar cu contravaloarea în lei a valutei se reconstituie plățile de casa la subdiviziunea respectiva. Face excepție valuta procurata până la finele anului în scopul rambursarii la extern a ratelor la împrumuturile guvernamentale și plata de dobinzi, la termene scadente până la 15 ianuarie 1996. Valuta procurata din fonduri extrabugetare sau din alte fonduri speciale, precum și garanțiile în valută depuse la unitățile vamale, aflate în conturile instituțiilor publice, deschise la băncile comerciale, se reportează în anul următor pentru a fi utilizate în scopul pentru care au fost procurate.

Instituțiile publice, care au încasat în valută în conturi distincte valoarea pentru serviciile prestate sau lucrările executate și care, potrivit legii, reprezintă venituri bugetare, au obligația de a vira valuta respectiva la fondul de rezerva valutară, iar contravaloarea în lei se va vira la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat și la bugetele locale, după caz, până la 31 decembrie 1995, la subdiviziunea la care se încasează venitul respectiv.

Ordonatorii de credite și conducătorii compartimentelor financiar-contabile răspund de eventualele sume neregularizate, asa cum s-a precizat mai sus.

2.18. Reprezentantele României din străinătate aplica normele prevăzute în prezentele instrucțiuni cu privire la plata salariilor, încasarea sumelor de la debitori și plata obligațiilor pentru procurari de bunuri și servicii și efectuarea inventarierii patrimoniului.

Disponibilitățile în valută, rămase la finele anului 1995 la reprezentantele României din străinătate, se reportează în anul următor și se regularizează cu bugetul de stat, de către Ministerul Afacerilor Externe, inclusiv de către celelalte ministere care finanțează cheltuieli de aceasta natura, astfel:

- în termen de 45 de zile pentru reprezentantele din Europa și de 60 de zile, pentru cele din celelalte continente, contravaloarea în lei a valutelor existente la 31 decembrie 1995, stabilite la cursul de schimb de la data când are loc operațiunea de regularizare, se virează de către Ministerul Afacerilor Externe și de către celelalte ministere, din creditele bugetare aprobate pentru anul 1996, privind întreținerea și funcționarea reprezentantelor respective, la bugetul de stat pe anul 1996, în contul bugetar 60.22.x.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

2.19. Instituțiile publice prevăzute la art. 66 din Legea nr. 10/1991 privind finanțele publice, care în anul 1995 au primit subvenții de la bugetul de stat sau din bugetele locale, după caz, în completarea veniturilor proprii, au obligația de a proceda la regularizarea subvențiilor cu bugetul de la care le-au primit, astfel:

- la totalul plăților de casa efectuate în anul 1995 se adauga soldul obligațiilor către furnizori și creditori;

- totalul cheltuielilor de mai sus se acoperă cu veniturile proprii realizate efectiv, inclusiv cu contravaloarea în lei a valutei în cont pentru activitatea executată, iar diferența se suporta din subvenția de la buget;

- diferența în plus, rezultată între subvenția primită și subvenția utilizata potrivit alineatului precedent, se restituie bugetului din care a fost alocata, în limita disponibilităților aflate în cont;

- operațiunea de regularizare se efectuează până la data de 25 ianuarie 1996, iar sumele se vărsa în anul 1996 la bugetul de stat sau la bugetele locale, de la care au fost alocate, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti" și, respectiv. 22.02.05 pentru bugetele locale.

2.20. Sumele constituite pentru organizarea taberelor și satelor de vacanta, necheltuite, se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

Sumele alocate de la bugetul de stat, în baza art. 4 din Ordonanța Guvernului nr. 38/1994 și art. 20 din Legea nr. 22/1995, pentru completarea fondurilor proprii necesare întreținerii și funcționarii unităților de cult, precum și pentru susținerea unor acțiuni cu caracter internațional se reportează în anul următor în cazul în care, în anul 1995, au rămas sume neutilizate. Același regim urmează să se aplice și pentru sumele alocate ca transferuri pentru construirea unor lacasuri de cult sau pentru alte destinații, stabilite prin lege și neutilizate până la finele anului 1995.

2.21. Eventualele disponibilitati în lei și în valută rămase neutilizate la finele anului 1995 din cota de 30% reținută de Oficiul de Stat pentru Invenții și Mărci, în condițiile prevederilor art. 41 din Legea nr. 22/1995, se reportează în anul următor cu destinația prevăzută de lege.

2.22. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetul de stat, care au conturile la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. își vor reintregi contul de finanțare pe anul 1995 deschis pe capitole, cu sumele retrase din:

- disponibilitățile bănești rămase la finele anului în conturile corespunzătoare de la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A., și Banca Agricolă - S.A., după caz, care provin din alocațiile bugetare pentru finanțarea investițiilor proprii și a investițiilor la regiile autonome și la societățile comerciale cu capital de stat, alocațiile pentru cheltuielile de prospecțiuni geologice și cheltuielile pentru reparații capitale pentru drumuri și poduri;

- disponibilitățile bănești rămase neutilizate la finele anului, în conturile instituțiilor publice subordonate, deschise la unitățile Băncii Agricole - S.A., în județele în care nu funcționează trezorerii ale statului, pentru finanțarea cheltuielilor de întreținere și funcționare;

- disponibilitățile bănești din conturile "Titulari de avansuri", deschise pe seama instituțiilor publice din subordine, care nu au calitatea de ordonatori de credite terțiari, la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., ale Băncii Agricole - S.A. și la trezoreriile statului, după caz (operațiunea poate avea loc și la ordonatorii secundari și terțiari de credite care le-au transmis).

Ordonatorii terțiari de credite, finantati din bugetul de stat, își reintregesc contul de finanțare bugetară, deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la trezorerii ale statului, după caz, cu disponibilitățile bănești retrase din contul pentru finanțarea investițiilor proprii, deschis la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. și Banca Agricolă - S.A., după caz.

Virarea sumelor menționate mai sus se efectuează de către instituția publică respectiva, împreună cu unitatea bancară finanțatoare la care sunt deschise conturile, fiind interzisă rămînerea la finele anului, în conturile pentru finanțarea investițiilor sau în conturile pentru cheltuieli de întreținere și funcționare, a sumelor provenite din alocații bugetare.

2.23. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetele locale, care au conturile deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., își reintregesc la finele anului mijloacele bănești din contul de disponibil al bugetului local cu sumele rămase în conturile instituțiilor publice din subordine. Operațiunea de virare se efectuează de către instituția publică respectiva, împreună cu unitatea Băncii Comerciale Române - S.A. și a Băncii Agricole - S.A., după caz, la care sunt deschise conturile respective.

De asemenea, ordonatorii principali și terțiari de credite, finantati din bugetele locale, își mai reintregesc mijloacele bănești din cont cu disponibilitățile rămase neutilizate și care se regăsesc în contul de finanțare a investițiilor, deschis la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. sau la Banca Agricolă - S.A., după caz.

2.24. Soldul aflat la finele anului 1995 în contul de disponibil al instituțiilor publice, din mijloace extrabugetare, are următoarea destinație:

- soldul contului de disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din mijloace extrabugetare se reportează în anul următor, fiind preluat ca venituri (art. 69 din Legea nr. 10/1991);

- soldul contului de disponibil înregistrat la celelalte categorii și activități finanțate pe regimul mijloacelor extrabugetare, inclusiv la cele care au primit subvenții de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, se reportează în anul următor, dacă reglementările în vigoare nu prevăd altfel.

În cazul în care în reglementările respective, inclusiv Decretul nr. 151/1975, se prevede că, din soldul de disponibil de la finele anului se vărsa o anumită cota la bugetul de stat sau la bugetele locale, operațiunea respectiva se va efectua până la 31 ianuarie 1996, avîndu-se în vedere ca din soldul disponibil se rețin sumele aferente plății furnizorilor și creditorilor și veniturile încasate cu anticipatie, aferente anului 1996.

2.25. Instituțiile publice au obligația de a lua măsurile necesare pentru lichidarea, până la finele anului, a imobilizarilor de fonduri în debitori, clienți și alte active, iar cu sumele încasate vor fi reconstituite plățile de casa sau vor fi virate la buget (cont 60.22.x.05 la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și 20.22.1.05 la trezorerii), în cazul în care acestea provin din finanțarea bugetară a anilor precedenti.

În raportul la darea de seama contabila pe anul 1995 se va analiza în mod deosebit situația imobilizarilor de fonduri pe categorii de operațiuni și surse de finanțare și cauzele care le-au determinat, precum și măsurile preconizate pentru lichidarea acestora.

2.26. Instituțiile publice au obligația, în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare, să efectueze inventarierea patrimoniului, sa întocmească registrul-inventar conform normelor în vigoare și sa reflecte rezultatele acesteia în bilanțul contabil de la finele anului 1995.

2.27. Instituțiile publice au obligația de a prezenta unităților bancare sau trezoreriilor statului, după caz, unde acestea au conturile deschise, dările de seama contabile asupra execuției bugetare pe anul 1995, pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casa și a soldurilor conturilor de disponibilitati cu cele din conturile bancare corespunzătoare.

Unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și Băncii Agricole - S.A. vor viza bilanțurile contabile ale instituțiilor publice și ale ministerelor numai pentru plățile pe investiții efectuate în cursul anului; viza se acordă pe formularul nr. 17 "Finanțarea investițiilor", anexa la darea de seama contabila.

2.28. Ordonatorii principali și secundari de credite vor centraliza datele din dările de seama contabile primite de la unitățile din subordine, numai dacă acestea sunt vizate de organele bancare sau trezoreriile statului, după caz. Dările de seama contabile centralizate ale ordonatorilor principali de credite vor fi vizate de Banca Naționala a României - Direcția contabilității generale -, în ce privește plățile de casa pe capitole de cheltuieli efectuate prin unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., raportate în situația 1a, anexa la darea de seama.

2.29. Ordonatorii principali și secundari de credite și organele de control, care au obligația de a verifica realitatea și exactitatea datelor din bilanțurile contabile pe anul 1995, vor dispune măsurile necesare pentru corectarea acestora și pentru aplicarea prevederilor privind tragerea la răspundere a celor vinovați, potrivit legii.

2.30. Instituțiile publice au obligația, potrivit art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 66/1994 privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobată prin Legea nr. 128/1994, să-și efectueze operațiunile de încasări și plati prin contul general al trezoreriei statului.

Eventualele conturi care mai funcționează încă la unele bănci comerciale în afară contului general al trezoreriei statului vor fi transferate, începând cu data de 1 ianuarie 1996, în contul general al trezoreriei statului, unde operațiunile se efectuează fără taxe și comision.

Conducătorii instituțiilor publice răspund de nerespectarea prevederilor legale menționate mai sus, inclusiv de plată comisioanelor și taxelor bancare.

III. Încheierea execuției bugetelor locale

3.1. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetele locale ale județelor în care nu funcționează trezorerii ale statului, vor dispune virarea soldului de disponibil rămas la finele anului în contul de disponibil deschis pe seama acestora la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., după caz, în contul de disponibil al bugetului local, deschis pe seama direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana, a municipiului București și sectorului agricol Ilfov, a administrațiilor financiare și a circumscriptiilor fiscale, după caz.

3.2. Consiliile locale comunale, orășenești și municipale, care au primit în cursul anului 1995 împrumuturi temporare din fondul de tezaur al consiliului județean, al municipiului București și al sectorului agricol Ilfov (înregistrate la capitolul 45.1) sau au folosit temporar fondul de rulment în condițiile art. 59 lit. b) din Legea nr. 10/1991, au obligația sa ramburseze aceste împrumuturi și să-și reconstituie fondul de rulment până la 31 decembrie 1995.

Bugetul local care nu poate rambursa integral împrumutul primit din fondul de tezaur nu va putea rămâne cu sold la finele anului 1995.

3.3. Fiecare buget local care în anul 1995 a primit transferuri ca afectatie specială de la bugetul de stat, potrivit legii, regularizează soldul la finele anului 1995 în următoarea ordine:

3.3.1. Disponibilul în plus, stabilit între sumele primite și înregistrate, pe fiecare buget local, la subcapitolul 35.1.01, reprezentind subvenții primite pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energia termica și transportul urban de călători, și plățile de casa înregistrate la capitolul 62 "Gospodărie comunală și locuințe" (art. 35.03 "Subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif") și la capitolul 77 "Transporturi și comunicații" se virează cu dispoziție de plată, reconstituindu-se plățile de casa în contul:

a) La trezoreria statului

- 23.90.1.01 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energia termica și transportul urban de călători".

b) La unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

- 61.90.x.01 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energia termica și transportul urban de călători".

3.3.2. Diferența în plus dintre sumele primite și înregistrate în subcapitolul 35.1.02, reprezentind subvenții primite de bugetele locale pentru investiții, și plățile de casa la capitolul 62 "Gospodărie comunală și locuințe" și la capitolul 77 "Transporturi și comunicații" (art. 72 și 73 din Clasificatia bugetară) se virează cu dispoziție de plată, reconstituindu-se plățile de casa în contul:

a) La trezoreria statului

- 23.90.1.02 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiții".

b) La unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

- 61.90.x.02 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiții".

3.4. Soldul excedentar al bugetelor locale, rămas după operațiunile de regularizare menționate mai sus, precum și soldul bugetelor locale care și-au acoperit integral cheltuielile din venituri proprii, precum și din sume defalcate din impozitul pe salarii, după rambursarea eventualelor împrumuturi la fondul de rulment sau la fondul de tezaur și după plata dobinzilor aferente, rămase nelichidate din anii precedenti, se repartizează astfel:

- 50% se vărsa la fondul de tezaur județean, al municipiului București și sectorului agricol Ilfov;

- diferența rămasă constituie fond de rulment propriu al fiecărui buget local aferent exercițiului bugetar pe anul 1995, dar fără a depăși 5% din veniturile proprii, inclusiv sumele defalcate, aprobate prin bugetul local pe anul 1995. Fondul de rulment se păstrează în contul de disponibil al bugetului local (la județele în care nu funcționează trezorerii ale statului) sau în contul 50.11 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" (la județele în care funcționează trezorerii). Suma care depășește limita de 5%, calculată potrivit celor menționate anterior, se vărsa la fondul de tezaur județean, al municipiului București sau sectorului agricol Ilfov, după caz.

Operațiunea de regularizare și repartizare a soldului anual excedentar al bugetelor locale se efectuează astfel:

a) trezoreriile statului împreună cu consiliile comunale, orășenești, municipale și județene, pe baza contului de execuție a bugetului local respectiv, întocmit pe baza datelor din contabilitatea trezoreriei.

b) la județele în care nu funcționează trezorerii ale statului, pe baza contului de execuție al bugetului local care se prezintă astfel:

- consiliile locale comunale și consiliile județene, la direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana;

- consiliile locale orășenești, la circumscripțiile fiscale;

- consiliile locale municipale, la administrațiile financiare.

Operațiunile de regularizare a soldului anual al bugetului local se efectuează în primele 5 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 1996.

3.5. Fondul de tezaur al județului, municipiului București și sectorului agricol Ilfov se păstrează în contul 65.12 "Disponibil din fondul de tezaur", deschis pe seama consiliilor județene, al municipiului București și sectorului agricol Ilfov, la sucursalele Băncii Comerciale Române - S.A. (în localitățile în care nu funcționează trezorerii) sau în contul 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur județean" (în județele în care funcționează trezorerii).

IV. Încheierea execuției bugetului asigurărilor sociale de stat

4.1. Execuția de casa a bugetului asigurărilor sociale de stat se încheie la finele anului 1995, la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., astfel:

- soldul contului 66.09 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" și al contului 66.59 "Cheltuielile asigurărilor sociale de stat" se virează în ultima zi lucrătoare a anului 1995 la sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. După colectarea tuturor operațiunilor, sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. închide soldurile conturilor de mai sus prin contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat din anii precedenti", care poate inregistra sold creditor sau debitor, după caz, reflectându-se în contul general al trezoreriei statului deschis la Banca Comercială Română - S.A. (cont 51.50).

Pentru trezoreriile statului se transmit norme distincte.

V. Încheierea execuției fondurilor speciale

5.1. Soldurile fondurilor speciale constituite potrivit dispozițiilor legale în vigoare și rămase la finele anului 1995 în conturile respective se reportează în anul următor potrivit anexei nr. 2.

5.2. Soldurile următoarelor fonduri cu destinație specială se regularizează la finele anului 1995 astfel:

a) disponibilitățile existente la finele anului 1995 în contul 64.12 "Disponibil privind fondul special de cercetare-dezvoltare" deschis la Banca Comercială Română - S.A., respectiv în contul 30.07 deschis la trezoreriile statului în județele în care acestea funcționează, se virează din oficiu de unitățile bancare și de trezoreriile statului în contul bugetului de stat pe anul 1995 la subcapitolul 22.1.20 "Încasări din alte surse". După aceasta operațiune, contul de disponibil de încheie în contabilitatea trezoreriei și banca.

Sumele datorate de agenții economici la Fondul special pentru cercetare-dezvoltare și neachitate până la 31 decembrie 1995 se virează la bugetul de stat pe anul 1996, la subcapitolul 22.01.30 "Încasări din alte surse";

b) veniturile Fondului special de învățământ rămase disponibile la finele anului 1995 în contul deschis la trezoreria statului sau la unitățile bancare, pe seama instituțiilor și unităților de învățământ, se reportează în anul următor și se utilizează conform prevederilor Legii învățământului nr. 84/1995.

Sumele respective se reportează în contul 50.19 "Disponibil din veniturile instituțiilor de învățământ conform Legii nr. 84/1995", care se deschide la finele anului 1995 la trezoreriile statului, pe seama instituțiilor și unităților de învățământ (contul 30.14 "Disponibil din Fondul special pentru învățământ" se închide și nu mai funcționează).

Contul 64.63 deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. își schimba la finele anului 1995 denumirea în "Disponibil din venituri ale instituțiilor de învățământ, conform Legii nr. 84/1995";

c) în anul 1995, potrivit Legii nr. 22/1995, au fost alocate de la bugetul de stat transferuri, în completarea veniturilor proprii, fondului destinat pensiilor și celorlalte drepturi de asigurări sociale ale agricultorilor. Având în vedere ca, în execuție, acoperirea plății pensiilor și celorlalte drepturi de asigurări sociale s-a efectuat în primul rind din venituri proprii și numai în completare de la bugetul de stat, la finele anului 1995, fondul destinat plății pensiilor și celorlalte drepturi de asigurări sociale ale agricultorilor se regularizează astfel:

- soldul disponibil al contului 30.10, deschis la trezoreria statului și 64.34, la unitățile Băncii Agricole - S.A., după ce s-au plătit drepturile pe luna decembrie 1995, se virează în contul de cheltuieli 61.90.x.04 "Transferuri din bugetul de stat către Fondul special destinat plății pensiilor și celorlalte drepturi de asigurări sociale ale agricultorilor" deschis la sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. pe seama Ministerului Muncii și Protecției Sociale;

d) soldul Fondului de risc și accident pentru protecția socială a persoanelor handicapate existent la finele anului 1995 în contul 30.05 și 64.11 deschis la trezoreria statului și, respectiv la unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A., pe seama inspectoratelor de stat teritoriale pentru handicapati și a Secretariatului de Stat pentru Handicapati, după caz, se virează până în ultima zi lucrătoare a anului în contul 51.20.30.1.60 "Plasament financiar pentru acoperirea deficitului temporar al Fondului special de risc și accident" deschis la Centrala Băncii Naționale a României pe seama Ministerului Finanțelor.

5.3. Disponibilitățile rămase la finele anului 1995 în conturile 15.78 și 15.79 deschise la unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A., pe seama consiliilor locale, din fondurile alocate în baza Ordonanței Guvernului nr. 12/1992, ca urmare a terminării obiectivelor pentru care au fost acordate fondurile respective, precum și în cazul sistării unor obiective prevăzute în ordonanța mai sus menționată, vor fi virate în contul 64.10.3.01.60 deschis la Centrala Băncii Naționale a României pe seama Ministerului Finanțelor.

În cazul în care disponibilitățile aflate în conturile respective privesc obiective în curs de execuție, acestea se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

5.4. Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiile subordonate acestora au obligația de a verifica sumele aflate în contul 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale ministerelor și instituțiilor subordonate" și 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale instituțiilor publice de subordonare locală", deschise la trezoreriile statului, și contul 64.11 "Disponibil din fondul cu destinație specială și de redistribuire" și, respectiv 65.11. deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., avîndu-se în vedere ca în aceste conturi pot rămâne, la finele anului, numai mijloace cu destinație specială prevăzute expres prin dispozițiile legale în vigoare și care, de drept, se reportează în anul următor. În acest scop, până la data de 27 decembrie 1995, instituțiile respective vor prezenta unității bancare sau trezoreriilor statului, după caz, la care au deschise conturile respective, situația sumelor privind fondurile speciale și temeiul legal, în baza cărora se pot reporta în anul următor (se reportează, din oficiu, sumele alocate în anul 1995 din contribuția în lei a ajutoarelor externe pentru finanțarea unor obiective, donațiile de la persoane fizice și juridice). Sumele care nu se încadrează în această categorie vor fi virate la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, la cap. 22.1.20 "Încasări din alte surse, până la 31 decembrie 1995.

În cazul în care instituțiile publice nu prezintă situația menționată mai sus, trezoreriile statului și unitățile băncilor comerciale nu vor aviza plati din contul respectiv, până la clarificarea situației respective.

VI. Încheierea execuției bugetare de către unitățile bancare

6.1. Banca Naționala a României și băncile comerciale care efectuează operațiuni de încasări și plati în contul trezoreriei statului vor lua măsurile necesare ca documentele primite până la 31 decembrie 1995 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului), de la agenții economici, reprezentind plati de impozite, taxe și alte venituri în contul bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat, al bugetelor locale și al bugetelor fondurilor speciale extrabugetare să fie decontate din conturile indicate, după care vor fi transmise operativ la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la trezoreriile statului, după caz, pentru înregistrarea în conturile de venituri ale bugetelor menționate mai sus.

În acest scop, Banca Naționala a României și centralele băncilor comerciale vor stabili măsurile care să asigure efectuarea tuturor operațiunilor legate de încheierea execuției bugetare pe anul 1995.

Documentele de plati primite până la 31 decembrie 1995 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului) de la instituțiile publice vor fi decontate în limita creditelor bugetare deschise sau a disponibilităților din conturi, după caz, și înregistrate în conturile corespunzătoare exercițiului bugetar al anului 1995.

Documentele de plati, care nu au acoperire în credite bugetare deschise și repartizate sau în disponibilitățile din conturi, vor fi restituite instituțiilor respective și vor fi soluționate, conform prevederilor art. 72 din Legea nr. 10/1991 privind finanțele publice.

6.2. Unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A. vor urmări prezentarea de către ordonatorii de credite a documentelor de retragere a disponibilităților aflate în conturile instituțiilor publice (ordonatori terțiari și secundari, după caz) în vederea virarii în conturile ordonatorilor principali de credite din care acestea au fost alimentate, avîndu-se în vedere următoarele:

a) unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., ale Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., după caz, pe baza dispozițiilor de plată prezentate de instituțiile publice vor proceda la retragerea disponibilităților aflate în conturile 64.13 "Titularii de avansuri", 64.14 "Disponibil din subvenții de la buget pentru regii autonome și societăți comerciale cu capital majoritar de stat", 64.15 "Disponibil din subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif, potrivit normelor legale", 64.42 "Disponibil din alocații bugetare ale instituțiilor publice", deschise la unitățile Băncii Agricole - S.A., și vor fi virate în conturile ordonatorilor principali și terțiari de credite, după caz, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., pentru reconstituirea plăților de casa;

b) unitățile Băncii Agricole - S.A. împreună cu unitățile vamale vor vira, în ultima zi lucrătoare a anului, soldul contului 64.43 deschis pe seama Direcției generale a vamilor (în care s-au înregistrat taxele vamale, accizele, taxa pe valoarea adăugată), defalcat pe conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului de stat deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.;

c) unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. din județele, municipiul București și sectorul agricol Ilfov în care nu funcționează trezorerii ale statului, împreună cu instituțiile publice, vor proceda la retragerea disponibilităților din conturile ordonatorilor terțiari de credite de subordonare locală în contul ordonatorilor principali de credite finantati din bugetele locale și de aici în conturile de disponibil ale bugetelor locale deschise pe seama organelor financiare județene, municipale și orășenești, după caz;

d) unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A. împreună cu ordonatorii de credite vor proceda la retragerea disponibilităților din conturile de disponibil ale instituțiilor publice cod 64.27 "Disponibil din alocații bugetare pentru investiții la instituții publice", 64.28 "Disponibil din fonduri extrabugetare pentru investițiile instituțiilor publice", 65.13 "Disponibil din alocații bugetare pentru investițiile instituțiilor publice locale, regii autonome și societăți comerciale cu capital de stat", care vor fi virate în conturile de cheltuieli bugetare ale ordonatorilor principali și terțiari de credite, respectiv ale fondurilor speciale și mijloace extrabugetare, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la trezoreriile statului din care au fost primite inițial. După aceasta operațiune, conturile 64.27, 64.28 și 65.13 nu vor mai prezenta sold la finele anului 1995.

Retragerea sumelor de mai sus se efectuează după decontarea tuturor documentelor legale de plati, avizate de organele în drept și primite la 31 decembrie 1995 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului);

e) depozitele constituite în baza prevederilor art. 2 și 8 din Ordonanța Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investitorilor pentru realizarea unor lucrări publice și construcții de locuințe, aprobată și modificată prin Legea nr. 82/1995, și reflectate la finele anului 1995 în conturile 65.20 "Disponibil pentru finanțarea blocurilor de locuințe, conform Ordonanței Guvernului nr. 19/1994", și contul 65.21 "Disponibil din sume repartizate pentru finanțarea blocurilor de locuințe" se reportează în anul următor cu aceeași destinație;

f) unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., ale Băncii Agricole - S.A., ale Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Bankcoop vor vira în ultima zi lucrătoare soldul contului de disponibil al trezoreriei locale, din care s-au efectuat plățile în numerar pentru sectorul public, în contul curent al trezoreriei statului deschis la sucursala judeteana a Băncii Naționale a României.

6.3. Banca Comercială Română, Banca Română pentru Dezvoltare - S.A., Banca Agricolă - S.A. și Banca Română de Comerț Exterior - S.A., precum și celelalte bănci comerciale vor verifica disponibilitățile existente în conturile speciale pentru procurarea valutei prin licitație, care aparțin instituțiilor publice, și vor dispune, din oficiu, virarea acestora (în cazul în care instituțiile nu au prezentat dispoziții de virare până în ziua de 26 decembrie 1995) în conturile bugetare corespunzătoare ale instituțiilor publice respective, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

De asemenea, băncile menționate mai sus vor vira până la data de 31 decembrie 1995 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului) soldul contului 64.99 "Disponibil din carnete de cecuri cu limita de suma eliberate instituțiilor publice" în conturile instituțiilor publice deschise la trezoreriile statului sau la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., reconstituindu-se plățile de casa pe anul 1995. După aceasta operațiune contul 64.99 se închide și nu mai funcționează.

6.4. Banca Comercială Română - S.A., Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. și Banca Agricolă - S.A. vor dispune măsurile necesare de înregistrare a tuturor operațiunilor care privesc execuția bugetară pe anul 1995 în contul 51..."Contul general al trezoreriei statului - mandat bănci comerciale", asigurindu-se concordanta deplina dintre soldul acestui cont deschis la Banca Naționala a României și soldurile conturilor componente 64, 65, 66 din contabilitatea fiecărei bănci. La finele anului 1995 este interzisă existenta în contul 51... a contului "Operațiuni tranzitorii".

6.5. Unitățile bancare și trezoreriile statului la care instituțiile publice au deschise conturile vor elibera instituțiilor respective extrase de cont cu operațiunile efectuate până la 31 decembrie 1995 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului) și vor solicita acestora confirmarea scrisă a concordanței soldurilor conturilor cu cele din evidenta proprie, până la data de 10 ianuarie 1996. În cazul în care nu se respecta acest termen, trezoreriile statului nu vor efectua plati din conturile instituțiilor respective.

Totodată unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., în județe, municipiul București și sectorul agricol Ilfov, vor elibera extrase de cont pentru conturile de venituri ale bugetului de stat direcțiilor generale al finanțelor publice și controlului financiar de stat, administrațiilor financiare și circumscriptiilor fiscale, după caz, cu toate operațiunile înregistrate până la 31 decembrie 1995 inclusiv.

Soldurile conturilor de venituri vor fi confirmate în scris de către organele financiare până la aceeași dată prevăzută mai sus.

6.6. Banca Comercială Română - S.A., după efectuarea operațiunilor care îi revin din prezentele instrucțiuni, inclusiv regularizarea soldurilor bugetelor locale, procedează la încheierea execuției bugetului de stat derulata prin "Contul general al trezoreriei statului" deschis la aceasta banca, astfel:

- virează soldul contului 60 "Veniturile bugetului de stat" în contul 62.204.160 "Deficitul bugetului de stat" deschis la Centrala Băncii Naționale a României;

- preia cu dispoziție de încasare soldul contului 61 "Cheltuielile bugetului de stat" din contul 62.204.160 "Deficitul bugetului de stat", menționat mai sus, pentru reîntregirea "Contului general al trezoreriei statului" deschis la Banca Comercială Română - S.A.

Operațiunile de mai sus se efectuează de către Banca Comercială Română - S.A. după terminarea regularizării bugetelor locale, dar nu mai tirziu de 10 ianuarie 1996.

6.7. Unitățile bancare și trezoreriile statului la care instituțiile publice au deschise conturile vor verifica și vor viza pentru exactitate soldurile conturilor de disponibilitati, precum și pe cele privind plățile de casa ale bugetului de stat, raportate în bilanțul contabil încheiat pe anul 1995 (viza se acordă de contabilul șef al unității bancare în spațiul rezervat în acest scop pe ultima fila a formularului de bilanț, precum și în contul de execuție).

VII. Alte precizări privind încheierea execuției bugetare pe anul 1995

7.1. Pentru obiectivele noi de investiții - la care s-au organizat și adjudecat licitațiile, potrivit prevederilor legale, până la data de 20 decembrie 1995 - deschiderea finanțării și începerea execuției lucrărilor se vor face după data de 1 ianuarie 1996, cu respectarea condițiilor de finanțare și decontare specifice investițiilor în continuare.

7.2. Instituțiile publice, organizațiile obștești, fundațiile și alți plătitori de impozit pe salarii au obligația în baza art. 11 din Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, modificată și completată prin Legea nr. 35/1993, republicată, să depună semestrial, la organul financiar pe raza căruia își au sediul sau domiciliul, o dare de seama privind calcularea, reținerea și vărsarea la bugetul de stat a impozitului pe salarii.

Organele financiare teritoriale vor urmări depunerea la termen a darilor de seama menționate mai sus, în scopul centralizarii sumelor datorate cu cele raportate de agenții economici.

7.3. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat și direcțiile de trezorerie vor stabili, împreună cu sucursalele Băncii Comerciale Române - S.A., ale Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., măsurile necesare pentru încheierea în bune condiții a execuției bugetare la finele anului 1995 la instituțiile publice, precum și la bugetele locale.

7.4. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale vor lua măsurile necesare, fiecare în domeniul sau de activitate, pentru asigurarea efectuării inventarierii întregului patrimoniu public, potrivit normelor legale și valorificării rezultatului acesteia, efectuării tuturor operațiunilor financiare legate de încheierea execuției bugetare pe anul 1995, precum și pentru întocmirea și prezentarea darilor de seama contabile pe anul 1995 asupra execuției bugetare la Ministerul Finanțelor (Direcția generală de contabilitate publică și trezorerie a statului), până la data de 15 februarie 1996.

7.5. Organele abilitate prin dispoziții legale vor verifica la instituțiile publice modul în care ordonatorii de credite și conducătorii compartimentului financiar-contabil acționează pentru asigurarea inventarierii patrimoniului, a încheierii execuției bugetare pe anul 1995, a întocmirii și depunerii bilanțului contabil și vor lua măsurile necesare în cazul constatării de abateri de la dispozițiile legale în vigoare.

7.6. Nerespectarea prevederilor prezentelor instrucțiuni, în cazul în care nu au caracter de infracțiune, se sancționează cu amendă contravențională, potrivit dispozițiilor legale în vigoare, care se aplică de organele abilitate în acest scop.