Ordin · Banca Națională a României

Ordinul nr. 12/2008

pentru modificarea și completarea Ordinului Băncii Naționale a României nr. 13/2007 privind situațiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile instituțiilor de credit

prezumat în vigoare

Data actului: 17 noiembrie 2008
Emitent: Banca Națională a României
Publicat în: Monitorul Oficial nr. 811 din 4 decembrie 2008
Citează: 6 acte
Structură: 3 articole, 1 anexă · 41.933 caractere
Sursă: legislatie.just.ro

Legături cu alte acte

Ce face acest act

Modifică 1

Ordinul nr. 13/2007 30 iulie 2007 privind situațiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile instituțiilor de cred…

Pune în aplicare 1

Regulamentul nr. 5/2002 22 iulie 2002 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și…

Având în vedere prevederile

art. 153 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006

privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 227/2007 ,

în temeiul prevederilor

art. 420 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 , aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 227/2007 , și ale

art. 48 din Legea nr. 312/2004

privind Statutul Băncii Naționale a României,

Banca Națională a României emite următorul ordin:

Articolul I

Alineatul (2) al articolului 1 din

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 13/2007

privind situațiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile instituțiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703 și 703 bis din 18 octombrie 2007, se modifică și va avea următorul cuprins:

"(2) Modelele situațiilor financiare FINREP la nivel individual și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, prevăzute la alin. (1), se aplică următoarelor entități: bănci, persoane juridice române, organizații cooperatiste de credit, instituții emitente de monedă electronică, bănci de economisire și creditare în domeniul locativ, bănci de credit ipotecar, sucursale din România ale instituțiilor de credit din state terțe, înscrise în Registrul instituțiilor de credit potrivit prevederilor

art. 417 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006

privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 227/2007 , denumite în continuare instituții de credit."

Articolul II

Modelele situațiilor financiare FINREP la nivel individual și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile instituțiilor de credit, prevăzute în anexa la

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 13/2007 , se modifică și se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul III

Prezentul ordin intră în vigoare începând cu situațiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie 2008, cu excepția prevederilor art. I din prezentul ordin și a prevederilor de la punctele III.1, III.5, III.6, III.10, IV și V din anexă, care intră în vigoare începând cu exercițiul financiar al anului 2009.

Președintele Consiliului de administrație al Băncii Naționale a României,
Mugur Constantin Isărescu
București, 17 noiembrie 2008.
Nr. 12.

Anexa Modificări și completări ale modelelor

situațiilor financiare FINREP la nivel individual și ale

normelor metodologice privind întocmirea și

utilizarea acestora, aplicabile instituțiilor de credit

I. Capitolul I "Dispoziții generale" se completează cu următoarea prevedere:

"Situațiile financiare FINREP la nivel individual reprezintă situații globale, respectiv situații care privesc ansamblul teritoriului național al instituției de credit (sediu social, sucursale și alte sedii secundare aflate în România), precum și toate subunitățile din străinătate."

II. Capitolul II "Dispoziții referitoare la modelele și regulile de întocmire și transmitere/depunere a situațiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică și se completează după cum urmează:

1. La alineatul 4 al punctului 1.2 se introduce o nouă teză cu următorul conținut:

"În vederea încadrării pe clase de sectoare economice a elementelor prevăzute de situațiile financiare FINREP la nivel individual, instituțiile de credit aplică și prevederile pct. I.6 alin. (3) și (4) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 6/2007, cu modificările și completările ulterioare."

2. La punctul 3.1 și 3.2, sintagma "120 de zile" se înlocuiește cu "150 de zile".

III. Capitolul III "Modelele situațiilor financiare FINREP la nivel individual și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora" se modifică și se completează după cum urmează:

1. Modelul situației financiare "FIN1 - Bilanțul", prevăzut la punctul I.1, se înlocuiește cu următorul model:

"DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:

DATA RAPORTĂRII:

FIN1 - Bilanțul

- lei -

ACTIV

Cod

poziție

Valoare

contabilă

netă

Casa și disponibilități la bănci centrale

010

Instrumente financiare derivate care nu sunt instrumente

de acoperire

020

Titluri de tranzacție

030

- Acțiuni și alte titluri cu venit variabil

031

- Cotate

032

- Necotate

033

- Efecte publice și valori asimilate, obligațiuni și alte

titluri cu venit fix

034

- Administrații centrale

035

- Instituții de credit

036

- Instituții, altele decât cele de credit

037

- Societăți

038

- Retail

039

Titluri de plasament

040

- Acțiuni și alte titluri cu venit variabil

041

- Cotate

042

- Necotate

043

- Efecte publice și valori asimilate, obligațiuni și alte

titluri cu venit fix

044

- Administrații centrale

045

- Instituții de credit

046

- Instituții, altele decât cele de credit

047

- Societăți

048

- Retail

049

Titluri de investiții

050

- Administrații centrale

051

- Instituții de credit

053

- Instituții, altele decât cele de credit

055

- Societăți

057

- Retail

059

Credite și creanțe (inclusiv leasing financiar)

060

- Administrații centrale

061

- Instituții de credit

063

- Instituții, altele decât cele de credit

065

- Societăți

067

- Retail

069

Instrumente financiare derivate de acoperire

070

Imobilizări corporale, din care:

080

- Terenuri și construcții utilizate în scopul

desfășurării activităților proprii

085

Imobilizări necorporale

090

- Fond comercial

093

- Cheltuieli de constituire

096

- Alte imobilizări necorporale

099

Părți în societățile comerciale legate, titluri de

participare și titluri ale activității de portofoliu,

din care:

100

- La instituții de credit

105

Creanțe privind impozitul pe profit

110

Alte active

120

Total activ

130

- lei -

DATORII

Cod

poziție

Valoare

contabilă

Împrumuturi de refinanțare de la bănci centrale

300

Instrumente financiare derivate care nu sunt instrumente

de acoperire

310

Datorii privind titlurile de tranzacție

320

Datorii privind instituțiile de credit

330

- Depozite

332

- Împrumuturi primite

334

- Valori date în pensiune

336

- Alte datorii

338

Datorii privind clientela (alta decât instituțiile de

credit)

340

- Depozite

342

- Împrumuturi primite

344

- Valori date în pensiune

346

- Alte datorii

348

Datorii constituite prin titluri

350

Datorii subordonate

360

Instrumente financiare derivate de acoperire

370

Provizioane

380

- Riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

383

- Pensii și obligații similare

384

- Riscuri de țară

385

- Restructurare

386

- Dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni

similare legate de acestea

387

- Impozite

388

- Alte provizioane

389

Datorii privind impozitul pe profit

390

Alte datorii

400

Total datorii

410

- lei -

CAPITALURI PROPRII

Cod

poziție

Valoare

contabilă

Capital social

420

Prime de capital

430

Alte capitaluri proprii

440

Rezerve din reevaluare

450

Alte rezerve, din care:

460

- Rezerve pentru riscuri bancare

465

Acțiuni proprii (-)

470

Rezultatul reportat

- Profit

483

- Pierdere

486

Rezultatul exercițiului financiar

- Profit

493

- Pierdere

496

- Repartizarea profitului

499

Total capitaluri proprii

500

Total datorii și capitaluri proprii

510

ADMINISTRATOR,

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI

(CONDUCĂTORUL INSTITUȚIEI DE CREDIT)

FINANCIAR-CONTABIL,

.......................................

..............................

(Numele, prenumele, semnătura și ștampila

(Numele, prenumele și semnătura)"

instituției de credit)

2. Normele metodologice privind întocmirea și utilizarea situației financiare "FIN5 - Titluri de plasament", prevăzute la punctul II.4, se modifică și vor avea următorul cuprins:

"4. FIN5 - Titluri de plasament

PREZENTARE

Situația FIN5 prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută a titlurilor de plasament, provizioanele pentru depreciere constituite și valoarea contabilă netă a acestora.

CONȚINUT

Linii

Corespund tipurilor de instrumente clasificate în categoria titluri de plasament:

- acțiuni și alte titluri cu venit variabil, detaliate în continuare în instrumente cotate și necotate; și

- efecte publice și valori asimilate, obligațiuni și alte titluri cu venit fix, detaliate în funcție de calitatea emitentului respectivelor instrumente.

Coloane

Situația FIN5 prezintă pe coloane următoarele informații:

- coloana 1 - valoarea contabilă brută (fără a lua în calcul valoarea provizioanelor aferente) a titlurilor de plasament pentru care nu au fost constituite provizioane pentru depreciere la nivel individual, indiferent dacă pentru acestea au fost sau nu constituite provizioane pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare;

- coloana 2 - valoarea contabilă brută a titlurilor de plasament depreciate, respectiv pentru care au fost constituite provizioane la nivel individual;

- coloana 3 - valoarea provizioanelor constituite pentru titlurile de plasament, atât la nivel individual, cât și pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare; și

- coloana 4 - valoarea contabilă netă totală a titlurilor de plasament, respectiv suma valorilor contabile brute prezentate în coloanele 1 și 2, diminuată cu valoarea provizioanelor prezentată în coloana 3.

PERIODICITATE: trimestrial."

3. Normele metodologice privind întocmirea și utilizarea situației financiare "FIN6 - Credite și creanțe (inclusiv leasing financiar) și titluri de investiții", prevăzute la punctul II.5, se modifică și vor avea următorul cuprins:

"5. FIN6 - Credite și creanțe (inclusiv

leasing financiar) și titluri de investiții

PREZENTARE

Situația FIN6 prezintă informații referitoare la valoarea brută, provizioanele pentru depreciere constituite și valoarea netă a creditelor și creanțelor (inclusiv leasing financiar), precum și a titlurilor de investiții.

CONȚINUT

Linii

Corespund celor două categorii de active financiare incluse în această situație:

- credite și creanțe (inclusiv leasing financiar), detaliate în continuare în funcție de calitatea contrapartidei (debitorului); și

- titluri de investiții, detaliate în funcție de calitatea emitentului respectivelor instrumente.

Coloane

Situația FIN6 prezintă pe coloane următoarele informații:

- coloana 1 - valoarea contabilă brută (fără a lua în calcul valoarea provizioanelor aferente) a creditelor și creanțelor (inclusiv leasing financiar), precum și a titlurilor de investiții pentru care nu au fost constituite provizioane pentru depreciere la nivel individual, indiferent dacă pentru acestea au fost sau nu constituite provizioane pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare;

- coloana 2 - valoarea contabilă brută a respectivelor tipuri de active financiare, care sunt depreciate, respectiv pentru care au fost constituite provizioane la nivel individual;

- coloana 3 - valoarea provizioanelor constituite pentru respectivele tipuri de active financiare, atât la nivel individual, cât și pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare; și

- coloana 4 - valoarea contabilă netă totală a creditelor și creanțelor (inclusiv leasing financiar), precum și a titlurilor de investiții, respectiv suma valorilor contabile brute prezentate în coloanele 1 și 2, diminuată cu valoarea provizioanelor prezentată în coloana 3.

PERIODICITATE: trimestrial."

4. Normele metodologice privind întocmirea și utilizarea situației financiare "FIN7 Informații referitoare la active financiare depreciate, restante și neperformante", prevăzute la punctul II.6, se modifică și vor avea următorul cuprins:

"6. FIN7 - Informații referitoare la active financiare depreciate, restante

și neperformante

Tabelul A: Informații referitoare la active financiare depreciate și restante

PREZENTARE

Situația FIN7 (Tabelul A) prezintă informații privind activele financiare restante, dar nedepreciate, valoarea contabilă netă și cea a provizioanelor aferente activelor financiare depreciate, împreună cu valoarea garanțiilor aferente acestora.

CONȚINUT

Linii

Corespund categoriilor de active financiare prezentate:

- acțiuni și alte titluri cu venit variabil - detaliate în titluri cotate și necotate;

- efecte publice și valori asimilate, obligațiuni și alte titluri cu venit fix - detaliate în funcție de calitatea emitentului respectivelor instrumente;

- credite și creanțe (inclusiv leasing financiar) - detaliate în funcție de calitatea contrapartidei (debitorului); și

- alte active financiare.

În plus, este prezentată valoarea garanțiilor ce nu sunt atribuibile în mod specific unui activ.

Garanțiile ce nu sunt atribuibile în mod specific unui activ reprezintă acele garanții primite de către instituțiile de credit care nu sunt legate de un activ individual, ci sunt aferente unui portofoliu de active. De exemplu, în accepțiunea Normei metodologice a Băncii Naționale a României nr. 12/2002 pentru aplicarea Regulamentului Băncii Naționale a României nr. 5/2002 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificările și completările ulterioare, garanțiile ce nu sunt atribuibile în mod specific unui activ reprezintă garanții comune, care se distribuie proporțional între elementele de activ garantate.

Coloane

Situația FIN7 (Tabelul A) prezintă pe coloane următoarele informații:

- coloanele 1-4 - valoarea brută a activelor financiare restante, dar nedepreciate (respectiv pentru care nu au fost constituite provizioane la nivel individual, indiferent dacă pentru acestea au fost sau nu constituite provizioane pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare), clasificate în funcție de numărul de zile de întârziere la plată față de data scadenței, respectiv:

- mai puțin de 90 de zile (inclusiv);

- între 91 de zile și 180 de zile (inclusiv);

- între 181 de zile și 1 an (inclusiv);

- mai mult de 1 an;

- coloana 5 - valoarea contabilă netă a activelor financiare determinate ca fiind depreciate la nivel individual, respectiv valoarea contabilă brută a acestora, diminuată cu valoarea provizioanelor pentru depreciere constituite la nivel individual;

- coloana 6 - valoarea provizioanelor constituite la nivel individual pentru deprecierea respectivelor active financiare; și

- coloana 7 - valoarea garanțiilor aferente tipurilor de active financiare prezentate în coloanele 1-4 și 5.

Garanțiile aferente activelor financiare prezentate în coloanele 1-4 se iau în calcul proporțional cu sumele restante aferente activelor financiare astfel garantate.

Garanțiile aferente activelor financiare prezentate în coloana 5 se prezintă integral, fără ajustări suplimentare.

Tabelul B: Informații referitoare la activele financiare depreciate neperformante și alte active financiare depreciate

PREZENTARE

Situația FIN7 (Tabelul B) prezintă informații privind activele financiare depreciate neperformante, precum și alte active financiare depreciate.

Activele financiare sunt considerate neperformante atunci când îndeplinesc condițiile prevăzute la pct. I.7 lit. m) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 6/2007 privind situațiile financiare consolidate conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, solicitate instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, cu modificările și completările ulterioare.

CONȚINUT

Linii

Corespund celor două categorii de active financiare:

- active financiare depreciate (la nivel individual) neperformante; și

- alte active financiare depreciate (active financiare pentru care au fost constituite provizioane pentru depreciere la nivel individual, dar care nu îndeplinesc condițiile pentru a fi considerate active financiare neperformante).

Coloane

Situația FIN7 (Tabelul B) prezintă pe coloane:

- valoarea contabilă brută a respectivelor active financiare (fără deducerea provizioanelor aferente, constituite pentru depreciere); și

- valoarea provizioanelor constituite la nivel individual pentru deprecierea respectivelor active financiare.

PERIODICITATE: lunar."

5. Normele metodologice privind întocmirea și utilizarea situației financiare "FIN18 Provizioane", prevăzute la punctul II.11, se modifică și vor avea următorul cuprins:

"11. FIN18 - Provizioane

PREZENTARE

Situația FIN18 prezintă informații referitoare la variația diferitelor categorii de provizioane înregistrate în conturile din Clasa 5.

CONȚINUT

Linii

Acestea prezintă modul de variație al provizioanelor, incluzând prezentarea următoarelor detalii:

- soldul inițial;

- valoarea provizioanelor constituite sau valoarea majorărilor aferente provizioanelor constituite anterior;

- valoarea provizioanelor utilizate ca urmare a acoperirii datoriilor pentru care au fost constituite;

- valoarea provizioanelor constituite anterior și reluate în conturile de venituri în cazul în care acestea devin parțial sau total fără obiect;

- alte modificări; și

- soldul final.

Coloane

Situația FIN18 detaliază pe coloane diferitele categorii de provizioane:

- riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură;

- pensii și obligații similare;

- riscuri de țară;

- restructurare;

- dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea;

- impozite;

- alte provizioane.

PERIODICITATE: semestrial."

6. Modelul situației financiare "FIN18 - Provizioane", prevăzut la punctul II.11, se modifică și va avea următorul cuprins:

"DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:

DATA RAPORTĂRII:

*Font 9*

FIN18 - PROVIZIOANE

- lei -

Cod

pozi-

ție

Ris-

curi

exe-

cu-

tare

a an-

ga-

ja-

men-

te-

lor

prin

sem-

nă-

tură

Pen-

sii

și

alte

obli-

gații

simi-

lare

Ris-

curi

țară

Res-

truc-

tu-

rare

De-

za-

fec-

tarea

imo-

bili-

ză-

rilor

cor-

po-

rale

și

alte

ac-

țiuni

simi-

lare

le-

gate

ces-

tea

Im-

po-

zite

Alte

pro-

vi-

zi-

oane

Va-

loare

con-

ta-

bilă

to-

tală

Sold inițial

100

- Valori constituite/majorate

110

- Valori utilizate

120

- Valori neutilizate și reluate

în timpul perioadei

130

- Alte modificări

140

Sold final

200

ADMINISTRATOR,

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI

(CONDUCĂTORUL INSTITUȚIEI DE CREDIT)

FINANCIAR-CONTABIL,

....................................

...............................

(Numele, prenumele, semnătura și ștampila

(Numele, prenumele și semnătura)"

instituției de credit)

7. După punctul II.11, se elimină titlul "II. Informații detaliate privind elementele din contul de profit și pierdere".

8. Normele metodologice privind întocmirea și utilizarea situației financiare "FIN30 Informații referitoare la depreciere", prevăzute la punctul II.16, se modifică și vor avea următorul cuprins:

"16. FIN30 - Informații referitoare la depreciere

PREZENTARE

Situația FIN30 prezintă informații referitoare la deprecierea activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacție și instrumentele financiare derivate) și a activelor nefinanciare.

CONȚINUT

Linii

Prezintă deprecierea aferentă:

- activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacție și instrumentele financiare derivate), cu detaliere pe categorii de active financiare:

- titluri de plasament;

- titluri de investiții;

- credite și creanțe (inclusiv leasing financiar);

- părți în societățile comerciale legate, titluri de participare și titluri ale activității de portofoliu; și

- alte active financiare;

- activelor nefinanciare, cu detaliere pe categorii de active nefinanciare:

- imobilizări corporale;

- imobilizări necorporale, din care:

- fond comercial;

- altele;

- alte active nefinanciare.

Coloane

Situația FIN30 prezintă pe coloane:

- valoarea provizioanelor pentru depreciere aferente activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacție și instrumentele financiare derivate) și a activelor nefinanciare, constituite sau majorate în cursul perioadei de raportare (valoarea cheltuielilor cu provizioanele pentru depreciere);

- valoarea provizioanelor pentru depreciere aferente activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacție și instrumentele financiare derivate) și a activelor nefinanciare, reluate la venituri în cursul perioadei de raportare (valoarea veniturilor din provizioane pentru depreciere); și

- valoarea contabilă netă totală (col.1- col.2) a provizioanelor pentru depreciere aferente activelor financiare (altele decât titlurile de tranzacție și instrumentele financiare derivate) și a activelor nefinanciare din cursul perioadei de raportare (valoarea cheltuielilor nete cu provizioanele pentru depreciere).

PERIODICITATE: semestrial."

9. Normele metodologice privind întocmirea și utilizarea situației financiare "FIN36 Angajamente de finanțare, angajamente de garanție și alte angajamente, precum și creanțe scoase din activ, urmărite în continuare", prevăzute la punctul II.18, se modifică și vor avea următorul cuprins:

"18. FIN36 - Angajamente de finanțare,

angajamente de garanție și alte angajamente,

precum și creanțe scoase din activ, urmărite în continuare

PREZENTARE

Situația FIN36 furnizează informații în legătură cu elementele înregistrate în conturi în afara bilanțului reprezentând angajamente de finanțare, angajamente de garanție și alte angajamente date sau primite de instituțiile de credit, precum și informații referitoare la creanțele scoase din activ și urmărite în continuare.

CONȚINUT

Linii

Prezintă elemente înregistrate în conturi în afara bilanțului:

- angajamente de finanțare;

- angajamente de garanție;

- angajamente privind titlurile;

- alte angajamente; și

- creanțe scoase din activ, urmărite în continuare.

Angajamentele sunt detaliate în continuare atât în funcție de tipul angajamentelor (date sau primite), cât și în funcție de calitatea contrapartidei.

Creanțele scoase din activ, urmărite în continuare, sunt detaliate în continuare în:

- creanțe scoase din activ și urmărite în continuare;

- dobânzi aferente creanțelor scoase din activ, urmărite în continuare; și

- creanțe atașate.

PERIODICITATE: lunar."

10. La Situația financiară "FIN40 - Alte informații", prevăzută la punctul II.19, după Tabelul B se introduce un nou tabel, Tabelul C - Număr de clienți, care va avea următorul cuprins:

"Tabelul C:- Numar de clienți

Cod

poziție

Număr

Număr clienți, din care:

050

- Persoane fizice

060

- Persoane juridice

070

ADMINISTRATOR,

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI

(CONDUCĂTORUL INSTITUȚIEI DE CREDIT)

FINANCIAR-CONTABIL,

....................................

...............................

(Numele, prenumele, semnătura și

(Numele, prenumele și semnătura)"

ștampila instituției de credit)

IV. Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit și instituțiilor financiare nebancare a situațiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică și se completează după cum urmează:

1. Corespondența cu Planul de conturi a elementelor de datorii din cadrul situației financiare "FIN1 - Bilanțul", prevăzută la punctul 1, se modifică și va avea următorul cuprins:

COD

POZIȚIE

PLAN DE CONTURI

DATORII

"300

112 + 1172

310

ex.311 (solduri creditoare) + ex.313 + ex.319 (solduri creditoare)

320

3027

330

122 + 1272 + 132 + 142 + 152 + 162 + 1712 + 17172 + 1732 + 1742 +

1762 + ex.3012 + ex.3561 + ex.3562 + ex.3567 + ex.472

332

122 + 1272 + 132 + 1712 + 17172 + 1732 + ex.3561 + ex.3562 + ex.3567

334

142 + 1742

336

152 + ex.3012

338

162 + 1762 + ex.472

340

232 + 243 + 2511 (solduri creditoare) + 25172 + 252 + 253 + 262

+ ex.3012 + ex.3561 + ex.3562 + ex.3567 + 358 + ex.472

342

2511(solduri creditoare) + 25172 + 253 + ex.3561 + ex.3562 + ex.3567

344

232 + 358

346

252 + 252 + ex.3012

348

252 + 262 + ex.472

350

254 + 321 + 322 + 325 + 326

360

531 + 532 + 537

370

ex.311 (solduri creditoare) + ex.313 + ex.319 (solduri creditoare)

380

551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 556 + 559

383

551

384

552

385

553

386

554

387

555

388

556

389

559

390

3531 (sold creditor)

400

3036 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 +

3372 + 341 (sold creditor) + 342 (sold creditor) + 3511 + 3512 +

3513 + 3515 + 3516 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold

creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold

creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) +

35391 + 354 + 3566 + ex.3567 + 3572 + 3723 (sold creditor) + 3729

(sold creditor) + 373 (solduri creditoare) + 376 + 377 + 379

(solduri creditoare) + 418 + 508 (sold creditor) + 541"

2. Corespondența cu Planul de conturi a pozițiilor 020 și 040 din cadrul situației financiare "FIN16 - Datorii financiare", prevăzută la punctul 10, se modifică și va avea următorul cuprins:

COD

POZIȚIE

PLAN DE CONTURI

"020

142 + 152 + 162 + 1742 + 1762 + ex.3012 + ex.472

040

232 + 243 + 252 + 262 + ex.3012 + 358 + ex.472"

3. Corespondența cu Planul de conturi a situației financiare "FIN18 - Provizioane", prevăzută la punctul 11, se modifică și va avea următorul cuprins:

COD

POZIȚIE

NR.

COL.

PLAN DE CONTURI

"100

551 (sold la începutul perioadei)

552 (sold la începutul perioadei)

553 (sold la începutul perioadei)

554 (sold la începutul perioadei)

555 (sold la începutul perioadei)

556 (sold la începutul perioadei)

559 (sold la începutul perioadei)

110

6651

6652

6653

6654

ex.432 + ex.442

6656

6657

120

ex.7651

ex.7652

ex.7653

ex.7654

ex.7655

ex.7656

ex.7657

130

ex.7651

ex.7652

ex.7653

ex.7654

ex.7655

ex.7656

ex.7657

200

551 (sold la sfârșitul perioadei)

552 (sold la sfârșitul perioadei)

553 (sold la sfârșitul perioadei)

554 (sold la sfârșitul perioadei)

555 (sold la sfârșitul perioadei)

556 (sold la sfârșitul perioadei)

559 (sold la sfârșitul perioadei)

4. Corespondența cu Planul de conturi a pozițiilor 640, 750 și 760 din cadrul situației financiare "FIN40 - Alte informații - Tabelul A - Active la valoarea brută", prevăzută la punctul 19, se modifică și va avea următorul cuprins:

COD

POZIȚIE

PLAN DE CONTURI

"640

371 + 3723(solduri debitoare) + 3729(solduri debitoare) + 373

(solduri debitoare) + 374 + 375 + 378 + 379 (solduri debitoare) -

ex.399

750

4811 + 4812 + 4817 - ex.493 - ex.499

760

4821 + 4822 + 4827 - ex.493 - ex.499"

V. Capitolul V "Controlul situațiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică și se completează după cum urmează:

1. Controlul vertical al poziției 380 din cadrul situației financiare "FIN1 - Bilanțul", prevăzut la punctul 1, se modifică și va avea următorul cuprins:

"380 = 383 + 384 + 385 + 386 + 387 + 388 + 389"

2. Controlul orizontal al situației financiare "FIN18 - Provizioane", prevăzut la punctul 11.1), se modifică și va avea următorul cuprins:

"col.1 + col.2 + col.3 + col.4 + col.5 + col.6 + col.7 = col.8"

3. Corelațiile între situația "FIN18 - Provizioane" și situația "FIN1 - Bilanțul", prevăzute la punctul 11.3), se modifică și vor avea următorul cuprins:

FIN18

relația

FIN1

"200 (col.1)

383

200 (col.2)

384

200 (col.3)

385

200 (col.4)

386

200 (col.5)

387

200 (col.6)

388

200 (col.7)

389

200 (col.8)

380"

----

Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.