OUG nr. 158/2001

Subgrupa "alcool etilic, distilate de origine agricolă și băuturi alcoolice distilate" cuprinde următoarele categorii de produse, care au o concentrație alcoolică în volum ce depășește 1,2%:

a) alcool etilic;

b) distilate de origine agricolă: distilate din cereale, distilat de vin, distilate din fructe și orice alte distilate de origine agricolă;

c) băuturi alcoolice distilate;

d) alte produse destinate industriei alimentare sau consumului, care conțin alcool etilic rafinat.

Băuturile alcoolice distilate cuprind: băuturile alcoolice distilate care au în conținutul lor alcool etilic de origine agricolă; rachiurile obținute din vin și din subproduse rezultate din fabricarea vinului; tuica și rachiurile din fructe.

Alcoolul etilic cuprinde: alcoolul etilic rafinat, alcoolul etilic brut, alcoolul etilic tehnic și alcoolul etilic denaturat.

Alcoolul etilic rafinat este alcoolul etilic obținut prin fermentarea alcoolică a lichidelor zaharoase rezultate din materii prime agricole de origine vegetala, urmată de distilare și de rafinare, având concentrația alcoolică minima de 95,5% în volum.

Alcoolul etilic brut este alcoolul etilic obținut prin fermentarea alcoolică și distilarea lichidelor zaharoase rezultate din materii prime agricole de origine vegetala, având concentrația alcoolică mai mica de 95,5% în volum. Comercializarea alcoolului etilic brut de către agenții economici producători, precum și utilizarea acestuia la obținerea băuturilor alcoolice de orice fel sunt interzise.

Alcoolul etilic tehnic este alcoolul rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de rafinare a alcoolului etilic brut - în proporție de maximum 10% din cantitatea totală de alcool etilic obținută -, care datorită compoziției sale nu poate fi utilizat în industria alimentara.

Alcoolul etilic denaturat este alcoolul etilic rafinat care este denaturat prin introducerea unor substanțe specifice fiecărei destinații, alta decât consumul alimentar, astfel încât sa nu poată fi utilizat la obținerea băuturilor alcoolice.

Încadrarea tipurilor de alcool și de băuturi alcoolice distilate în una dintre categoriile prevăzute la alin. (1) se face cu respectarea reglementărilor legale în domeniu.

Vinul este băutura obținută exclusiv prin fermentarea alcoolică, completa sau parțială, a strugurilor proaspeți, zdrobiți ori nezdrobiți, sau a mustului de struguri.

În subgrupa "vinuri" sunt cuprinse: vinurile linistite, vinurile spumoase și vinurile speciale.

Vinurile linistite sunt vinuri de masa și vinuri de calitate, altele decât cele cuprinse în categoria vinurilor spumoase și vinurilor speciale.

Vinurile linistite cuprind vinurile cu o concentrație alcoolică dobandita de minimum 8,5% în volum și o concentrație alcoolică totală de maximum 18% în volum, cu condiția ca alcoolul conținut în aceste produse finite să rezulte în întregime din fermentare.

Musturile în fermentare sau oprite din fermentare, cu o concentrație alcoolică de peste 1,2% în volum, sunt supuse aceluiași regim de accize ca și vinurile linistite.

Din punct de vedere al regimului accizelor, în categoria vinurilor linistite sunt incluse și vinurile care dezvolta în sticlele în care sunt imbuteliate ca produs finit o presiune de maximum 1 bar la temperatura de 20°C.

Vinurile spumoase sunt vinurile cu conținut în dioxid de carbon de origine exogena, care dezvolta în sticlele în care sunt imbuteliate ca produs finit o presiune de minimum 3 bari la temperatura de 20°C și care au o concentrație alcoolică ce depășește 1,2% în volum, dar nu depășește 15% în volum, cu condiția ca alcoolul conținut în produsul finit să rezulte în întregime din fermentare.

În categoria "vinurilor spumoase" se includ și vinurile spumante și sampania. Vinurile spumante și sampania sunt vinurile cu un conținut în dioxid de carbon de origine total endogenă, obținute prin fermentarea secundară a vinului apt pentru consum și care dezvolta în sticlele în care sunt imbuteliate ca produs finit o presiune de minimum 3 bari la temperatura de 20°C.

În categoria vinurilor speciale sunt cuprinse vinurile petiante și vinurile perlante.

Vinurile petiante sunt produsele cu un conținut în dioxid de carbon de origine endogenă, care dezvolta în sticlele în care sunt imbuteliate ca produs finit o presiune cuprinsă între 1 bar și 2,5 bari la o temperatura de 20°C, cu o concentrație alcoolică dobandita de minimum 7% în volum și o concentrație alcoolică totală de minimum 9% în volum, dar care nu depășește 12% în volum.

Vinurile perlante sunt produsele cu un conținut în dioxid de carbon de origine total sau parțial exogena, care dezvolta în sticlele în care sunt imbuteliate ca produs finit o presiune cuprinsă între 1 bar și 2,5 bari la o temperatura de 20°C, cu o concentrație alcoolică dobandita de minimum 7% în volum și o concentrație alcoolică totală de minimum 9% în volum, dar care nu depășește 12% în volum.

Din punct de vedere al regimului accizelor, în categoria vinurilor speciale sunt incluse și vinurile care dezvolta în sticlele în care sunt imbuteliate ca produs finit o presiune cuprinsă între 2,5 și 3 bari la o temperatura de 20°C.

Berea este produsul realizat prin fermentarea alcoolică aeroba a unor musturi obținute din malt, cereale, hamei și apa.

În această categorie sunt cuprinse toate sortimentele de bere obținute potrivit prevederilor alin. (1), cu o concentrație alcoolică în volum mai mare de 0,5%, dar care să nu depășească 10%.

Pentru berea produsă de micii producători independenți care dețin instalații de fabricație cu o capacitate nominală anuală care nu depășește 200.000 hl se aplică accize specifice reduse.

Fiecare agent economic producător de bere are obligația să depună la organul fiscal teritorial la care este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, până la data de 15 ianuarie a fiecărui an, o declarație pe propria răspundere privind capacitatile de producție pe care le deține.

Beneficiază de nivelul redus al accizelor numai agenții economici mici producători care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții: sunt agenți economici producători de bere care din punct de vedere juridic și economic sunt independenți față de orice alt agent economic producător de bere, utilizează instalații fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere, folosesc spații de producție diferite de cele ale oricărui alt agent economic producător de bere și nu funcționează sub licenta de produs a altui agent economic producător de bere.

În situația în care un agent economic producător de bere care beneficiază de nivelul redus al accizelor își mărește capacitatea de producție prin achiziționarea de noi capacități sau prin extinderea celor existente, acesta va înștiința în scris organul fiscal la care este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe despre modificările produse, va calcula și va vărsa la bugetul de stat accizele în cuantumul corespunzător noii capacități de producție, începând cu luna imediat următoare celei în care a avut loc punerea în funcțiune a acesteia.

Prin produse intermediare se înțelege toate produsele care au o concentrație alcoolică ce depășește 1,2% în volum, dar nu depășește 22% în volum, și care nu sunt acoperite de prevederile art. 5, 6 și 7.

Se considera produs intermediar și orice băutura fermentată menționată la art. 7, care are o concentrație alcoolică ce depășește 5,5% în volum și care nu rezultă în întregime din fermentare.

Plătitori de accize pentru produsele prevăzute în secțiunea a 2-a sunt agenții economici - persoane juridice, asociații familiale și persoane fizice autorizate - care produc sau importa astfel de produse.

De asemenea, plătitori de accize sunt:

a) agenții economici prevăzuți la alin. (1), care cumpara de la producătorii individuali - persoane fizice - produse de natura celor supuse accizelor prin prezenta ordonanță de urgență, pentru prelucrare și/sau comercializare;

b) agenții economici, pentru cantitățile de produse supuse accizelor, obținute din producția proprie sau din import, care sunt:

- produse acordate ca dividende sau ca plata în natura acționarilor, asociaților și, după caz, persoanelor fizice;

- produse consumate pentru reclama și publicitate;

- produse înstrăinate sub orice formă, cu sau fără titlu gratuit, ori utilizate în orice alt scop decât comercializarea.

Pentru alcoolul etilic rafinat și distilatele de origine agricolă, provenite din țara sau din import, utilizate ca materie prima în obținerea băuturilor alcoolice distilate, acciza se plătește o singură dată de către agentul economic producător sau importator de astfel de materii prime.

Pentru alcoolul etilic rafinat și distilatele de origine agricolă, provenite din producție proprie, introduse în prelucrare pentru obținerea băuturilor alcoolice distilate, în sistem integrat, acciza se plătește o singură dată pentru produsele finale rezultate din prelucrare.

Pentru băuturile alcoolice distilate produse în țara exclusiv din alcool etilic rafinat sau din distilate de origine agricolă, achiziționate direct de la agenții economici producători interni sau provenite din import, nu se datorează accize.

În cazul produselor prevăzute în secțiunea a 2-a, provenite din import sau din țara, utilizate ca materie prima pentru obținerea altor produse supuse accizelor, altele decât băuturile alcoolice distilate produse exclusiv din alcool etilic rafinat sau din distilate de origine agricolă, agenții economici prelucratori vor deduce, pe bază de documente justificative, din accizele datorate pentru produsele finale facturate, accizele plătite în vama sau la achiziționarea de pe piața interna a materiei prime.

Deducerea se face pe răspunderea agenților economici în raport cu cantitatea de materie prima utilizata efectiv, în limita normelor de consum, pentru obținerea produselor finale supuse accizelor și livrate în fiecare luna calendaristică. Limitele normelor de consum în funcție de care se face deducerea accizelor aferente materiei prime sunt cele aprobate de organul de conducere al agentului economic.

Deducerea este condiționată de existenta următoarelor documente justificative care atesta proveniență legală a cantităților utilizate ca materie prima:

a) în cazul achiziționării materiei prime direct de pe piața externa: licenta de import sau documentul care atesta autorizarea comercializării în calitate de agent economic importator, declarația vamală de import, factura externa și dovada plății accizelor în vama;

b) în cazul achiziționării materiei prime direct de la agenții economici producători interni: o copie de pe documentul care atesta autorizarea comercializării materiei prime de către furnizor, în calitate de agent economic producător, factura fiscală în care acciza să fie evidențiată separat și dovada plății acesteia de către agentul economic achizitor, prin ordinul de plată confirmat de banca la care plătitorul are contul deschis;

c) în cazul achiziționării materiei prime direct de la agenții economici importatori: o copie de pe documentul care atesta autorizarea comercializării materiei prime de către furnizor, în calitate de agent economic importator, o copie de pe declarația vamală de import, factura fiscală care să ateste proveniență materiei prime și în care acciza să fie evidențiată separat, precum și dovada plății acesteia de către agentul economic achizitor, prin ordinul de plată confirmat de banca la care plătitorul are contul deschis.

Pentru deducerea accizelor aferente produselor importate sau achiziționate de pe piața interna și utilizate ca materie prima pentru obținerea produselor prevăzute la secțiunea a 2-a agenții economici vor proceda astfel:

a) vor evidenția în jurnalul privind cumpărările de materii prime, supuse accizelor, întocmit conform modelului prezentat în anexa nr. 4, toate intrările de produse utilizate ca materie prima și accizele aferente acestora;

b) vor evidenția în jurnalul privind vânzările de produse finite supuse accizelor, întocmit conform modelului prezentat în anexa nr. 5, toate livrările de produse și accizele aferente acestora.

Jurnalul privind cumpărările de materii prime și cel privind vânzările de produse finale supuse accizelor, rezultate din prelucrare, vor fi întocmite pentru fiecare luna calendaristică, pe baza documentelor de evidenta operativă, și vor fi prezentate în termen de 5 zile de la expirarea lunii organului fiscal teritorial, în vederea înregistrării și vizarii de către acesta.

Jurnalul privind cumpărările de materii prime și cel privind vânzările de produse finale supuse accizelor, nevizate de către organul fiscal teritorial, nu constituie documente justificative pentru deducerea prevăzută de lege.

Nu se accepta deducerea decât pentru accizele aferente materiilor prime achiziționate direct de la agenții economici producători interni sau importatori.

Nu se accepta deducerea unor accize aferente materiilor prime în cuantum mai mare decât cel al accizelor aferente produselor finale livrate.

Scutiri

Pentru produsele prevăzute la art. 13 lit. d)-g) scutirea de la plata accizelor se acordă pe baza documentelor justificative care atesta proveniență legală a alcoolului etilic rafinat, plata efectivă a accizelor aferente și numai pentru cantitățile utilizate cu destinatiile expres menționate în prezenta ordonanță de urgență, astfel:

a) prin compensare, conform prevederilor legale în materie, cu alte impozite și taxe datorate bugetului de stat;

b) prin restituire, conform prevederilor legale în materie, a accizelor plătite la achiziționarea alcoolului etilic rafinat.

În situația agenților economici producători de alcool, care lucrează în sistem integrat, scutirea de la plata accizelor prevăzută la art. 13 lit. e) se acordă direct pe baza documentelor justificative și numai pentru cantitățile utilizate expres cu aceste destinații.

Pentru toate livrările și transferurile de alcool, de alcool sanitar, distilate de origine agricolă, efectuate de către agenții economici producători interni și importatori, precum și pentru toate livrările de băuturi alcoolice efectuate de către agenții economici producători interni, importatori și comercianți în sistem angro se vor utiliza în mod obligatoriu facturi fiscale speciale sau avize speciale de însoțire a mărfii, după caz.

Facturile fiscale speciale și avizele speciale de însoțire a mărfii au regim special, sunt realizate în conformitate cu prevederile legale și se tiparesc de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A., utilizându-se hârtii, cerneluri speciale și alte elemente de siguranță.

Pe lungimea în diagonala a fiecărui document prevăzut la alin. (1) se vor inscriptiona, după caz, cuvintele: "Alcool", "Alcool sanitar", "Distilat" sau "Băuturi alcoolice". În cazul transferurilor de produse între gestiunile aceluiași agent economic, avizele de însoțire a mărfii vor avea inscripționat în plus și cuvântul "transfer".

Documentele cu regim special vor fi distribuite de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A. fiecărei direcții generale a finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, în baza solicitării acestora.

Necesarul de astfel de documente va fi stabilit de fiecare agent economic. Distribuirea documentelor către utilizatori se va face direct de către direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, contra cost, pe bază de comenzi scrise, conform modelului prezentat în anexa nr. 6. Nota de comanda va fi aprobată numai dacă solicitantul justifica necesitatea achiziționării de facturi fiscale speciale și de avize speciale de însoțire a mărfii, în calitate de agent economic autorizat sa comercializeze alcool, alcool sanitar, distilate de origine agricolă și băuturi alcoolice, conform prevederilor legale.

Orice noua comanda de astfel de documente va fi condiționată de justificarea utilizării documentelor ridicate anterior, prin prezentarea evidentei achiziționării și utilizării documentelor fiscale speciale, întocmită conform modelului prezentat în anexa nr. 7.

Pe fiecare document prevăzut la alin. (1) emitentul acestuia va înscrie atât calitatea furnizorului, cat și a cumpărătorului de alcool, de alcool sanitar, distilate de origine agricolă și de băuturi alcoolice, după caz, respectiv de producător, importator, comerciant angro sau en detail.

Fiecare transport de alcool, de alcool sanitar, distilate de origine agricolă și de băuturi alcoolice va fi însoțit în mod obligatoriu de documentele prevăzute la alin. (1). În lipsa acestor documente se considera ca marfa are proveniență ilicită.

În grupa "produse din tutun" se includ:

a) tigaretele;

b) tigarile și tigarile de foi;

c) tutunul destinat fumatului.

Tigaretele sunt considerate cilindrii din hârtie specială, cu sau fără filtru, cu lungimi și diametre diferite, umpluti cu tutun tăiat, sosat și/sau aromatizat.

Tigarile și tigarile de foi sunt considerate, dacă sunt fumate ca atare, rulourile de tutun care conțin tutun natural integral și au invelis exterior din hârtie de tutun natural.

Tutunul destinat fumatului este tutunul care a fost tăiat sau în alt mod faramitat, batut sau presat în bucăți și care poate fi fumat fără prelucrare industriala. În această categorie se includ: tutunul pentru pipa, tutunul destinat rularii în tigarete, tutunul de prizat și tutunul de mestecat.

Tutunul de prizat este o pulbere de tutun fin macinat, de culoare galbena până la brun, aromata sau nearomata.

Tutunul de mestecat este tutunul realizat dintr-un amestec de tutun închis la culoare, uscat, indulcit cu miere sau cu sirop.

Pentru produsele din tutun plătitori de accize sunt agenții economici, persoane juridice, asociații familiale și persoane fizice autorizate, care produc sau care importa astfel de produse.

Agenții economici sunt, de asemenea, plătitori de accize pentru toate cantitățile de produse supuse accizelor, obținute din producția proprie sau din import, după cum urmează:

a) produse acordate ca dividende sau ca plata în natura acționarilor, asociaților și, după caz, persoanelor fizice;

b) produse consumate pentru reclama și publicitate;

c) produse înstrăinate sub orice formă, cu sau fără titlu gratuit, ori utilizate în orice alt scop decât comercializarea.

Pentru tigarete, indiferent de proveniență și de calitatea acestora, se datorează bugetului de stat o acciza specifică stabilită pe 1.000 de tigarete, la care se adauga o cota procentuală aplicată asupra prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate.

Cuantumul accizei specifice și cel al accizei procentuale sunt prevăzute în anexa nr. 1.

Prețurile maxime de vânzare cu amănuntul vor fi stabilite de fiecare agent economic producător intern sau importator și vor fi notificate Ministerului Finanțelor Publice.

Înregistrarea de către Ministerul Finanțelor Publice a prețurilor astfel stabilite se va face pe baza declarației scrise a fiecărui agent economic în cauza, modelul-tip al acesteia fiind prezentat în anexa nr. 8.

Declarația se va întocmi de agentul economic în cauza, în doua exemplare, din care un exemplar va fi depus la Ministerul Finanțelor Publice, iar al doilea exemplar, cu numărul de înregistrare atribuit de Ministerul Finanțelor Publice, va rămâne la agentul economic.

Declarația va cuprinde în mod expres data de la care se vor practica prețurile maxime și va fi depusa la Ministerul Finanțelor Publice cu minimum 2 zile înainte de data practicării acestor prețuri.

Cu minimum 24 de ore înainte de data efectivă a intrării în vigoare lista cuprinzând prețurile maxime de vânzare cu amănuntul declarate, cu numărul de înregistrare atribuit de Ministerul Finanțelor Publice, va fi publicată, prin grija agentului economic producător sau importator, în doua cotidiene de mare tiraj.

Ori de câte ori se intenționează modificări ale prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul declarate, agenții economici producători interni sau importatori au obligația sa redeclare prețurile pentru toate sortimentele de tigarete, indiferent dacă modificarea intervine la unul sau la mai multe sortimente. Redeclararea se face pe baza aceluiași model de declarație și cu respectarea termenelor prevăzute la alin. (6) și (7).

După primirea declarațiilor privind prețurile maxime de vânzare cu amănuntul Ministerul Finanțelor Publice va transmite copii de pe acestea direcțiilor generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, Gărzii financiare și Direcției Generale a Vamilor.

Este interzisă comercializarea tigaretelor de către orice agent economic autorizat sa comercializeze astfel de produse la prețuri mai mari decât prețurile maxime de vânzare cu amănuntul în vigoare.

Agenții economici autorizați sa comercializeze tigarete sunt obligați sa afiseze permanent, în locuri vizibile, lista cuprinzând prețurile maxime de vânzare cu amănuntul în vigoare pentru toate sortimentele pe care le comercializează.

Comercializarea sortimentelor de tigarete ce nu se regăsesc în listele cuprinzând prețurile maxime de vânzare cu amănuntul declarate și date publicității de agenții economici producători sau importatori este interzisă.

Pentru produsele din tutun, altele decât tigaretele, se datorează bugetului de stat accize specifice stabilite pe unitatea de măsura și sunt prevăzute în anexa nr. 1.

Pentru tutunul provenit din producția interna sau din import, utilizat în exclusivitate ca materie prima pentru obținerea pe cale industriala a produselor din tutun, accizele se datorează și se calculează o singură dată, respectiv la data efectuării livrării produselor rezultate din prelucrare.

Utilizarea tutunului ca materie prima pentru obținerea pe cale industriala a produselor din tutun va fi justificată prin:

a) licenta de atestare a dreptului de marcare, în cazul agenților economici producători interni de produse din tutun;

b) contractele încheiate direct între agenții economici producători interni sau importatori de tutun cu agenții economici producători interni de produse din tutun.

Scutiri

Toate livrările de tigarete efectuate de agenții economici producători interni și importatori vor fi facturate în momentul livrării, utilizându-se pentru aceasta, în mod obligatoriu, facturi fiscale speciale. Transferurile de tigarete între gestiuni se vor efectua pe bază de avize de însoțire a mărfii, conform prevederilor legale care reglementează regimul formularelor comune privind activitatea financiară și contabila.

Modelul facturii fiscale speciale utilizate de către agenții economici producători interni și importatori de tigarete este prezentat în anexa nr. 9. Facturile fiscale speciale au regim special, sunt realizate în conformitate cu prevederile legale și se tiparesc de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A., utilizându-se hârtii, cerneluri speciale și alte elemente de siguranță.

Facturile fiscale speciale vor fi distribuite de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A. fiecărei direcții generale a finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, în baza solicitării acestora.

Necesarul de facturi fiscale speciale va fi stabilit de fiecare agent economic. Distribuirea documentelor către utilizatori se va face direct de către direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, contra cost, pe bază de comenzi scrise, conform modelului prezentat în anexa nr. 6. Nota de comanda va fi aprobată numai dacă solicitantul justifica necesitatea achiziționării de facturi fiscale speciale, în calitate de agent economic autorizat sa comercializeze tigarete, conform prevederilor legale.

Orice noua comanda de facturi fiscale speciale va fi condiționată de justificarea utilizării documentelor ridicate anterior, prin prezentarea evidentei achiziționării și utilizării documentelor fiscale speciale, întocmită conform modelului prezentat în anexa nr. 7.

Agenții economici producători interni și importatori de tigarete pot utiliza sisteme informatice financiar-contabile proprii pentru emiterea formularelor speciale, în condițiile stabilite de Ministerul Finanțelor Publice pentru formularele cu regim special, fără a mai utiliza formularele pretiparite de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A. Agenții economici în cauza vor solicita direct Companiei Naționale "Imprimeria Naționala" - S.A. o plaja de serii și de numere.

Pe fiecare factura fiscală specială emitentul acesteia va înscrie atât calitatea furnizorului, cat și a cumpărătorului de produse din tutun, respectiv de producător intern, importator, comerciant angro sau en detail.

Facturarea produselor din tutun, altele decât tigaretele, și transferul acestora între gestiuni se vor efectua de către agenții economici producători interni și importatori de astfel de produse, conform prevederilor legale care reglementează regimul formularelor comune privind activitatea financiară și contabila.

Fiecare transport de tigarete și de produse din tutun, cu excepția transferurilor de produse din tutun între gestiuni, efectuate potrivit prevederilor alin. (1), va fi însoțit, în mod obligatoriu, de factura fiscală. În lipsa acesteia se considera ca marfa are proveniență ilicită.

Trecerea tigaretelor și produselor din tutun ale agentului economic furnizor în mijloace de transport auto, în vederea distribuirii mărfurilor respective către comercianții en detail, reprezintă un transfer între gestiuni, mijlocul de transport respectiv fiind asimilat unei gestiuni separate a furnizorului, gestionarul fiind însoțitorul transportului.

În acceptia prezentei ordonanțe de urgență, prin uleiuri minerale se înțelege următoarele produse:

a) gudron de huila, de lignit sau de turba și alte gudroane minerale;

b) benzoli, toluoli, xiloli, uleiuri de creozot;

c) uleiuri brute din petrol sau uleiuri din minerale bituminoase;

d) uleiuri din petrol sau uleiuri din minerale bituminoase, altele decât uleiurile brute;

e) gaz de sonda și alte hidrocarburi gazoase;

f) vaselina, parafina, alte tipuri de ceara minerala și produse similare;

g) cocs de petrol, bitum de petrol și alte reziduuri de uleiuri din petrol sau din minerale bituminoase;

h) amestecuri bituminoase;

i) hidrocarburi aciclice;

j) hidrocarburi ciclice: benzen, toluen, xileni și amestecuri de izomeri ai xilenului;

k) preparate lubrifiante;

l) preparate antidetonante și aditivi preparati pentru uleiuri minerale;

m) alchilbenzeni în amestec și alchil-naftaline în amestec.

Uleiurile minerale pentru care se datorează accize sunt:

a) benzine cu plumb;

b) benzine fără plumb;

c) motorine;

d) petrol turboreactor;

e) alte uleiuri medii și grele utilizate drept combustibil pentru încălzit;

f) gaze petroliere lichefiate (propan, butani, simpli sau în amestec);

g) hidrocarburi ciclice: benzen, toluen, xileni și amestecuri de izomeri ai xilenului;

h) uleiuri pentru motoare auto.

Încadrarea produselor în categoriile prevăzute la alin. (1) se face cu respectarea reglementărilor legale în domeniu.

Uleiurile minerale, altele decât cele prevăzute la alin. (2), sunt supuse unei accize dacă sunt utilizate sau sunt puse în vânzare drept combustibil sau carburant. Nivelul accizei va fi fixat, după destinație, la nivelul prevăzut de prezenta ordonanță de urgență pentru combustibil sau pentru benzina cu plumb.

Pe lângă produsele menționate la alin. (1) orice produs utilizat sau pus în vânzare drept carburant ori component pentru a crește volumul final al carburantilor este impozitat drept carburant. Nivelul accizei va fi cel prevăzut de prezenta ordonanță de urgență pentru benzina cu plumb.

Vânzarea de către un agent economic producător a produselor prevăzute la alin. (2) către o rafinarie, în vederea prelucrării sau etilarii, se face la prețuri fără accize. În aceasta situație accizele se datorează bugetului de stat o singură dată de către rafinaria prelucratoare, la livrarea produselor finale rezultate din prelucrare sau etilare.

Pentru uleiuri minerale accizele datorate bugetului de stat sunt stabilite în suma fixa pe unitatea de măsura și sunt prevăzute în anexa nr. 1.

Plătitori de accize pentru uleiurile minerale sunt agenții economici producători, procesatori sau importatori de astfel de produse.

Agenții economici producători sau procesatori sunt plătitori de accize pentru toate cantitățile de uleiuri minerale obținute, inclusiv pentru cele rezultate din operațiuni de procesare a țițeiului sau a altor materii prime, operațiuni efectuate în baza contractelor încheiate între agentul economic prestator și beneficiarul prestației.

La preluarea produselor rezultate din procesare agentul economic beneficiar va plati agentului economic procesator tariful de procesare plus o sumă egala cu valoarea accizelor aferente cantităților preluate.

Produsele obținute în sistem de procesare pot fi preluate de către beneficiar fără plata accizelor către procesator, numai atunci când:

a) beneficiarul prestației este o rafinarie. În acest caz rafinaria beneficiara datorează acciza la bugetul de stat la livrarea pe piața interna a produselor finale rezultate din operațiunea de procesare;

b) beneficiarul prestației este un agent economic, altul decât o rafinarie, care garantează valoarea accizelor aferente cantităților de produse rezultate în sistem de procesare, care urmează să fie preluate, conform contractelor încheiate între procesator și beneficiarul prestației. În acest sens agentul economic respectiv depune la organul fiscal teritorial la care este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe scrisori de garanție bancară în favoarea Ministerului Finanțelor Publice. Scrisorile de garanție bancară admise vor fi emise de bănci comerciale și vor avea o valabilitate cu 30 de zile mai mare decât valabilitatea contractului încheiat între agentul economic procesator și beneficiarul prestației. În vederea preluării cantităților de produse rezultate din procesare agentul economic beneficiar va depune procesatorului o copie de pe aceste scrisori de garanție, vizata de organul fiscal. În acest caz beneficiarul prestației datorează acciza la bugetul de stat la livrarea pe piața interna a produselor finale rezultate din operațiunea de procesare. În situația în care până în ultima zi a lunii, pentru luna precedenta, agenții economici în cauza nu prezintă organului fiscal teritorial la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe ordinul de plată vizat de banca sau de trezorerie pentru accizele plătite în termenul prevăzut de lege, scrisoarea de garanție va fi executată la simpla solicitare a Ministerului Finanțelor Publice, fără îndeplinirea altor formalități.

Pentru uleiurile minerale de natura celor pentru care se datorează accize, aduse din import în vederea procesarii în baza contractelor încheiate între agentul economic procesator și agentul economic importator, acciza se plătește în momentul întocmirii formalităților de vamuire. Pentru produsele rezultate din procesare agenții economici prelucratori vor deduce, pe bază de documente justificative, din accizele datorate pentru aceste produse accizele plătite în vama, aferente cantității de materie prima introduse în prelucrare. La preluarea produselor rezultate din procesare agentul economic beneficiar va plati agentului economic procesator tariful de procesare, precum și diferența de accize astfel calculată, aferentă cantităților preluate. Nu se accepta deducerea unor accize aferente materiilor prime în cuantum mai mare decât cel al accizelor aferente produselor finale livrate.

Rafinariile pot procesa benzinele de prima distilare, de DAV, de cocsare, de cracare termica, de piroliza și orice alte semifabricate rezultate din prelucrarea țițeiului sau a altor materii prime numai în cazul în care aceste produse provin direct de la rafinarii sau de la agenți economici importatori, însoțite de certificate de origine a produsului.

Toate operațiunile privind prelucrarea, procesarea, etilarea, precum și orice alte operațiuni legate de obținerea uleiurilor minerale pot fi efectuate numai de agenții economici producători sau procesatori de astfel de produse, care sunt înregistrați în aceasta calitate și care au prevăzută în statut activitatea de producție sau de procesare.

Agenții economici care prelucreaza produsele prevăzute la art. 26 alin. (2), achiziționate fie prin operațiuni proprii de import, fie direct de la agenții economici importatori, vor deduce, pe bază de documente justificative, din valoarea accizelor aferente produselor finale facturate valoarea accizelor efectiv plătite fie în vama, fie la achiziționarea produselor de la agentul economic importator. Nu se accepta deducerea unor accize aferente materiilor prime în cuantum mai mare decât cel al accizelor aferente produselor finale livrate.

În cazul produselor prevăzute la art. 26 alin. (2), achiziționate de rafinarii direct de la rezerva de stat sau de la rezerva de mobilizare, din a căror prelucrare rezultă alte uleiuri minerale, agenții economici procesatori vor deduce, pe bază de documente justificative, din accizele datorate pentru produsele finale facturate accizele efectiv plătite la achiziționarea produselor introduse în prelucrare.

Agenții economici plătitori datorează la bugetul de stat accize și pentru cantitățile de uleiuri minerale folosite pentru consumul propriu, altul decât cel utilizat în scop tehnologic pentru realizarea altor produse, în limita normelor de consum admise.

Produsele rezultate din prelucrarea țițeiului sau a altor materii prime, de natura celor prevăzute la art. 26 alin. (1), pentru care, potrivit prezentei ordonanțe de urgență, nu se datorează accize, se vor comercializa de către agenții economici producători sau de către agenții economici beneficiari ai produselor rezultate din operațiuni de procesare potrivit contractelor încheiate cu procesatorii numai direct către utilizatorii finali.

Scutiri

Pentru produsele prevăzute la art. 28 lit. a 2 ), g) și j) scutirea de la plata accizelor se acordă pe baza documentelor justificative și numai pentru cantitățile utilizate cu destinatiile expres menționate în prezenta ordonanță de urgență, astfel:

a) prin compensare, conform prevederilor legale în materie, cu alte impozite și taxe datorate la bugetul de stat;

b) prin restituire, conform prevederilor legale în materie, a accizelor plătite la achiziționarea produselor respective.

Pentru produsele prevăzute la art. 28 lit. e) și f) scutirea de la plata accizelor se acordă prin restituirea accizelor plătite la achiziționarea produselor respective direct de la producători, pe baza documentelor justificative, și numai pentru cantitățile utilizate cu destinatiile expres menționate în prezenta ordonanță de urgență.

Condițiile de acordare a scutirilor prevăzute la art. 28 lit. h) și i) vor fi stabilite prin normele metodologice emise de Ministerul Finanțelor Publice în aplicarea prezentei ordonanțe de urgență.

Pentru toate livrările și transferurile de produse prevăzute la art. 26 alin. (2), efectuate de către agenții economici producători interni, procesatori și importatori de astfel de produse, se vor utiliza în mod obligatoriu, după caz, facturi fiscale speciale sau avize speciale de însoțire a mărfii.

Facturile fiscale speciale și avizele speciale de însoțire a mărfii au regim special, sunt realizate în conformitate cu prevederile legale și se tiparesc de Compania Naționala "Imprimeria Naționala"-S.A., utilizându-se hârtii, cerneluri speciale și alte elemente de siguranță.

Pe lungimea în diagonala a fiecărui document prevăzut la alin. (1) se vor inscriptiona cuvintele "Uleiuri minerale". În cazul transferurilor de produse între gestiunile aceluiași agent economic, avizele de însoțire a mărfii vor avea inscripționat în plus și cuvântul "transfer".

Documentele cu regim special vor fi distribuite de Compania Naționala "Imprimeria Naționala"-S.A. fiecărei direcții generale a finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, pe baza solicitării acestora.

Necesarul de astfel de documente va fi stabilit de fiecare agent economic. Distribuirea documentelor către utilizatori se va face direct de către direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, contra cost, pe bază de comenzi scrise, conform modelului prezentat în anexa nr. 6. Nota de comanda va fi aprobată numai dacă solicitantul justifica necesitatea achiziționării de facturi fiscale speciale și de avize speciale de însoțire a mărfii.

Orice noua comanda de astfel de documente va fi condiționată de justificarea utilizării documentelor ridicate anterior, prin prezentarea evidentei achiziționării și utilizării documentelor fiscale speciale, întocmită conform modelului prezentat în anexa nr. 7.

Pe fiecare document prevăzut la alin. (1) emitentul acestuia va înscrie atât calitatea furnizorului, cat și a beneficiarului, precum și destinația uleiurilor minerale livrate.

Fiecare transport de uleiuri minerale va fi însoțit în mod obligatoriu de documentele prevăzute la alin. (1). În lipsa acestor documente se considera ca marfa are proveniență ilicită.

Plătitori de accize pentru produsele prevăzute în anexa nr. 2, cu excepția celor cuprinse la nr. crt. 1, 2 și 3, sunt agenții economici, persoane juridice, asociații familiale și persoane fizice autorizate, care produc, importa și comercializează astfel de produse. Pentru produsele prevăzute la nr. crt. 1, 2 și 3 din anexa nr. 2 plătitori de accize sunt agenții economici importatori.

Agenții economici sunt, de asemenea, plătitori de accize pentru cantitățile de produse importate sau obținute din producția proprie, după cum urmează:

a) produse acordate ca dividende sau ca plata în natura acționarilor, asociaților și, după caz, persoanelor fizice;

b) produse consumate pentru reclama și publicitate;

c) produse înstrăinate sub orice formă, cu sau fără titlu gratuit, ori utilizate în oricare alt scop decât comercializarea.

Plătitori de accize sunt și persoanele fizice care introduc în țara autoturisme și autoturisme de teren, inclusiv rulate.

Agenții economici exportatori de cafea prajita, obținută prin operațiuni proprii de prajire a cafelei verzi importate direct de aceștia, pot solicita organelor fiscale teritoriale la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe, pe bază de documente justificative, restituirea accizelor plătite în vama, aferente numai cantităților de cafea verde utilizate ca materie prima pentru cafeaua exportata.

Restituirea se efectuează:

a) prin compensare, conform prevederilor legale în materie, cu alte impozite și taxe datorate la bugetul de stat;

b) prin restituire, conform prevederilor legale în materie, a accizelor plătite în momentul întocmirii formalităților de vamuire pentru cafeaua verde.

Pentru toate livrările sau transferurile de cafea, cafea cu inlocuitori și cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, efectuate de către agenții economici producători interni, importatori și comercianți în sistem angro, se vor utiliza în mod obligatoriu, după caz, facturi fiscale speciale sau avize speciale de însoțire a mărfii.

Facturile fiscale speciale și avizele speciale de însoțire a mărfii au regim special, sunt realizate în conformitate cu prevederile legale și se tiparesc de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A., utilizându-se hârtii, cerneluri speciale și alte elemente de siguranță.

Pe lungimea în diagonala a fiecărui document prevăzut la alin. (1) se va inscriptiona cuvântul "Cafea". În cazul transferurilor de cafea, de cafea cu inlocuitori și de cafea solubila, inclusiv al amestecurilor cu cafea solubila, între gestiunile aceluiași agent economic, avizele de însoțire a mărfii vor avea inscripționat în plus și cuvântul "transfer".

Documentele cu regim special vor fi distribuite de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A. fiecărei direcții generale a finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, pe baza solicitării acestora.

Necesarul de astfel de documente va fi stabilit de fiecare agent economic. Distribuirea documentelor către utilizatori se va face direct de către direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, contra cost, pe bază de comenzi scrise, conform modelului prezentat în anexa nr. 6. Nota de comanda va fi aprobată numai dacă solicitantul justifica necesitatea achiziționării de facturi fiscale speciale și de avize speciale de însoțire a mărfii, în calitate de agent economic autorizat sa comercializeze cafea, cafea cu inlocuitori, cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, conform prevederilor legale.

Orice noua comanda de astfel de documente va fi condiționată de justificarea utilizării documentelor ridicate anterior, prin prezentarea evidentei achiziționării și utilizării documentelor fiscale speciale, întocmită conform modelului prezentat în anexa nr. 7.

Pe fiecare document prevăzut la alin. (1) emitentul acestuia va înscrie atât calitatea furnizorului, cat și a cumpărătorului de cafea, cafea cu inlocuitori, cafea solubila, inclusiv de amestecuri cu cafea solubila, după caz, respectiv de producător, importator, comerciant angro sau en detail.

Fiecare transport de cafea, cafea cu inlocuitori, cafea solubila, inclusiv de amestecuri cu cafea solubila, va fi însoțit în mod obligatoriu de documentele prevăzute la alin. (1). În lipsa acestor documente se considera ca marfa are proveniență ilicită.

Trecerea cantităților de cafea ale unui agent economic furnizor în mijloace de transport auto, în vederea distribuirii acestora către comercianții en detail, reprezintă un transfer între gestiuni, mijlocul de transport respectiv fiind asimilat unei gestiuni separate a furnizorului, iar însoțitorul transportului fiind considerat mandatarul furnizorului.

Agenții economici producători sau importatori, care comercializează cafea, cafea cu inlocuitori, cafea solubila, inclusiv amestecuri cu cafea solubila, pot utiliza sistemele informatice financiar-contabile proprii pentru emiterea formularelor speciale, cu obligativitatea respectării prevederilor alin. (3), fără a mai utiliza formulare pretiparite de Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A. Agenții economici în cauza vor solicita prin direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, o plaja de serii și de numere de la Compania Naționala "Imprimeria Naționala" - S.A.