Normele din 24 ianuarie 2006

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, alte autorități publice, instituțiile publice autonome și instituțiile publice subordonate au obligația, potrivit

Legii contabilității nr. 82/1991 , republicată, să întocmească situații financiare trimestriale și anuale care se compun din bilanț, cont de execuție bugetară și anexe.

Situațiile financiare ale anului 2005 reprezintă documente oficiale de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale, precum și a execuției bugetului de venituri și cheltuieli la data de 31 decembrie 2005.

Potrivit prevederilor

art. 6 alin. (1) din Legea nr. 348/2004

privind denominarea monedei naționale, modificata prin

Ordonanța Guvernului nr. 5/2005 , din data de 1 iulie 2005 instituțiile publice întocmesc situații financiare (bilanț, cont de execuție bugetară și anexe) în moneda noua, la nivel de leu, fără subdiviziuni.

În baza

art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002

privind finanțele publice, pe baza situațiilor financiare anuale prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuția de casă a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat și a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au această sarcină, și în urma verificării și analizării acestora, Ministerul Finanțelor Publice elaborează contul general anual de execuție a bugetului de stat și, respectiv, contul de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat, pe care le prezintă Guvernului și care, după verificare de către Curtea de Conturi, se aprobă de Parlament.

Potrivit prevederilor

art. 39 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, Ministerul Finanțelor Publice întocmește anual bilanțul instituțiilor publice.

Bilanțul anual al instituțiilor publice, în structura stabilită de Ministerul Finanțelor Publice, se prezintă Guvernului o dată cu contul general anual de execuție a bugetului de stat.

Având în vedere importanța lucrărilor ce se elaborează de către Ministerul Finanțelor Publice în baza situațiilor financiare anuale întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, alte autorități publice și instituții publice autonome, ordonatorii de credite și conducătorii compartimentelor financiar-contabile au obligația încheierii execuției bugetare în conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind încheierea execuției bugetare a anului 2005, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1952/2005 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1164 din 22 decembrie 2005, precum și cu prevederile prezentelor norme metodologice.

Situațiile financiare anuale aprobate prin

Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, nr. 1.801/1995 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 268 din 20 noiembrie 1995, cu modificările ulterioare, precum și anexele la acestea aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1745/2002 , publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 22 din 16 ianuarie 2003 și

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 117/2004 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 67 din 27 ianuarie 2004, se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanțelor Publice în anul 2005, adaptate structurii indicatorilor aprobați în

Legea bugetului de stat pe anul 2005 nr. 511/2004 , și ale ordonanțelor de rectificare, precum și altor reglementari în vigoare, formulare afișate pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice : www.mfinante.ro .

Situațiile financiare anuale ale instituțiilor publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale de stat și bugetul asigurărilor pentru șomaj se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanțelor Publice, cu avizul Ministerului Muncii, Solidarității Sociale și Familiei, în condițiile

Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 nr. 512/2004

și ale ordonanțelor de rectificare.

1. Întocmirea bilanțului contabil

La întocmirea bilanțului contabil se vor avea în vedere următoarele:

1.1. Bilanțul contabil se întocmește pe baza ultimei balanțe de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2005, pusă de acord cu balanțele de verificare ale conturilor analitice, după înregistrarea cronologică și sistematică a operațiunilor consemnate în documente justificative, întocmite potrivit legii.

Se vor efectua, în prealabil:

- analiza soldurilor conturilor contabile astfel încât acestea să reflecte operațiuni patrimoniale ale instituției publice și să corespundă funcțiunii stabilite în planurile de conturi în vigoare;

- clarificarea sumelor ce se mențin nejustificat în conturile 220 "Debitori", 225 "Clienți", 231 "Creditori", 234 "Furnizori" etc., urmărindu-se achitarea obligațiilor și încasarea creanțelor în lei și în valută, după caz;

- analiza sumelor încasate de la debitori sau clienți din anii precedenți, care, potrivit legii, se virează la bugetul de stat sau bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, după caz, subcapitolul 30.01.03, respectiv 30.02.03, 30.03.03, 30.04.03, 30.05.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenți".

1.2. În conformitate cu prevederile

art. 7 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991

republicată, instituțiile publice au obligația să efectueze inventarierea generală a elementelor de activ și de pasiv deținute la începutul activității, cel puțin odată pe an pe parcursul funcționarii lor, în cazul fuziunii sau încetării activității, precum și în alte situații prevăzute de lege.

Potrivit pct. 5 din Normele privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ și de pasiv, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1753/2004 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1174 din 13 decembrie 2004, "Inventarierea anuală a elementelor de activ și de pasiv se face, de regula, cu ocazia incheierii exercițiului financiar, avandu-se în vedere și specificul activității fiecărei unități".

În conformitate cu prevederile

art. 20 din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, și ale pct. 10 lit. B Anexa 1 din Normele metodologice de întocmire și utilizare a registrelor și formularelor comune pe economie, privind activitatea financiară și contabila, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1850/2004 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 23 bis din 7 ianuarie 2005, instituțiile publice au obligația să completeze Registru-inventar, pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ și de pasiv.

Elementele de activ și de pasiv inscrise în Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica conținutul acestora.

Potrivit prevederilor

Hotărârii Guvernului nr. 1.031/1999

pentru aprobarea Normelor metodologice privind înregistrarea în contabilitate a bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului și al unităților administrativ-teritoriale, bunurile proprietate publică aflate în administrarea ministerelor și celorlalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiilor publice subordonate acestora se inventariază anual pe liste de inventariere distincte.

Persoanele juridice, care, potrivit legii, au în concesiune, închiriere sau în folosință gratuită bunuri din domeniul public sau privat al statului ori al unităților administrativ-teritoriale au obligația inventarierii anuale a bunurilor respective pe liste de inventariere distincte, care se transmit și titularului dreptului de administrare.

1.3. În contabilitatea Administrației Naționale a Rezervelor de Stat, Ministerului Administrației și Internelor, Serviciului Roman de Informații, Serviciului de Protecție și Paza și/sau unităților din subordinea acestora, operațiunile de compensare a obligațiilor datorate agenților economici distribuitori de benzina și motorina, prin compensare cu sumele datorate de aceștia la bugetul de stat, potrivit prevederilor

art. 43 din Legea bugetului de stat pe anul 2005, nr. 511/2004 , se reflectă în creditul contului 701 "Finanțarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.11 "Finanțarea în baza prevederilor

art. 43 din Legea bugetului de stat pe anul 2005 nr. 511/2004 ".

În creditul acestui cont Administrația Naționala a Rezervelor de Stat, Ministerul Administrației și Internelor, Serviciul Roman de Informații, Serviciul de Protecție și Paza și/sau unitățile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate și neachitate agenților economici distribuitori de carburanți și lubrifianti, care au intrat în acțiunea de compensare a unor obligații bugetare, potrivit prevederilor

art. 43 din Legea bugetului de stat pe anul 2005, nr. 511/2004 :

234 "Furnizori"/analitic

=

701

"Finanțarea în baza unor

distinct

acte normative speciale"

analitic

701.11

"Finanțarea în baza

prevederilor art. 43 din

Legea bugetului de stat

pe anul 2005, nr. 511/2004"

Contul 701 "Finanțarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget" sau 702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse", după caz:

701

"Finantarea în baza

=

%

unor acte normative

410

"Cheltuielile instituției

speciale"-analitic:

publice finanțate de la

701.11 "Finanțarea în baza

buget"

prevederilor art. 43

702

"Finanțarea de la buget

din Legea bugetului de

privind anii precedenți

stat pe anul 2005,

și alte surse"

nr. 511/2004."

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanțarea în baza prevederilor

art. 43 din Legea bugetului de stat pe anul 2005, nr. 511/2004 .

1.4. Potrivit prevederilor

art. 19 alin. (5) din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, la instituțiile publice, rezultatul execuției bugetare se stabilește anual prin închiderea conturilor de cheltuieli efective și a conturilor de surse din care au fost efectuate.

În aplicarea prevederilor de mai sus, precum și a unor prevederi ale Normelor metodologice privind încheierea exercițiului bugetar al anului 2005, în bilanțul contabil încheiat la 31 decembrie 2005, următoarele conturi nu pot prezenta sold:

- La instituțiile publice finanțate de la buget:

- contul 101

"Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului";

- contul 105

"Disponibil al instituției publice" (cu excepția

disponibilităților din finanțarea externa nerambursabilă

și creditelor externe);

- contul 105.01 "Disponibil din procurarea valutei la instituțiile publice";

- contul 118

"Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate

în valută";

- contul 13

"Casa";

- contul 410

"Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget"

(se închide prin debitul contului 700 "Finanțare de la

buget privind anul curent");

- contul 412

"Diferențe de curs valutar" se închide astfel:

soldul creditor al contului 412 se închide prin creditul

contului 702 "Finanțarea de la buget privind anii

precedenți și alte surse";

soldul debitor al contului 412 se închide prin

debitul contului 702 "Finanțarea de la buget privind

anii precedenți și alte surse";

- contul 421

"Cheltuieli din fonduri cu destinație specială"

(se închide prin debitul contului 337 "Fonduri cu

destinație specială", distinct pentru fiecare fond

constituit potrivit reglementărilor legale în vigoare);

- contul 423

"Cheltuieli cu comisioane și speze bancare"

(se inchide prin debitul contului 522 "Venituri din

dobânzi bancare");

- contul 443

"Cheltuieli din fondul extrabugetar conform Legii

nr. 112/1995" (se închide prin debitul contului

343 "Fondul extrabugetar conform

Legii nr. 112/1995 ");

- contul 501

"Veniturile bugetului de stat" (se închide prin creditul

contului 101 "Disponibil al bugetului de stat la

trezoreria statului");

- contul 700

"Finanțarea de la buget privind anul curent" (se închide

prin creditul conturilor 410 "Cheltuielile instituției

publice finanțate de la buget", respectiv 702 "Finanțarea

de la buget privind anii precedenți și alte surse").

La instituțiile publice finanțate din venituri proprii, venituri proprii și subvenții de la bugetul de stat:

- contul 13

"Casa";

- contul 412

"Diferențe de curs valutar" se închide în funcție de

natura diferentelor de curs valutar favorabile sau

nefavorabile, astfel:

soldul creditor al contului 412 se închide prin creditul

contului 528 "Venituri din anii precedenți și alte surse";

soldul debitor al contului 412 se închide prin debitul

contului 528 "Venituri din anii precedenți și alte surse";

- contul 420

"Cheltuielile instituției publice finanțate din venituri

proprii" (se închide prin debitul contului 520 "Veniturile

proprii ale instituției publice"). Fac excepție

cheltuielile aferente producției neterminate aflate în

stoc la 31 decembrie 2005;

- contul 425

"Cheltuielile instituțiilor de învățământ conform Legii

nr. 84/1995" (se închide prin debitul contului

525 "Veniturile instituțiilor de învățământ conform

Legii nr. 84/1995 ");

- contul 427

"Cheltuielile activităților sanitare conform Ordonanței

de urgență a Guvernului nr. 150/2002" (se închide prin

debitul contului 527 "Venituri din activitatea

sanitară");

- contul 491

"Cheltuieli din venituri pentru finanțarea de bază a

instituțiilor de învățământ superior" (se închide prin

debitul contului 591 "Venituri pentru finanțarea de bază

a instituțiilor de învățământ superior");

- contul 492

"Cheltuieli din alocații bugetare cu destinație specială"

(se închide prin debitul contului 592 "Venituri din

alocații bugetare cu destinație specială").

Soldurile debitoare ale conturilor 420, 425, 427, 491 și 492, rămase neînchise, în cazul în care veniturile încasate au fost mai mici decât cheltuielile efectuate în limita bugetului aprobat, se închid la finele anului 2005 prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenți și alte surse".

La unitățile administrativ-teritoriale:

- contul 102

"Disponibil al bugetului local la trezoreria statului";

- contul 13

"Casa";

'ad contul 202

"Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea

golurilor temporare de casa";

- contul 209

"Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea

golurilor temporare de casa";

- contul 401

"Cheltuieli din fondul de rulment" (se inchide prin debitul

contului 339 "Fondul de rulment" );

- contul 472

"Cheltuieli din fondul pentru construcții de locuințe"

(se închide prin debitul contului 372 "Fondul pentru

construcții de locuințe");

- contul 476

"Cheltuieli din taxe speciale" (se inchide prin debitul

contului 376 "Taxe speciale")

- contul 481

"Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor

fixe deținute de serviciile publice de interes local"

(se inchide prin debitul contului 381 "Sume reprezentând

amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice

de interes local");

'ad contul 482

"Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" (se inchide

prin debitul contului 382 "Fonduri externe

nerambursabile");

- contul 400*)

"Cheltuielile bugetului local";

- contul 500**) "Veniturile bugetului local";

- contul 57

"Rezultatul execuției bugetare".

-----------

*) Se închide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare".

**) Se închide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare".

NOTĂ:

În situația în care bugetul local nu poate rambursa eventualele împrumuturi restante, dobânzile și comisioanele aferente, contul 102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" nu prezintă sold.

La instituțiile publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale de stat:

- contul 13

"Casa";

- contul 408

"Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat"

(se închide prin debitul contului 57 "Rezultatul

execuției bugetare");

- contul 504

"Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat"

(se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul

execuției bugetare");

- contul 506

"Subventii primite de bugetul asigurărilor sociale de stat

(se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul

execuției bugetare");

La instituțiile publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale pentru șomaj:

- contul 13

"Casa";

- contul 436

"Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru, șomaj"

(se inchide prin debitul contului 57 "Rezultatul

execuției bugetare");

- contul 536

"Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj" (se

inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuției

bugetare").

La instituțiile publice finanțate din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:

- contul 13

"Casa";

- contul 479

"Cheltuielile bugetului Fondului național unic de

asigurări sociale de sănătate (se închide prin debitul

contului 57 "Rezultatul execuției bugetare");

- contul 579

"Veniturile bugetului Fondului național unic de

asigurări sociale de sănătate (se inchide prin creditul

contului 57 "Rezultatul execuției bugetare") .

1.5. După întocmirea bilanțului contabil la 31 decembrie 2005 potrivit prezentelor norme, se vor efectua următoarele operațiuni:

a) Închiderea conturilor existente la 31 decembrie 2005 conform

Ordinului ministrului finanțelor nr. 324/1984 , cu modificările și completările ulterioare:

- pentru conturile de activ:

978 "Bilant de închidere"

=

%

Conturi de activ

- pentru conturile de pasiv:

%

=

978

"Bilanț de inchidere"

Conturi de pasiv

b) Deschiderea conturilor la 1 ianuarie 2006 potrivit anexei "Transpunerea soldurilor din balanța de verificare de la 31 decembrie 2005 în noul plan de conturi general" aprobat prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005

publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1.186 bis din 29 decembrie 2005:

- pentru conturile de activ:

%

=

891 "Bilanț de deschidere"

Conturi de activ

- pentru conturile de pasiv:

891 "Bilanț de deschidere"

=

%

Conturi de pasiv

1.6. Prevederile din

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.577/2003

pentru modificarea și completarea

Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 520/2003

pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității veniturilor bugetare referitoare la înregistrarea în contabilitatea Direcției generale a contabilității publice a acțiunilor rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de risc pentru garanții de stat și fondul de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului, precum și prevederile referitoare la derularea operațiunilor de încasare și virare la buget a dividendelor aferente acțiunilor dobândite rămân valabile și după data de 1 ianuarie 2006.

Prevederile Cap. I "Reflectarea în contabilitate a operațiunilor privind declararea și colectarea creanțelor bugetare reprezentând contribuții sociale" din Normele metodologice privind modul de reflectare în contabilitatea instituțiilor publice a unor operațiuni ce decurg din aplicarea

Ordonanței Guvernului nr. 86/2003

privind unele reglementari în domeniul financiar, aprobata și modificata prin

Legea nr. 609/2003 , aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 650/2004 , cu excepția celor referitoare la înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni, rămân valabile și după data de 1 ianuarie 2006.

1.7. Instituțiile publice care la finele anului 2005 au dispus plați aferente unor cheltuieli angajate, lichidate, ordonanțate și plătite în limita creditelor bugetare aprobate în bugetul anului 2005, returnate în anul 2006 ca urmare a unor erori de completare a ordinelor de plată, pot reinitia plățile respective din conturile în care sumele restituite au fost încasate, fără afectarea bugetului anului 2006.

1.8. În vederea prezentării unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat în administrarea ordonatorului principal de credite, se pot efectua unele operațiuni de consolidare (eliminarea contului 213 "Alte decontări" din activul și pasivul bilanțului centralizat, precum și consolidarea conturilor privind taxa pe valoarea adăugata de plată, respectiv de recuperat).

2. Reflectarea în contabilitatea instituțiilor publice a operațiunilor privind încheierea exercițiului bugetar al anului 2005, cuprinse în Normele aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1952/2005 .

2.1. La unitățile administrativ-teritoriale, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. IV "Încheierea execuției bugetelor locale":

Punctul 4.8(1)

- Constituirea disponibilului cu destinație specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, rezervat de către unitățile trezoreriei statului în contul 50.02.07 "Disponibil cu destinație specială din cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale":

119.01

=

337

"Disponibil din fonduri cu

"Fonduri cu destinație speciala"

destinație speciala și de

analitic 337.40 "Cote defalcate

redistribuire"

din impozitul pe venit care

urmează a fi alocate bugetelor

locale"

Disponibilul cu destinație specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, se raportează în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinație specială" pe rândul 16 "Alte fonduri speciale".

- Virarea în contul bugetelor locale a cotelor defalcate din impozitul pe venit rezervate în contul 50.02.07, după prezentarea ordinelor de plată pentru achitarea obligațiilor de plată către furnizorii de energie termică:

337

=

119.01

"Fonduri cu destinație speciala"

"Disponibil din fonduri cu

analitic 337.40 "Cote defalcate din

destinație speciala și de

impozitul pe venit care urmează

redistribuire"

a fi alocate bugetelor locale"

Punctul 4.9

- La finele anului 2005, în soldul contului 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", respectiv 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" pot rămâne eventuale cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale nealocate bugetelor locale, ca urmare a neachitării de către unitățile administrativ-teritoriale a obligațiilor către furnizorii de energie livrată populației, în condițiile legii.

Punctul 4.10

- Stabilirea rezultatului execuției bugetului local (punctul 4.10.1):

1. În situația în care veniturile sunt mai mari decât cheltuielile bugetului local (punctul 4.10.1.1):

a) reîntregirea fondului de rulment al unității administrativ-teritoriale cu sumele repartizate din acesta în cursul anului 2005:

209

=

102

"Sume primite din fondul de

"Disponibil al bugetului local

rulment pentru acoperirea

la trezoreria statului"

golurilor temporare de casa"

și,

102.1

=

202

"Disponibil din fondul de

"Sume acordate din fondul

rulment al bugetului local"

de rulment pentru acoperirea

golurilor temporare de casa"

b) închiderea conturilor de venituri și cheltuieli și stabilirea rezultatului execuției bugetelor locale:

500

=

57.01

"Veniturile bugetului local"

"Rezultatul execuției bugetelor locale"

57.01

=

400

"Rezultatul execuției bugetelor

"Cheltuielile bugetului local"

locale"

c) utilizarea cu prioritate a excedentului din exercițiul curent al bugetului local pentru rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor și a altor costuri aferente acestora:

57.01

=

102

"Rezultatul execuției

"Disponibil al bugetului local

bugetelor locale"

la trezoreria statului"

d) constituirea fondului de rulment propriu:

57.01

=

339

"Rezultatul execuției

"Fondul de rulment"

bugetelor locale"

și,

102.01

=

102

"Disponibil din fondul

"Disponibil al bugetului

de rulment al bugetului

local la trezoreria statului"

local"

2. În situația în care veniturile sunt mai mici decât cheltuielile bugetului local (punctul 4.10.1.2):

a) închiderea conturilor de venituri și de cheltuieli pentru stabilirea rezultatului execuției bugetelor locale:

500

=

57.01

"Veniturile bugetului local"

"Rezultatul execuției bugetelor

locale"

57.01

=

400

"Rezultatul execuției

"Cheltuielile bugetului local"

bugetelor locale"

b) Pe baza hotărârii consiliilor locale, județene și Consiliului General al municipiului București acoperirea definitivă a deficitului rezultat din execuția bugetului local, din fondul de rulment propriu al unității administrativ-teritoriale:

401

=

102.01

"Cheltuieli din fondul

"Disponibil din fondul de

de rulment"

rulment al bugetului local"

și,

102

=

57.01

"Disponibil al bugetului

"Rezultatul execuției bugetelor

local la trezoreria

locale"

statului"

NOTĂ:

După efectuarea înregistrărilor contabile de mai sus, contul 57.01 nu prezintă sold, iar soldul contului 102.01, trebuie să fie identic cu soldul contului 82.98.02.01 "Excedent" deschis la unitățile trezoreriei statului.

2.2. La Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale și instituțiile subordonate, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. V "Încheierea execuției bugetului asigurărilor sociale de stat":

Punctul V.1

- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale - punctul 5.1.1.

- Închiderea conturilor de venituri ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale (subcapitolele 11.04.01, 11.04.02, 11.04.03 și 22.04.10):

504

=

57.03

"Veniturile bugetului asigurărilor

"Rezultatul execuției bugetare"

sociale de stat"

- analitic 57.03.01 "Rezultatul

execuției sistemului de

asigurări pentru accidente de

munca și boli profesionale"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale (subcapitolele 61.04 și 74.04):

57.03

=

408

"Rezultatul execuției bugetare"

"Cheltuielile bugetului

analitic 57.03.01 "Rezultatul

asigurărilor sociale de stat"

execuției sistemului de

asigurări pentru accidente de

munca și boli profesionale"

- Virarea disponibilităților din anii precedenți existente în soldul contului 30.01 "Disponibil al Fondului inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" în contul 81.01.98.04.04 "Excedent al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" - punctul 5.3.2.3

103

=

141

"Disponibil al bugetului

"Disponibil din fondul inițial

asigurărilor sociale de stat"

pentru funcționarea sistemului

de asigurare pentru accidente de

muncă și boli profesionale"

341

=

57.03

"Fondul inițial pentru

"Rezultatul execuției bugetare"

funcționarea sistemului de

- analitic 57.03.01 "Rezultatul

asigurare pentru accidente

execuției sistemului de asigurări

de muncă și boli profesionale"

pentru accidente de muncă și boli

profesionale"

Punctul V.2

- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat - punctul 5.2.2

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat (cu excepția celor menționate la punctul 5.1.1.):

%

=

57.03

"Rezultatul execuției bugetare"

analitic 57.03.02 "Rezultatul

execuției bugetului asigurărilor

504

sociale de stat"

"Veniturile bugetului

asigurărilor sociale de stat"

506

"Subvenții primite de bugetul

asigurărilor sociale de stat"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat (cu excepția celor menționate la punctul 5.1.1.):

57.03

=

408

"Rezultatul execuției

"Cheltuielile bugetului

bugetare"

asigurărilor sociale de stat"

analitic 57.03.02

"Rezultatul execuției

bugetului asigurărilor

sociale de stat"

- Finanțarea cheltuielilor bugetului asigurărilor sociale de stat din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului:

103

=

710

"Disponibil al bugetului

"Finanțarea bugetului

asigurărilor sociale

asigurărilor sociale de

de stat"

stat de la trezoreria statului"

2.3. La Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă și unitățile subordonate, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse la cap. VI "Încheierea execuției fondurilor speciale":

Punctul 6.1.1.

- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj:

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor pentru șomaj - punctul 6.1.4:

536

=

57.04

"Veniturile bugetului asigurărilor

"Rezultatul execuției bugetare"

pentru șomaj"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj - punctul 6.1.5:

57.04

=

436

"Rezultatul execuției

"Cheltuielile bugetului

bugetare"

asigurărilor pentru șomaj"

Transferarea de către agențiile teritoriale pentu ocuparea forței de muncă a rezultatului execuției bugetului asigurărilor pentru șomaj înregistrat la finele anului 2005, în contul 86.00.00 "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurărilor pentru șomaj pe anul 2005" deschis pe seama Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a Municipiului București:

- transferul excedentului bugetar:

57.04

=

116

"Rezultatul execuției

"Disponibil al bugetului

bugetare"

asigurărilor pentru șomaj"

- preluarea deficitului bugetar:

116

=

57.04

"Disponibil al bugetului

"Rezultatul execuției bugetare"

asigurărilor pentru șomaj"

2.4. La Casa Națională de Asigurări de Sănătate și unitățile subordonate, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. VI "Încheierea execuției fondurilor speciale":

Punctul 6.2

- Operațiunile de încheiere a execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:

Restituirea subvențiilor primite de Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate de la bugetul de stat, rămase neutilizate la finele anului 2005 (punctul 6.2.1.)

579

=

179

"Veniturile bugetului Fondului

"Disponibil din Fondul

național unic de asigurări sociale

național unic de asigurări

de sănătate"

sociale de sănătate"

- Constituirea fondului de rezerva în cota de 1% aplicata asupra veniturilor colectate în anul curent - punctul 6.2.1.(1) la 6.2.1.(6):

579

=

179

"Veniturile bugetului Fondului

"Disponibil din Fondul

național unic de asigurări sociale

național unic de asigurări

de sănătate"

sociale de sănătate"

și,

129

=

350

"Disponibil din fondul de

"Fondul de rezerva constituit

rezerva constituit potrivit

potrivit O.U.G. 150/2002"

O.U.G. 150/2002"

- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate (punctul 6.2.2 )

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:

579

=

57.05

"Veniturile bugetului Fondului național

"Rezultatul execuției

unic de asigurări sociale de sănătate"

bugetare"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:

57.05

=

479

"Rezultatul execuției bugetare"

"Cheltuielile bugetului Fondului

național unic de asigurări

sociale de sănătate"

- Acoperirea deficitului curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate din fondul de rezerva (punctul 6.2.3.2)

350

=

57.05

"Fondul de rezerva constituit

"Rezultatul execuției bugetare"

conform Ordonanței de urgenta

a Guvernului nr. 150/2002"

și,

179

=

129

"Disponibil din fondul național

"Disponibil din fondul de rezerva

unic de asigurări sociale

constituit conform Ordonanței

de sănătate"

de urgenta a Guvernului

nr. 150/2002"

Transferarea de către casele de asigurări de sănătate județene, Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului București, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești, a rezultatului execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate în contul 87.00.00 "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005" deschis pe seama Casei Naționale de Asigurări de Sănătate.

- transferul excedentului bugetar:

57.05

=

179

"Rezultatul execuției bugetare"

"Disponibil al bugetului

Fondului național unic de

asigurări sociale de sănătate"

- preluarea deficitului bugetar:

179

=

57.05

"Disponibil al bugetului

"Rezultatul execuției bugetare"

Fondului național unic de

asigurări sociale de sănătate"

2.5. În conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității veniturilor bugetare, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 520/2003 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificările și completările ulterioare, compartimentele de contabilitate din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a Municipiului București, precum și Direcția generală de administrare a marilor contribuabili care țin evidența sumelor încasate din impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat vor avea în vedere închiderea contului 501 "Veniturile bugetului de stat" la 31 decembrie 2005, astfel:

501 "Veniturile bugetului

=

101 "Disponibil al bugetului

de stat"

de stat la trezoreria statului"

Înaintea întocmirii situațiilor financiare anuale compartimentele mai sus menționate au obligația să efectueze punctajul de conformitate între datele înscrise în evidenta contului 220.31 "Debitori ai bugetului de stat" și cele din evidenta analitica pe plătitori organizata la nivelul unităților fiscale teritoriale.

La intocmirea situațiilor financiare la 31 decembrie 2005, creditorii bugetari care administrează venituri bugetare, în condițiile legii, vor asigura concordanta datelor înscrise în bilanțul contabil, cont 220 "Debitori" desfășurat în conturi sintetice de gradul II respectiv 220.31 "Debitori ai bugetului de stat", 220.32 "Debitori ai bugetului local", 220.33 "Debitori ai bugetului asigurărilor sociale de stat", 220.34 "Debitori ai bugetului asigurărilor pentru șomaj", 220.35 "Debitori ai bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate", cu cele raportate în Anexa nr. 22 "Situația creanțelor bugetare neincasate la data de 31 decembrie 2005".

3. Întocmirea conturilor de execuție bugetară și a anexelor

3.1. Potrivit prevederilor

art. 56 alin. (3) din Legea nr. 500/2002

privind finanțele publice,

Ordonanței Guvernului nr. 45/2003

privind finanțele publice locale, aprobata cu modificări și completări prin

Legea nr. 108/2004 , întocmirea și raportarea conturilor anuale de execuție a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale și bugetelor fondurilor speciale se fac pe structura bugetelor aprobate în baza prevederilor

Legii bugetului de stat pe anul 2005 nr. 511/2004 , și ale ordonanțelor de rectificare, ale

Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 nr. 512/2004

și ale ordonanțelor de rectificare, și ale hotărârilor consiliilor locale, județene și Consiliului General al Municipiului București din anul 2005, cu respectarea precizărilor din subsolul formularelor privind "raportarea anuală".

3.2. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, precum și alte autorități publice care au aprobate prin

Legea bugetului de stat pe anul 2005 nr. 511/2004

"bugete pe programe" vor avea în vedere prevederile

Circularei Ministerului Finanțelor Publice nr. 21.051/2002

și ale pct. 8 din

Circulara Ministerului Finanțelor Publice nr. 18.125/2003 .

Potrivit prevederilor

art. 56 alin. (2) din Legea nr. 500/2002

privind finanțele publice, ordonatorii principali de credite au obligația să întocmească și să anexeze la situațiile financiare anuale rapoarte de performanță în care se prezintă, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate și cele obținute, indicatorii și costurile asociate. Raportarea execuției bugetului pe programe se face în structura prevăzută în

Legea bugetului de stat pe anul 2005, nr. 511/2004 , cu ajutorul Anexei nr. 27 "Sinteza programelor" și Anexei nr. 28 "Fișa programelor" (formulare din situațiile financiare).

3.3. În Anexa 10 "Contul de execuție a bugetului instituției publice" (formular din situațiile financiare) se inscriu denumirea și simbolul capitolelor și subcapitolelor din bugetul aprobat al instituțiilor publice finanțate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, intrările de credite externe, fonduri externe nerambursabile.

În Anexa 10 "Contul de execuție a bugetului instituției publice" se raportează și veniturile și cheltuielile instituțiilor publice (serviciilor publice) finanțate integral din venituri proprii, respectiv din venituri proprii și subvenții acordate de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat sau bugetele locale, după caz, precum și veniturile și cheltuielile activităților finanțate integral din venituri proprii de pe lângă unele instituții publice.

3.4. Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, precum și instituțiile publice din subordinea acestora, care administrează venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuția bugetului astfel:

- execuția bugetului activităților finanțate integral din venituri proprii cuprinse în anexa nr. 3 la

Legea bugetului de stat nr. 511/2004 , potrivit structurii prevăzute în bugetul aprobat (Anexa nr. 2a cu codul 03);

- execuția bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, cuprinse în anexa nr. 3 la

Legea bugetului de stat nr. 511/2004 , potrivit structurii bugetului aprobat (Anexa nr. 2b cu codul 03);

- execuția bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, care va include atât execuția bugetelor aprobate prin

Legea bugetului de stat nr. 511/2004 , cat și a celorlalte bugete aprobate potrivit legii (Anexa nr. 2 cu codul 20, formular din situațiile financiare).

3.5. Anexa nr. 14 "Detalierea cheltuielilor" (formular din situațiile financiare) se completează distinct pentru cheltuielile efectuate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, intrările de credite externe, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii etc., la nivel de capitol, subcapitol, titlu, articol și alineat de cheltuieli.

În formularele de situații financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanțelor Publice, coloana "Cheltuieli efective" nu se completează.

Instituțiile publice care în anul 2005 au efectuat cheltuieli privind activitatea de învățământ vor depune anexa nr. 14 "Detalierea cheltuielilor" și pe articole și alineate în cadrul subcapitolelor capitolului 57.00 "Învățământ", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, până la 31 martie 2006.

3.6. Anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinație specială" (formular din situațiile financiare) se completează de instituțiile publice care dețin disponibilități din mijloace cu destinație specială, potrivit legii, cu respectarea precizărilor din subsolul formularului.

3.7. Anexa nr. 8 "Situația privind execuția cheltuielilor angajate la finele trimestrului" se completează potrivit prevederilor pct. 10 din

Circulara Ministerului Finanțelor Publice nr. 18.125/2003 , pe structura aprobată în anexa nr. 4 la Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor publice, precum și organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.792/2002 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 37 din 23 ianuarie 2003.

Sumele reprezentând angajamente legale de plătit ce se raportează în coloana 8 se preiau din soldul contului 960 "Angajamente legale".

Pentru realizarea cerinței prevăzute în funcțiunea contului 960 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului să reprezinte totalul angajamentelor rămase neachitate, angajamente efectuate în limita bugetului aprobat, se vor efectua următoarele:

- Analiza și regularizarea sumelor reprezentând drepturi salariale ale personalului și obligațiile aferente, pensii și ajutoare sociale stabilite conform, legilor în vigoare, precum și cheltuieli cu dobânzile și alte cheltuieli aferente datoriei publice care au fost înregistrate în contul 960 "Angajamente legale" cu întreaga sumă din bugetul aprobat, astfel încât soldul contului să reflecte obligații rămase neachitate înscrise în documente de lichidare înregistrate în contul 230 "Decontări cu salariații", 231 "Creditori", 232 "Decontări cu bugetul", 233 "Decontări privind asigurările sociale".

În aplicarea prevederilor

Art. 3 alin. (1) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 174/2005

privind reglementarea unor probleme financiare în anul 2005, potrivit cărora ordonatorii principali de credite și instituțiile publice din subordine, care înregistrează economii la "Cheltuieli de personal" vor plati în luna decembrie 2005, integral sau sub forma de avansuri, drepturile aferente acestei luni, în limita economiilor înregistrate, prin derogare de la prevederile

art. 53 din Legea nr. 500/2002 , cu modificările ulterioare și pot înregistra în luna decembrie cheltuielile cu salariile, cu condiția încadrării în bugetul aprobat.

- Analiza și regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale individuale, astfel încât soldul contului să reflecte obligații rămase neachitate ce decurg din:

- angajamente legale individuale neonorate de furnizori și alți creditori până la finele anului;

- angajamente legale individuale onorate de furnizori și alți creditori, materializate în bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate care nu au fost achitate până la finele anului, evidențiate în contabilitate în conturile 234 "Furnizori" și 231 "Creditori".

Facturile privind furnizarea de energie electrica, termica, apa, canal, salubritate, telefon, etc., care reprezintă consumuri aferente lunii decembrie și care au fost primite în instituții după data de 31 decembrie 2005 pot fi înregistrate în contabilitate în luna decembrie, cu condiția încadrării în bugetul aprobat.

3.8. Instituțiile publice care au beneficiat de fonduri externe nerambursabile prevăzute în bugetul aprobat pe anul 2005 la capitolul 50.30 "Fonduri externe nerambursabile" derulate în mod direct de instituție sau prin Oficiul de Plați și Contractare Phare, întocmesc Anexa nr. 11 "Execuția fondurilor externe nerambursabile" (formular din situațiile financiare) care se va completa cu: prevederi inițiale, prevederi definitive, plăți efectuate. Datele raportate vor fi puse de acord cu cele din evidența agențiilor de implementare, respectiv cu cele înscrise în situațiile operative transmise direcției de specialitate din Ministerul Finanțelor Publice.

Celelalte fonduri externe nerambursabile care nu sunt cuprinse în bugetul aprobat pe anul 2005 la capitolul 50.30 "Fonduri externe nerambursabile" se raportează în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinație speciala".

3.9. Instituțiile publice care au în administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, după caz, precum și cele care au participații la capitalul social al unor societăți comerciale, în condițiile legii, întocmesc Anexa nr. 17 "Situația activelor fixe" (formular din situațiile financiare).

3.10. Anexa nr. 18 "Situația creanțelor și datoriilor" (formular din situațiile financiare) se întocmește de instituțiile publice pentru creanțele și datoriile existente în sold la finele anului 2005 distinct, pe surse de proveniență a creanțelor, respectiv datoriilor (alocații bugetare, venituri proprii, fonduri speciale, intrări de credite externe).

Instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții de la bugetul, de stat sau bugetele locale, după caz, raportează situația creanțelor și datoriilor la codurile 21 (pentru creanțe) și 24 (pentru datorii).

3.11. Anexa nr. 20 "Plăți restante" (formular din situațiile financiare) se completează cu sumele reprezentând plăți restante față de furnizori, bugetul de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale și alți creditori.

3.12. Anexa nr. 12a "Venituri, cheltuieli și excedente ale bugetelor locale pe unități administrativ-teritoriale pe anul 2005" (formular din situațiile financiare) se întocmește anual de unitățile administrativ-teritoriale cu indicatori de sinteză privind veniturile proprii și celelalte surse în completare, cheltuielile și excedentul bugetului local respectiv. Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București centralizează indicatorii respectivi pe ansamblul județului și municipiului București și depun formularul centralizat o dată cu situațiile financiare anuale.

3.13. Intrările de credite externe prevăzute în bugetul aprobat pentru anul 2005 se raportează în Anexele nr. 3 și 4 "Contul de execuție privind intrările de credite externe" (formulare din situațiile financiare) care se completează în conformitate cu instrucțiunile de la pct. 2.11 din

Precizările metodologice ale Ministerului Finanțelor Publice nr. 15.370/2002

privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare privind execuția bugetară la 31 decembrie 2001.

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice care au prevăzute credite bugetare la capitolul 50.14 "Intrări de credite externe" vor asigura concordanța între datele înscrise în conturile de execuție raportate prin sistemul situațiilor financiare cu cele înscrise în situațiile operative transmise direcției de specialitate din Ministerul Finanțelor Publice.

3.14. Ministerul Administrației și Internelor, Serviciul Roman de Informații, Serviciul de Protecție și Paza, Administrația Naționala a Rezervelor de Stat și unitățile din subordinea acestora care în anul 2005 au intrat în acțiuni de compensare a obligațiilor față de agenții economici distribuitori de carburanți și lubrifianti potrivit legii, întocmesc Anexa nr. 21 "Contul de execuție privind cheltuielile bugetare efectuate prin compensare" (formular din situațiile financiare ).

3.15. Instituțiile publice au obligația de a prezenta în anexa la contul de execuție bugetară de la 31 decembrie 2005 "Situația privind sumele primite și utilizate ca donații/sponsorizări" pe structura modelului prevăzut în anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare și utilizare a fondurilor bănești primite sub forma donațiilor și sponsorizărilor de către instituțiile publice, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.661 bis/2003 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003.

3.16. Creditorii bugetari care, potrivit legii, gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate și bugetelor locale raportează veniturile neîncasate la 31 decembrie 2005 pe structura fiecărui buget aprobat (partea de venituri), în Anexa nr. 22 "Situația veniturilor neîncasate la 31 decembrie 2005" (formular din situațiile financiare).

În vederea raportării prin situațiile financiare a bunurilor sechestrate ca măsura asiguratorie dispusa prin procedura administrativa și ca modalitate de executare silita, a garanțiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate, etc., creditorii bugetari vor întocmi Anexa nr. 22a "Situația sumelor evidențiate în conturi în afara bilanțului rezultate din operațiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolida" (formular din situațiile financiare), care se completează cu soldurile conturilor în afara bilanțului prevăzute în anexa la Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității veniturilor bugetare, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 520/2003 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificările și completările ulterioare și în Anexa nr. 1 la Precizările metodologice ce trebuie avute în vedere la intocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la data de 30 septembrie 2005, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1494/2005 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 922 din 17 octombrie 2005.

3.17. Pentru fondurile constituite în afara bugetului local potrivit prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 45/2003

privind finanțele publice locale, aprobata prin

Legea nr. 108/2004 , cu modificările și completările ulterioare, se întocmesc conturi de execuție pe structura aprobata prin buget, respectiv:

- Contul de execuție a bugetului împrumuturilor externe și interne (Anexa 30);

- Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile (Anexa 31);

- Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local (Anexa 32).

3.18. În conformitate cu prevederile

Legii datoriei publice nr. 313/2004

și ale Normelor metodologice pentru înregistrarea și raportarea datoriei publice aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 619/2005 , în vederea întocmirii de către Ministerul Finanțelor Publice a Contului datoriei publice locale, unitățile administrativ-teritoriale trebuie să raporteze împrumuturile contractate direct sau garantate de către acestea, în următoarea structura:

1. "Contul general al datoriei publice locale directe" (Anexa nr. 24, formular din situațiile financiare) și anume:

a) "Contul datoriei publice locale interne directe" care cuprinde împrumuturile interne contractate direct de unitățile administrativ-teritoriale prin autoritățile administrației publice locale, de la persoane fizice sau juridice rezidente în România (Anexa nr. 24a, formular din situațiile financiare).

b) "Contul datoriei publice locale externe directe" care cuprinde împrumuturile externe contractate direct de unitățile administrativ-teritoriale, prin autoritățile administrației publice locale, de la persoane fizice sau juridice nerezidente în România (Anexa nr. 24b, formular din situațiile financiare).

Macheta "Contului general al datoriei publice locale" este prevăzut în anexa nr. 6 iar modul de completare la pct. 7 de la Cap. 3 "Structura Contului general al datoriei publice".

2. "Situația garanțiilor locale pentru împrumuturi interne și externe" (Anexa nr. 25, formular din situațiile financiare) și anume:

a) "Situația garanțiilor locale pentru împrumuturi interne", care cuprinde valoarea garanțiilor emise de unitățile administrativ'adteritoriale pentru împrumuturile interne contractate de agenții economici și serviciile publice din subordinea unităților administrativ-teritoriale (Anexa nr. 25a, formular din situațiile financiare);

b) "Situația garanțiilor locale pentru împrumuturi externe" care cuprinde valoarea garanțiilor emise de unitățile administrativ-teritoriale pentru imprumuturile externe contractate de agenții economici și serviciile publice din subordinea unităților administrativ-teritoriale (Anexa nr. 25b, formular din situațiile financiare).

Macheta "Situațiilor garanțiilor locale pentru împrumuturi interne și externe" este prezentată în anexa nr. 7 iar modul de completare la pct. 8 de la Cap. 3 "Structura Contului general al datoriei publice".

În conformitate cu prevederile pct. 9 din Cap. 3 "Structura Contului general al datoriei publice", Contul general al datoriei publice locale directe și Situația garanțiilor locale pentru împrumuturi interne și externe se întocmesc centralizat pe ansamblul județului (Municipiului București) și vor fi insotite de un raport în care se analizează principalele probleme legate de nivelul datoriei publice directe și al serviciului datoriei publice locale directe.

3.19. Instituțiile publice care dețin în numele statului acțiuni la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internationale, întocmesc Anexa nr. 26 "Situația acțiunilor deținute de instituțiile publice în numele statului român, la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internaționale, la data de 31 decembrie 2005", anexa la prezentele norme.

3.20. Unitățile administrativ-teritoriale intocmesc Anexa nr. 29 "Contul de execuție a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugata pentru bugetele locale la 31 decembrie 2005", anexa la prezentele norme.

3.21. Situațiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanțelor Publice mai cuprind:

- Situația soldurilor conturilor de disponibilități aflate la trezoreriile statului și unitățile băncilor comerciale la data de 31 decembrie 2005 (anexa nr. 5);

- Situația privind creditele deschise și plățile de casă efectuate prin trezoreriile statului la data de 31 decembrie 2005 (anexa nr. 6);

- Situația privind execuția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe unități administrativ-teritoriale la 31 decembrie 2005 (anexa nr. 7);

- Situația numărului de instituții de protecție a copilului aflat în dificultate și a numărului de copii asistați la 31 decembrie 2005 (anexa nr. 7a);

- Situația numărului de instituții de protecție specială a persoanelor cu handicap și a numărului de asistați la 31 decembrie 2005 (anexa nr. 7b);

- Situația realizării investițiilor finanțate parțial din împrumuturi externe la 31 decembrie 2005 (anexa nr. 12c) care se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale care realizează investiții finanțate parțial din împrumuturi externe.

4. Semnarea și depunerea situațiilor financiare

4.1. Situațiile financiare anuale compuse din bilanț, cont de execuție bugetară și anexe ce se întocmesc de instituțiile publice se semnează de conducătorul instituției și de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție.

4.2. Instituțiile publice au obligația să prezinte la unitățile teritoriale ale trezoreriei statului la care au deschise conturile de finanțare sau de disponibilități, după caz, bilanțul contabil și contul de execuție bugetară pe anul 2005, pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casă și a soldurilor conturilor de disponibilități, care trebuie să coincidă cu cele din conturile corespunzătoare deschise la unitățile teritoriale ale trezoreriei statului.

Instituțiile publice au obligația să prezinte situațiile financiare ordonatorului de credite superior, la termenele stabilite de acesta, numai după obținerea vizei de la unitatea de trezorerie a statului pentru confirmarea exactității plăților de casă și a disponibilităților din conturi.

Situațiile financiare care nu corespund cu datele din evidența trezoreriilor statului se vor restitui instituțiilor publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.

Este interzis instituțiilor publice să centralizeze bilanțurile și conturile de execuție ale instituțiilor din subordine fără viza unităților de trezorerie a statului.

4.3. Situațiile financiare anuale vor fi însoțite de raportul de analiză pe bază de bilanț în care se prezintă în mod deosebit situația creanțelor pe categorii și surse de finanțare și cauzele care le-au determinat, precum și măsurile stabilite pentru lichidarea acestora.

Se vor menționa și cauzele care au determinat efectuarea de plăți în avans pentru realizarea unor acțiuni și categorii de cheltuieli finanțate din fonduri publice, potrivit legii, care nu s-au materializat în bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate și care nu au fost restituite instituțiilor publice până la finele anului, pentru reconstituirea plăților de casă.

O atenție deosebită se va acorda și obligațiilor rămase neachitate la finele anului, în special a plăților restante către agenții economici sau instituții de credit, cu efecte negative asupra blocajului economico-financiar, cu explicarea principalelor cauze care au dus la existența plăților restante la sfârșitul anului.

În cazul în care din centralizarea datelor se constată existența unor obligații neachitate la scadență pentru bunuri achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin compartimentele de audit, controlul asupra modului de respectare a dispozițiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având obligația de a prezenta în raportul de analiză pe bază de bilanț măsurile luate.

Instituțiile publice care în anul 2005 au inclus pe cheltuieli, în condițiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datorează culpei unei persoane menționează natura și valoarea pagubelor respective.

În raportul de analiză pe bază de bilanț se menționează și valoarea activelor fixe scoase din funcțiune înainte de expirarea duratei nominale de utilizare, precum și a bunurilor materiale declasate sau clasate, după caz.

Ordonatorii de credite au obligația de a analiza structura stocurilor inventariate și de a determina materialele aflate în stoc fară mișcare, cu mișcare lentă sau de prisos, cauzele menținerii acestora, precum și identificarea persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor în astfel de bunuri.

În situația în care la raportarea intrărilor de credite externe există diferențe semnificative între datele operative și cele finale, în raport se vor explica motivele acestor diferențe.

4.4. Potrivit prevederilor

art. 13 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 672/2002

privind auditul public intern, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, "Compartimentul de audit public intern auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea [...], sistemul contabil și fiabilitatea acestuia", în consens cu buna practica în domeniu, situațiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, ale altor autorități publice, instituțiilor publice autonome și ale instituțiilor publice subordonate, la 31 decembrie 2005 să fie însoțite de un raport care să prezinte, în sinteza, nivelul de asigurare al managementului asupra fiabilității sistemului contabil, recomandările formulate și stadiul implementării acestora.

4.5. În conformitate cu prevederile

art. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 656/1997

privind aprobarea Clasificării activităților din economia națională - CAEN, organele de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiile publice subordonate au obligația înscrierii în cartușul de pe prima pagină a formularului "Situații financiare" a codului de activitate CAEN din Clasificarea activităților din economia națională - ediție revizuită, aprobată prin

Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 601/2002 .

4.6. Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice și instituțiile publice autonome au obligația să se prezinte la Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de contabilitate publică, respectiv de centralizare a situațiilor financiare pentru instituții publice, în vederea depunerii situației financiare centralizate la Ministerul Finanțelor Publice și pe suport magnetic.

Nu se admite depunerea situațiilor financiare la 31 decembrie 2005 fără prezentarea pe suport magnetic.

4.7. Prezentele precizări se aplică în mod corespunzător și de către primăriile comunale.

4.8. Situațiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului stabilit prin prezentele norme metodologice.

Situațiile financiare centralizate privind execuția bugetului de stat pe anul 2005, execuția bugetului asigurărilor sociale de stat și fondurilor speciale întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice și instituțiile publice autonome, precum și situațiile financiare privind execuția bugetului local pe anul 2005, întocmite de direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, se depun la Ministerul Finanțelor Publice - Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public - cel mai târziu până la data de 1 martie 2006.

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice și instituțiile publice autonome depun o copie de pe situațiile financiare centralizate și la Direcția generală programare bugetară și coordonarea politicilor publice sectoriale din cadrul Ministerului Finanțelor Publice.

Situațiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanțelor Publice de conducătorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuții în activitatea de analiza și centralizare a acestora care să poată oferi informațiile necesare în legătură cu structura și conținutul informațiilor din situațiile financiare prezentate.

4.9. Prevederile precizărilor emise de Ministerul Finanțelor Publice privind închiderea conturilor, întocmirea și centralizarea situațiilor financiare anterioare exercițiului curent rămân valabile în măsura în care nu au fost modificate prin prezentele norme metodologice.

4.10. Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituții publice și a instrucțiunilor de aplicare a acestuia, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1917/2005 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1186 bis din 29 decembrie 2005, vor fi aplicate de către toate instituțiile publice indiferent de subordonare și de sursa de finanțare începând cu 1 Ianuarie 2006.

Reglementările de mai sus pot fi găsite și pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice:www.mfinante.ro/Legislatie/Reglementari contabile.