Ordinul nr. 1329/1997

Anexa 1 DECLARAȚIA PENTRU IMPOZITUL PE PROFIT

Pe perioada de la începutul anului până la ......................................... .

Denumirea contribuabilului ..................., codul fiscal ........................, str. ..................... nr. ....., localitatea ..................................., județul (sectorul) .........................., codul poștal ........................ .

- lei -

Venituri din exploatare

01 ............

Cheltuieli aferente veniturilor din exploatare (inclusiv cheltuielile privind impozitul pe profit)

02 ............

Profit (pierdere) din exploatare (rd. 01 - rd. 02)

03 ............

Venituri financiare

04 ............

Cheltuieli financiare

05 ............

Profit (pierdere) financiar (rd. 04 - rd. 05)

06 ............

Venituri excepționale

07 ............

Cheltuieli excepționale

08 ............

Profit (pierdere) excepțional (rd. 07 - rd. 08)

09 ............

Profit (pierdere) total (rd. 03 + rd. 06 + rd. 09)

10 ............

Deduceri:

Dividendele primite de la o altă persoană juridică română

11 ............

Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de rezervă în limita a 5% din profitul contabil anual, până când acesta va atinge 20% din capitalul social

12 ............

Veniturile din provizioanele pentru care nu s-a admis deducerea

13 ............

Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervei create de bănci în limita a 2% din soldul creditelor acordate și a fondului de rezervă în limitele prevăzute de

Legea nr. 33/1991 privind activitatea bancară

14 ............

Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea rezervelor tehnice ale societăților de asigurare și reasigurare, conform dispozițiilor legale în materie

15 ............

Alte sume deductibile în limitele prevăzute de legislația în vigoare

16 ............

Total deduceri

(rd. 11 + rd. 12 + rd. 13 + rd. 14 + rd. 15 + + rd. 16)

17 ............

Profit (pierdere) (rd. 10 - rd. 17)

18 ............

Cheltuieli nedeductibile:

Impozitul pe profitul din orice sursă, română și străină, din care:

19 ............

Impozitul pe venitul realizat în străinătate

20 ............

Amenzi și penalități

21 ............

Cheltuielile de protocol, reclamă și publicitate, care depășesc limitele prevăzute de lege

22 ............

Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor și a rezervelor, peste limitele prevăzute de lege

23 ............

Cheltuielile de sponsorizare ce depășesc limita stabilită de Legea nr. 32/1994

24 ............

M.F. Cod 14.13.01.01/A

Format A3/t2

Tipărit la Regia Autonomă "Imprimeria Națională"

Pierderile din surse externe, calculate pe fiecare sursă de venit

25 ............

Alte cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal

26 ............

Total cheltuieli nedeductibile (rd. 19 + rd. 21 până la rd. 26)

27 ............

Profitul impozabil (pierdere) înainte de reportarea pierderii (rd. 18 + rd. 27)

28 ............

Pierderea fiscală de recuperat din anii precedenți

29 ............

Profitul impozabil (pierderea) (rd. 28 - rd. 29)

30 ............

Impozitul pe profit

*) Contribuabilii ale căror venituri se impun cu cota normală (rd. 30 x 38%)

31 ............

*) Contribuabilii care obțin venituri din jocuri de noroc, baruri și cluburi de noapte (rd. 30 x 38%) + (k x 60%)

k = ponderea veniturilor realizate din aceste activități în volumul total al veniturilor

31 ............

*) Contribuabilii ale căror venituri se impun cu cota de 25% (rd. 30 x 25%)

31 ............

*) Contribuabilii care realizează profit impozabil printr-un sediu permanent în România

[rd. 30 x 38% + (rd. 30 x 6,2%)]

31 ............

Creditul fiscal, din care:

32 ............

- Credit fiscal extern

33 ............

- Impozit pe profit aferent perioadei de scutire, conform art. 30 din lege

34 ............

Reducerile de impozit pe profit prevăzute de art. 7 din lege, inclusiv cele calculate potrivit legislației în vigoare

35 ............

Total credit fiscal (rd. 32 + rd. 35)

36 ............

Impozitul pe profit datorat (rd. 31 - rd. 36)

37 ............

Impozitul pe profit pe anul curent, plătit cumulat de la începutul anului fiscal

38 ............

Impozitul pe profit de plată (rd. 37 - rd. 38)

39 ............

Impozitul pe profit, plătit în plus (rd. 38 - rd. 37)

40 ............

*)

Dacă rezultatul este zero sau mai puțin, înscrieți 0.

DOCUMENT DE PLATA

Felul documentului

Numărul

Data

Suma

Sub penalitățile aplicate pedepsei de fals în acte publice, declar că am

examinat aceasta declarație, inclusiv anexele insotitoare, și, în conformitate

cu informațiile furnizate, o declar corecta și completa.

Numele .......... Prenumele ........................

Data ...................

Funcția ............................................

Semnătura .............. și ștampila

(directorul general sau altă

persoană autorizată)

Anexa 2 MINISTERUL FINANȚELOR

INSTRUCȚIUNI

pentru completarea Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A

- Declarația de impunere a profitului impozabil -

Instrucțiuni generale

Scopul formularului

Contribuabilii au obligația sa completeze Formularul M.F. cod 14.13.01.01/A și să raporteze profitul cumulat și impozitul datorat pe anul fiscal în curs, până la sfârșitul fiecărei perioade de la care se referă raportarea.

Plătitorii impozitului pe profit

Sunt obligați la plata impozitului pe profit următorii contribuabili:

- persoanele juridice române, pentru profitul impozabil obținut din orice sursa, atât din România, cat și din străînătate;

- persoanele juridice străine care desfășoară activități printr-un sediu permanent în România, pentru profitul impozabil aferent acelui sediu permanent;

- persoanele fizice și juridice străine care desfășoară activități în România ca partener într-o asociere ce nu da naștere unei persoane juridice, pentru toate veniturile rezultate din activitatea desfășurata în România;

- asocierile dintre persoanele fizice române și persoanele juridice române care nu dau naștere unei persoane juridice, pentru veniturile realizate atât în România, cat și în străînătate.

Persoana juridică trebuie să calculeze și sa plătească impozitul datorat de persoana fizica. O persoana juridică fără scop lucrativ plătește impozitul pe profit aferent veniturilor și cheltuielilor legate de activitățile economice desfășurate în scopul obținerii de profit.

Scutirile de la plata impozitului, prevăzute la

art. 5 din Legea nr. 12/1991

privind impozitul pe profit, la

art. 14 din Legea nr. 35/1991

privind investițiile străine, cu ultimele modificări, rămân în vigoare doar pentru persoanele juridice înregistrate la Registrul comerțului până la data de 31 decembrie 1994 și pentru cele a căror perioada de scutire nu a expirat încă. Scutirea operează până la expirarea perioadei legale, cu condiția de a activa și de a realiza în continuare venituri, încă o perioadă egala cu perioada de scutire. Astfel, impozitul pe profit trebuie recalculat pe perioada scutită, în conformitate cu regulamentele în vigoare la data acordării acesteia.

Depunerea declarației de impunere

Formularul M.F. cod 14.13.01.01/A se depune la termenele prevăzute de lege, acestea fiind și termenele de plată a impozitului. Dacă data respectiva este o zi nelucrătoare, contribuabilul poate face depunerea în prima zi lucrătoare următoare acesteia. Nu sunt exceptați de la obligația depunerii declarației de impunere contribuabilii care beneficiază de prevederile art. 30 din lege, precum și acei contribuabili care se înregistrează cu pierdere fiscală la finele perioadei de raportare.

Depunerea Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A se face la unitatea teritorială a administrației fiscale unde își are sediul contribuabilul.

Declarația trebuie semnată și datată de către directorul general sau de orice persoană autorizata prin lege sa-l reprezinte pe contribuabil.

Păstrarea evidentelor

Evidentele contribuabilului trebuie ținute atât timp cat este necesar pentru a aplica orice prevedere a legislației române.

Contribuabilul trebuie, de asemenea, sa păstreze copiile de pe toate declarațiile depuse. Acestea sunt necesare pentru întocmirea viitoarelor declarații și efectuarea calculelor la depunerea unor declarații rectificate.

Plata impozitului pe profit

Contribuabilul trebuie să plătească impozitul datorat, nu mai târziu de termenul de depunere a Formularului M.F. cod 14.13.01.01/A. Dacă termenul de depunere nu cade într-o zi lucrătoare, contribuabilul poate să plătească în următoarea zi lucrătoare.

Plata impozitului pe profit se face prin completarea unui formular de dispoziție de plată care se preda la banca la care contribuabilul își are contul principal.

Majorări de întârziere

Pentru impozitele neplătite la termen, contribuabilul este obligat sa plătească majorări de întârziere.

Sancțiuni

Depunerea cu întârziere a declarației

Un contribuabil care depune declarația după termenul prevăzut, dar nu mai târziu de 30 de zile de la acea data, este sancționat cu o amenda egala cu 1% din impozitul datorat. Un contribuabil care își depune declarația în termen de peste 30 de zile de la data prevăzută sau nu furnizează toate informațiile necesare pentru calcularea impozitului se sancționează cu o amenda egala cu 2% din impozitul datorat. Nedepunerea în termenul prevăzut de lege a declarației de impunere, în cazul contribuabililor care nu înregistrează profit, se sancționează cu amendă de 0,1% din cifra de afaceri aferentă perioadei pentru care nu s-a depus declarația.

Neplata în întregime a impozitului stabilit

Un contribuabil care nu plătește în întregime impozitul pe profit se sancționează cu o amenda egala cu 3% din impozitul neplătit.

Instrucțiuni specifice de completare

Rândul 01 până la 09

Completați sumele respective asa cum sunt înregistrate în evidența contabilă a contribuabilului. Pierderile se vor trece în paranteze la rândurile 03, 06 și 09.

Rândul 10 - Profit (pierdere) total

Pierderea se va face în paranteza.

Rândul 11 - Dividendele primite de la o altă persoană juridică română

Completați cu dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o altă persoană juridică română.

Rândul 12 - Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea fondului de rezerva

Completați cu creșterea neta a fondului de rezerva în timpul anului, dacă acesta exista, în limita a 5% din profitul contabil anual, până când acesta va atinge 20% din capitalul social.

Rândul 13 - Veniturile din provizioanele pentru care nu s-a admis deducerea

Completați cu veniturile din provizioanele pentru care nu s-a admis deducerea, la constituirea lor, potrivit prevederilor legale.

Rândul 16 - Alte sume deductibile în limitele prevăzute de legislația în vigoare

Se va completa de către contribuabilii care, potrivit dispozițiilor legale în vigoare, beneficiază de deduceri, altele decât cele prevăzute de

Ordonanța Guvernului nr. 70/1994 , republicată.

Contribuabilii care au în componenta unități fără personalitate juridică determina limitele cheltuielilor deductibile, la nivelul unității cu personalitate juridică.

Rândul 19 - Impozitul pe profitul din orice sursa, română și străînă

Treceti suma impozitului pe profit realizat, care este înregistrat ca o cheltuiala în evidența contabilă a contribuabilului.

Rândul 20 - Impozitul pe venituri realizat în străînătate

Treceti suma impozitului pe veniturile din străînătate reflectate drept o cheltuiala în evidența contabilă a contribuabilului.

Rândul 21 - Amenzi și penalități

Completați suma amenzilor și a penalităților plătite sau datorate autorităților române sau străine, precum și confiscarile de bunuri sau de valori efectuate potrivit reglementărilor legale în vigoare și reflectate drept o cheltuiala în evidenta contribuabilului.

Rândul 22 - Cheltuielile de protocol, reclama și publicitate, care depășesc limitele prevăzute de lege

Completați suma cheltuielilor de protocol, reclama și publicitate, reflectate ca o cheltuiala în evidența contabilă a contribuabilului, în măsura în care acestea depășesc limitele prevăzute de legea bugetară anuală.

Rândul 23 - Sumele utilizate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor și a rezervelor, peste limitele prevăzute în lege

Treceti toate sumele din evidența contabilă a contribuabilului, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor și a rezervelor, cu excepția:

- rezervelor create de bănci, în măsura în care acestea nu depășesc 2% din soldul creditelor acordate și fondul de rezerva, în conformitate cu

Legea nr. 33/1991

privind activitatea bancară;

- rezervelor tehnice ale societăților de asigurare și reasigurare, constituite conform prevederilor legale în vigoare.

Rândul 24 - Cheltuielile de sponsorizare ce depășesc limita stabilită de Legea nr. 32/1994

Treceti valoarea cheltuielilor de sponsorizare, în măsura în care acestea depășesc limita prevăzută de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea.

Rândul 25 - pierderile din surse externe, calculate pe fiecare sursa de venit

Completați valoarea cheltuielilor aferente veniturilor din străînătate ce depășesc veniturile respective. Efectuati acest calcul separat pentru fiecare sursa de venituri externe.

Rândul 26 - Alte cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal

Inscrieti sumele reprezentând depășiri ale plafoanelor admisibile, stabilite prin dispoziții legale (de exemplu: depășiri la cheltuieli de delegare-detașare, la cheltuieli cu acțiuni social-culturale, conform prevederilor legii bugetare anuale, perisabilitati, orice cheltuiala în favoarea acționarilor sau a asociaților etc.).

Rândul 28 - Profitul impozabil (pierderea) înainte de raportarea pierderii

Inscrieti la rândul 28 pierderea, în paranteze.

Rândul 29 - Pierderea fiscală de recuperat din anii precedenti

Se înregistrează pierderea fiscală de recuperat, aferentă ultimelor 36 de luni, începând cu 1 ianuarie 1995, care să nu depășească profitul impozabil înscris la rândul 28. Pierderea aferentă unui an fiscal reprezintă suma negativa înscrisă la rândul 30.

Pierderile fiscale înregistrate înainte de 1 ianuarie 1995 se recuperează conform prevederilor legale în vigoare până la 1 ianuarie 1995, respectiv din profiturile aferente următorilor 2 ani.

Rândul 30 - Profitul impozabil (pierderea)

Pierderea se va înscrie în paranteze.

Rândul 32 - Credit fiscal

Inscrieti sumele plătite în străînătate, cu titlu de impozit pe dobânzi, redevențe, comisioane, dividende, prime de asigurare, impozit pe profit plătit în străînătate, impozitul scutit la plata într-un an fiscal în cazul contribuabililor care intra sub incidența art. 30 din lege.

Rândul 33 - Credit fiscal extern

Creditul fiscal extern reprezintă minimul dintre următoarele doua valori:

1. suma impozitelor externe plătite sau reținute pentru venitul din sursa externa, confirmată de documentele ce atesta plata acestora; sau

2. suma egala cu suma veniturilor impozabile realizate în străînătate, la care se aplică cota de impozit pe profit din România.

Rândul 35 - Reducerile de impozit pe profit, prevăzute la art. 7 din lege, inclusiv cele calculate potrivit legislației în vigoare

Completați cu sumele ce reprezintă reduceri ale impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 7 alin. 1 lit. a), b) și c) și alin. 2 din lege. Reducerile menționate la art. 7 se calculează lunar, cumulat de la începutul anului, cu excepția celei prevăzute la alin. 1 lit. a), care se calculează lunar.

Suma totală a reducerilor menționate la art. 7 din lege nu poate depăși 50% din impozitul pe profit determinat înainte de aplicarea reducerilor.

La acest rând se înscriu reducerile calculate potrivit legislației în vigoare.

Rândul 38 - Impozitul pe profit pe anul curent, plătit cumulat de la începutul anului fiscal

Se va înscrie numai suma impozitului pe profit datorat și plătit pentru anul fiscal în curs.

-------