Ordinul nr. 8/2012
pentru modificarea și completarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 3/2011
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Modifică 1
- Ordinul nr. 3/2011 3 iunie 2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la…
Având în vedere prevederile
art. 153 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006
privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 227/2007 , cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor
art. 420 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 , aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 227/2007 , cu modificările și completările ulterioare, și ale
art. 48 din Legea nr. 312/2004
privind Statutul Băncii Naționale a României,
Banca Națională a României emite următorul ordin:
Articolul I
Normele metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, aprobate prin
Ordinul Băncii Naționale a României nr. 3/2011 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 și 418 bis din 15 iunie 2011, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1. La punctul 4, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
"4. (1) Prezentele norme metodologice conțin referințe la prevederile IFRS, la prevederile reglementărilor prudențiale emise de Banca Națională a României sau la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, după caz."
2. Punctul 7 se modifică și va avea următorul cuprins:
"7. În general, indicatorii sunt prezentați în formulare ca valori pozitive, cu excepția indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum și a indicatorilor încadrați între paranteze rotunde, care trebuie prezentați ca valori negative (cu semnul «-»)."
3. Punctul 16 se modifică și va avea următorul cuprins:
"16. (1) Situațiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituțiile de credit, precum și declarațiile celor care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Națională a României, la următoarele termene:
- în cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii/trimestrului/semestrului/anului pentru care se raportează, pentru situațiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere lunar/trimestrial/semestrial/anual;
- în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exercițiului financiar, pentru situațiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2).
(2) Toate situațiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate.
(3) În cazul în care situațiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârșitul exercițiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exercițiului financiar și data aprobării situațiilor financiare anuale, situațiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2) vor fi transmise/depuse la Banca Națională a României împreună cu situațiile financiare FINREP la nivel individual, aferente exercițiului financiar curent, transmise/depuse până la data aprobării situațiilor financiare anuale.
(4) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situațiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situațiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia."
4. La alineatul (1) al punctului 17, litera c) se modifică și va avea următorul cuprins:
"c) poziția «Numerar și echivalente de numerar» include activele financiare pe care instituțiile de credit le prezintă în situațiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformității cu prevederile IAS 1.54 (i).
Având în vedere prevederile IAS 7.6 și IAS 7.7, conceptul de «echivalente de numerar» este unul foarte restrictiv, astfel că poziția «Numerar și echivalente de numerar» include, în mod tradițional, numerar, solduri la bănci centrale și sume plasate la alte instituții de credit la vedere sau cu o scadență inițială redusă.
Numerarul include deținerile de bancnote și monede naționale și străine aflate în circulație și folosite în mod obișnuit pentru a face plăți."
5. La alineatul (1) al punctului 17, după litera c) se introduce o nouă literă, litera c^1), cu următorul cuprins:
"c^1) poziția «Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun» include titlurile de participare contabilizate la cost [IAS 27.38 (a), IAS 28.35, IAS 31.46].
IAS 39.2 (a) prevede contabilizarea titlurilor de participare fie în conformitate cu IAS 27, IAS 28, IAS 31, după caz (respectiv la cost), fie în conformitate cu IAS 39, caz în care acestea trebuie prezentate în cadrul posturilor corespunzătoare de active financiare din FIN 1, având în vedere utilizarea abordării de portofoliu.
Potrivit prevederilor paragrafului 2 din IAS 27.38, trebuie aplicată aceeași metodă de contabilizare pentru fiecare categorie de titluri de participare."
6. La alineatul (1) al punctului 18, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g^1), cu următorul cuprins:
"g^1) ajustările din reclasificare reprezentând câștiguri sau pierderi din instrumente de acoperire, aferente părții eficiente a operațiunilor de acoperire, transferate din alte elemente ale rezultatului global în contul de profit sau pierdere, sunt prezentate după cum urmează:
(i) în cadrul posturilor corespunzătoare din FIN 2 afectate de riscul acoperit, în aceeași perioadă în care fluxurile de trezorerie previzionate acoperite afectează contul de profit sau pierdere;
(îi) în cadrul poziției «Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net», în situația în care instituția de credit se așteaptă ca o pierdere recunoscută în alte elemente ale rezultatului global să nu mai poată fi recuperată în una sau mai multe perioade viitoare sau în cazul în care nu se mai preconizează ca tranzacția previzionată acoperită să aibă loc."
7. La alineatul (1) al punctului 19, litera j) se abrogă.
8. La alineatul (1) al punctului 21, litera b2) se modifică și va avea următorul cuprins:
"b2) FIN 5.E are ca scop o evaluare a calității generale a portofoliilor de împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență, defalcate în funcție de tipul de instrument și de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate și depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum și ajustările colective pentru pierderi generate dar neidentificate:
(b.2.1.) evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum și activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entități să efectueze o evaluare individuală a deprecierii pentru activele care nu sunt semnificative la nivel individual;
(b.2.2.) valoarea «Ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare» cuprinde valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare care nu sunt semnificative la nivel individual și pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;
(b.2.3.) valoarea «Ajustărilor colective pentru pierderi generate, dar neidentificate» este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare nedepreciate la nivel individual, indiferent dacă sunt semnificative sau nu.
Valoarea activelor nedepreciate (prezentată în coloana 1 a situației FIN 5.E) se referă la valoarea brută a activelor financiare pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual.
Valoarea contabilă brută a activelor financiare depreciate (prezentată în coloana 2 a situației FIN 5.E) se referă la activele financiare pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual."
9. La alineatul (1) al punctului 22, literele b2) și c2) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"b2) poziția «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)» include credite bazate în mod formal pe garanții imobiliare, indiferent de tipul acestora (credite, avansuri, sume de recuperat, creanțe comerciale, descoperit de cont etc.) sau de destinația acestora;
.........................................................................
c2) la poziția «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)», «Rezidențial» include garanții sub forma proprietăților imobiliare locative și «Comercial» include garanții sub forma proprietăților imobiliare comerciale, așa cum sunt definite la art. 22 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 19/24/2006 privind tehnicile de diminuare a riscului de credit utilizate de instituțiile de credit și firmele de investiții, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 16/113/2006, cu modificările și completările ulterioare;".
10. La alineatul (1) al punctului 23, litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:
"b) activele financiare sunt considerate restante atunci când contrapartida nu a efectuat o plată la termenul prevăzut în contract (scadența contractuală). Valorile unor astfel de active trebuie raportate și defalcate în funcție de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu trebuie să includă niciun activ depreciat, având în vedere că valoarea contabilă a activelor depreciate trebuie să fie prezentată separat de activele restante.
Activele financiare care se prezintă în coloanele 1-4 ale situației FIN 7 reprezintă active financiare restante pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, la valoarea brută."
11. La alineatul (1) al punctului 29, litera (a.2.1.) se modifică și va avea următorul cuprins:
"(a.2.1.) beneficiile pe termen scurt ale angajaților, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, datoria angajată este inclusă în postul «Alte datorii» din bilanț);"
12. La alineatul (1) al punctului 31, literele c), d), și e) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"c) «Alte angajamente» cuprinde elementele din anexa la Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare, care nu sunt incluse în categoriile precedente;
d) pozițiile «Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice», «Garanții financiare date - din care îndoielnice» și «Alte angajamente date - din care îndoielnice» includ valoarea noțională a acestor angajamente de creditare, garanții financiare și a altor angajamente a căror contrapartidă nu și-a îndeplinit obligațiile din cauza producerii unor evenimente similare celor descrise la art. 160 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006, cu modificările și completările ulterioare;
e) «Valoarea noțională» este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entității raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deținut sau alte ameliorări ale ratingului de credit [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:
e1) pentru garanții financiare, valoarea noțională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanția ar fi executată; și
e2) pentru angajamentele de creditare, valoarea noțională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit. Aceste valori noționale sunt valorile expunerii în scopul aplicării art. 3 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările și completările ulterioare (înaintea aplicării ponderii de risc)."
13. La alineatul (2) punctul 33 litera f) se modifică și va avea următorul cuprins:
"f) Tabelul 20E detaliază câștigurile și pierderile aferente contabilității de acoperire. În cadrul poziției «Modificarea valorii juste a instrumentelor de acoperire [inclusiv operațiuni întrerupte]» se prezintă câștigurile sau pierderile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste, precum și ajustările din reclasificare prevăzute la pct. 18 alin. (1) lit. g^1) subpct. îi)."
14. La alineatul (1) al punctului 36, litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:
"b) Creanțele restante nedepreciate și creanțele depreciate sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziția «Creanțe restante nedepreciate» și, respectiv, «Creanțe depreciate».
În cadrul pozițiilor de creanțe depreciate se prezintă creanțele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, respectiv valoarea brută în coloana 3 și valoarea ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual în coloana 1. În ceea ce privește creanțele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare/ajustări colective pentru pierderi generate, dar neidentificate, acestea se prezintă, după caz, în cadrul pozițiilor de creanțe curente/creanțe restante nedepreciate, respectiv valoarea brută în coloana 3 și valoarea ajustărilor aferente în coloana 1, până la momentul identificării unei deprecieri la nivel individual."
15. Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit" se modifică după cum urmează:
"a) corespondența cu planul de conturi a pozițiilor 010, 012 și 437 din situația FIN 1 - Bilanțul și corespondența cu planul de conturi a situației FIN 5A - Clasificarea depozitelor la vedere și a echivalentelor de numerar se abrogă;
b) corespondența cu planul de conturi a pozițiilor aferente coloanei 2 din situația FIN 5.E - Împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență se completează cu extrase din conturile corespunzătoare în care se înregistrează valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoașterii deprecierii acestora, care diminuează valorile prezentate în cadrul respectivelor poziții;
c) corespondența cu planul de conturi a altor poziții din situațiile financiare FINREP la nivel individual se modifică conform anexei nr. 1."
16. Capitolul V "Controlul situațiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică conform anexei nr. 2.
Articolul II
Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Articolul III
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Președintele Consiliului de administrație al Băncii Naționale a României, Mugur Constantin Isărescu București, 4 iulie 2012. Nr. 8.
Anexa 1 FIN 1 - Bilanțul
Cod
poziție
Plan de conturi
ACTIV
020
ex. 3011 + 311 (solduri debitoare) + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
022
ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
030
ex. 3021 + ex. 412
031
ex. 30211 + ex. 412
040
ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + 413
041
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + 413
050
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 +
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ±
ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ±
ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri
debitoare) + ex. 25171 + ex. 2611 ± ex. 2617 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 -
ex. 293 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371
+ 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533
(sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 +
371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 39111 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ±
ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494
052
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 +
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ±
ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ±
ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri
debitoare) ± ex. 25171 + ex. 2611 + ex. 2617 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 -
ex. 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor)
+ 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) +
3538 (sold debitor) + 35392 + 3571 ± 355 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 +
401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494
110
411- 491
120
3531 (sold debitor)
121
35311 (sold debitor)
122
35312 (sold debitor)
130
341 (sold debitor) + 3611 + ex. 3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold
debitor) + 3799 (solduri debitoare) - ex. 393 + 421
DATORII
220
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ±
25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) +
334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521
(sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold
creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 + 376 +
377 + 3791 + 472 + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor)
223
± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512
+ 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) +
35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538
(sold creditor) + 35391 + 354 + ex. 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor)
270
341 (sold creditor) + 3723(sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 3799 (solduri creditoare)
CAPITALURI PROPRII
400
501 ± 504
401
5012 ± ex. 504
402
5011 ± ex. 504
420
502 + 525 + 527 + 529 ± ex. 524
421
527 ± ex. 524
422
502 + 525 + 529 ± ex. 524
430
516 + 521 + 522 + 523 + 526 ± ex. 524
431
5162 ± ex. 524
432
5161 ± ex. 524
433
521 ± ex. 524
434
523 ± ex. 524
435
522 ± ex. 524
436
526 ± ex. 524
440
512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± 581 ± 591 - 592 ± ex. 524
FIN 2 - Contul de profit sau pierdere
Cod
poziție
Plan de conturi
010
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 +
7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 +
7058 - 66447 + 7076
020
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 +
ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 + 6657
023
6657
040
70333 + 70351
070
70336 + 70342 + ex. 70352 + 7036 + ex. 7037 - 6033 - 6034 - ex. 6035 - ex. 6037 + (767 - 668)
074
7036 + ex. 7037 - ex. 6037
100
70747 + 70751 + ex. 70752 + 70753 - 60747 - 60751 - ex. 60752 - 60753
120
ex. 70352 + 746 + ex. 749 - ex. 6035 - ex. 609 - 646
170
765 - 6651 - 6652 - 6653 - 6654 - 6655 - 6659
180
761 + 762 + 7631 + 7632 + 7643 + 7644 - 6611 - 6612 - 6613 - 6621 - 6622 - 6623 - 6631 -
66321 - 66322 - 66323 - 66431 - 66432 - 66433 - 66441 - 66442 - 66443
182
ex. 76311 - ex. 66311
183
761 + 762 + ex. 7631 + 7632 + 7643 + 7644 - 6611 - 6612 - 6613 - 6621 - 6622 - 6623 -
ex. 66311 - ex. 66312 - 66321 - 66322 - 66323 - 66431 - 66432 - 66433 - 66441 - 66442 - 66443
184
ex. 76312 - ex. 66312
190
7633 + 7641 + 7642 - 6633 - 6641 - 6642
191
ex. 76421 + ex. 76423 - ex. 66421 - ex. 66423
192
ex. 76423 - ex. 66423
194
ex. 76421 + 76422 - ex. 66421 - ex. 66422
195
7641 - 6641
196
7633 - 6633
221
ex. 791 - ex. 691 - ex. 692
FIN 5.B - Active financiare deținute în vederea tranzacționării
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1
ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
012
1
ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
013
1
ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
014
1
ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
040
1
ex. 3011 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412
FIN 5.C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate
la valoarea justă prin profit sau pierdere
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1
ex. 30211 + ex. 412
012
1
ex. 30211 + ex. 412
013
1
ex. 30211 + ex. 412
014
1
ex. 30211 + ex. 412
040
1
ex. 3021 + ex. 412
FIN 5.D - Active financiare disponibile în vederea vânzării
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1
ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413
2
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + 413
012
1
ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413
2
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
013
1
ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413
2
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
014
1
ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413
2
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
040
1
ex. 303 + ex. 305 + ex. 413
2
ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
3
ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + 413
FIN 5.E - Împrumuturi și creanțe, precum și
investiții păstrate până la scadență
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
020
1
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 +
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ±
ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 +
ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ±
ex. 281 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) +
ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533
(sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) +
ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + 401 + 402 ±
407 ± ex. 471 ± ex. 481
6
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 +
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 182 -
ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ±
ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511
(solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 -
ex. 293 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) +
ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533
(sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) +
ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 -
ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494
022
1
ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ±
ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ±
ex. 206 ± ex. 209 ± ex. 281 + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522
(sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533
(sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) +
ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + ex. 401 + ex. 402 ±
ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481
6
ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ±
ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ±
ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 ± ex. 281 ± ex. 282 -
ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) +
ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533
(sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) +
ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 +
ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - ex. 494
030
1
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 +
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ±
ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 +
ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ±
ex. 281 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + ex. 333 (solduri debitoare) +
ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 +
ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536
(sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 +
ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481
6
ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 +
ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ±
ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ±
ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 +
ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 -
ex. 292 - ex. 293 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + ex. 333 (solduri
debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) +
ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 +
ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 +
ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 39111 - ex. 392 + 401 + 402 ±
407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494
FIN 6.A - Clasificarea creditelor
și creanțelor pe tipuri de produse
Cod
poziție
Plan de conturi
010
109 + 1111 + 1112 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1313 + ex. 1314 ±
ex. 1317 + ex. 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 + ex. 2311 ±
ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 -
ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 381 ±
ex. 382 - ex. 39112 - ex. 392
020
ex. 1411 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ±
ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2311 + ex. 2312 ± ex. 2317 +
ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 +
ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
030
ex. 1411 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ±
ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2311 + ex. 2312 ± ex. 2317 +
ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 +
ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
060
± 152 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± 243 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 -
ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 -
ex. 39112
080
1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ±
ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 202 ± ex. 204 ± ex. 205 ±
ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 -
ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 +
ex. 3047 - ex. 39112 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 481 ± ex. 482 - 494
090
± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 -
ex. 292 - ex. 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor)+
3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536
(sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ±
ex. 382 - ex. 392 + 508 (sold debitor)
100
109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 - 191 - 192 - 193 ± 201 ±
202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ±
282 - 291 - 292 - 293 + 30113 + 30213 + 3033 + ex. 3037 + 3042 + ex. 3047 + 333 (solduri
debitoare) + 3362 + 3371 + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 +
35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold
debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - 39112 - 392 + 401 + 402 ±
407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 - 494 + 508 (sold debitor)
110
± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 +
ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
FIN 7 - Informații referitoare la active depreciate și restante
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
5
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
012
5
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
013
5
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
014
5
ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413
020
5
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
021
5
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
022
5
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
023
5
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
024
5
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
025
5
ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111
030
5
± 182 - 191 ± 282 - 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± 382 - ex. 39112 -
3921 ± 482 - 4931 - 4941
031
5
± ex. 182 - ex. 191 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 ± ex. 382 -
ex. 3921
032
5
± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ±
ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
033
5
± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ±
ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
034
5
± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 -
ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
035
5
± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 -
ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
036
5
± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 -
ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941
037
5
± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 -
ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931
038
5
± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 -
ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931
041
5
± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ±
ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921
042
5
± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 -
ex. 39112
043
5
± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 -
ex. 39112
044
5
± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
045
5
ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 ± ex. 482 - 4931
046
5
± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 -
ex. 39112
047
5
± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112
048
5
± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 -
ex. 39112 ± ex. 482 - 4941
049
5
± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 ± ex. 382 - ex. 3921
050
5
± 182 - 191 ± 282 - 291 + ex. 303 + ex. 304 + ex. 305 ± 382 - ex. 391 - 3921 +
ex. 413 ± 482 - 4931 - 4941
FIN 10.A - Datorii financiare: clasificare pe
tipuri de produse și în funcție de contrapartidă
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
300
3
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ±
25172 ± 253 ± 254 ± ex. 356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex. 537
310
3
112 ± 1172 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
312
3
ex. 112 ± ex. 1172 + ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 + ex. 5312 +
ex. 5322 ± ex. 537
320
3
± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 ± ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ±
ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
321
3
ex. 1321 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1421 ± ex. 1427 + ex. 2511 (solduri creditoare) ±
ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356
322
3
ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 + ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ±
ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
323
3
ex. 1324 ± ex. 1327 + ex. 2534 ± ex. 2537
324
3
± ex. 151 ± ex. 241
330
3
122 + 1272 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ±
ex. 537
332
3
ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 +
ex. 5322 ± ex. 537
340
3
± 232 ± ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 ±
ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
342
3
2322 ± ex. 2327 + ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 ± ex. 356 ± ex. 472 +
ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
350
3
ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 +
ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
351
3
ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 +
ex. 356
352
3
ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
360
3
ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 +
ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
361
3
ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 +
ex. 356
362
3
ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537
400
3
± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex. 537
410
3
± 321 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
420
3
± 322 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
430
3
± 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
431
3
± ex. 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
432
3
± ex. 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
440
3
± 326 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537
500
3
± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 +
3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold
creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold
creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex. 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 +
508 (sold creditor)
600
3
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare)
± ex. 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri
creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518
+ 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold
creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391
+ 354 + 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 472 + 508 (sold creditor) + 531 + 532 ± 537
FIN 20 Tabel A - Venituri și cheltuieli cu dobânzile
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
032
1
ex. 7013 + ex. 7014 + ex. 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7021 + ex. 7023 +
ex. 7024 + ex. 7027 + ex. 7028 - ex. 6627 + ex. 70331 + ex. 70341 + ex. 7037 + ex. 7038
- ex. 66327 + ex. 7041 + ex. 7048 - ex. 66437 + ex. 7051 + ex. 7052 + ex. 7058 -
ex. 66447
042
2
ex. 6013 + ex. 6014 + ex. 6015 + ex. 6023 + ex. 6024 + ex. 6025 + ex. 6026 + ex. 6037
FIN 20 B - Câștiguri și pierderi realizate aferente
activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate
la valoarea justă prin profit sau pierdere
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
040
1
7036 + ex. 7037
100
1
70336 + 70342 + ex. 70352 + 7036 + ex. 7037 + (767 - 668)*)
2
6033 + 6034 + ex. 6035 + ex. 6037 + (668 - 767)** )
--------
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1
70751 + ex. 70752
2
60751 + ex. 60752
100
1
70747 + 70751 + ex. 70752 + 70753
2
60747 + 60751 + ex. 60752 + 60753
FIN 20 Tabel F - Câștiguri și pierderi din
derecunoașterea activelor, altele decât cele deținute pentru vânzare
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
040
1
ex. 70352 + ex. 749
2
ex. 6035 + ex. 609
100
1
ex. 70352 + 746 + ex. 749
2
ex. 6035 + ex. 609 + 646
FIN 40 - Alte informații
TABEL A - Active la valoare brută - coloana 3
Cod
poziție
Plan de conturi
500
3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313
(solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri
debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) +
3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (sold debitor) + 35324
+ 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor)
+ 35392 ± 355 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375
+ 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382
600
3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262
610
3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536
(sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392
650
316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 +
3799 (solduri debitoare)
*) Dacă sumele înregistrate în contul 767 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 668.
Notă
**) Dacă sumele înregistrate în contul 668 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 767.
FIN 20 Tabel E - Câștiguri și pierderi din contabilitatea de acoperire
Anexa 2
1. La punctul 2 "Controlul situației FIN 2 - Contul de profit sau pierdere", ultimele 3 corelații prevăzute la "Controlul vertical" se modifică și vor avea următorul cuprins:
"220 = 010+020+030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210
230 = 220 + 221
250 = 230 + 240".
2. La punctul 3 "Controlul situației FIN 3 - Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționării", litera a "Controlul vertical" se modifică și va avea următorul cuprins:
"a. Controlul vertical
600 = 010 + 020 + 030 + 040 + 110 + 120 + 130 + 140 + 210 + 220 + 230 + 240 + 310 + 320 + 330 + 340 + 400 + 500
050 ≤ 010 + 020 + 030 + 040
150 ≤ 110 + 120 + 130 + 140
250 ≤ 210 + 220 + 230 + 240
350 ≤ 310 + 320 + 330 + 340
410 ≤ 400
510 ≤ 500
600 ≥ 610 + 620 + 630
610 + 620 + 630 ≥ 010 + 020 + 110 + 120 + 210 + 220".
3. Punctul 4 "Controlul situației FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire" se modifică și va avea următorul cuprins:
"4. Controlul situației FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire
a. Controlul vertical
500 = 070 + 200 + 300 + 400
070 = 011 + 012 + 013 + 014 + 021 + 022 + 023 + 024 + 031 + 032 + 033 + 034 + 041 042 + 043 + 044 + 051 + 061
200 = 071 + 072 + 073 + 074 + 081 + 082 + 083 + 084 + 091 + 092 + 093 + 094 + 101 + 102 + 103 + 104 + 110 + 120
500 ≥ 510 + 520 + 530
510 + 520 + 530 ≥ 011 + 012 + 021 + 022 + 031 + 032 + 071 + 072 + 081 + 082 + 091 + 092
b. Corelații între FIN 4 și FIN 1
FIN 4
relația
FIN1
070 (col. 1)
=
071
070 (col. 2)
=
231
200 (col. 1)
=
072
200 (col. 2)
=
232
300 (col. 1)
=
073
300 (col. 2)
=
233
400 (col. 1)
=
074
400 (col.2)
=
234
500 (col. 1)
=
070
500 (col. 2)
=
230"
4. Punctul 5 "Controlul situației FIN 5 - Clasificarea activelor financiare" se modifică și se completează după cum urmează:
4.1. La litera b "Controlul situației FIN 5.B - Active financiare deținute în vederea tranzacționării", după litera b2) se introduce o nouă literă, litera b3), cu următorul cuprins:
"b3) Corelații între FIN 5.B, FIN 3 și FIN 1
FIN 5.B.040.col.1 + FIN 3.600.col.1 = FIN 1.020"
4.2. Litera e "Controlul situației FIN 5.E - Împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență" se modifică și va avea următorul cuprins:
"e. Controlul situației FIN 5.E - Împrumuturi și creanțe, precum și investiții păstrate până la scadență
e1) Controlul orizontal
Pentru fiecare linie din situația FIN 5.E se va respecta următoarea corelație:
col. 1 + col. 2 - col. 3 - col. 4 - col. 5 = col. 6
e2) Controlul vertical
010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015
020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028
030 = 010 + 020
040 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036
e3) Corelații între FIN 5.E și FIN 1
FIN 5.E col. 6
relația
FIN 1
010
=
051
020
=
052
030
=
050
040
=
060"
5. Punctul 6 "Controlul situației FIN 6.A - Clasificarea creditelor și creanțelor pe tipuri de produs" se modifică și va avea următorul cuprins:
"6. Controlul situației FIN 6.A - Clasificarea creditelor și creanțelor pe tipuri de produs
a) Controlul vertical
100 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090
110 ≤ 020 + 030
b) Corelația între FIN 6.A, FIN 5.A și FIN 1:
FIN 6.A.100 (col. 1 + col. 2 + col. 3 + col. 4 + col. 5 + col. 6 + col. 7 + col. 8) = FIN 1 (024 + 033 + 043 + 052 + 062) + FIN 5.A.030".
6. Punctul 7 "Controlul situației FIN 7 - Informații referitoare la active depreciate și restante" se modifică și va avea următorul cuprins:
"7. Controlul situației FIN 7 - Informații referitoare la active depreciate și restante
a) Controlul vertical
020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025
030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038
030 = 041 + 042 + 043 + 044 + 045 + 046 + 047 + 048 + 049
050 = 010 + 020 + 030
b) Corelația între FIN 7, FIN 5.D și FIN 5.E:
FIN 7.050 (col. 5) = FIN 5.D.040 (col. 2) + FIN 5.E.030 (col. 2 - col. 3) + FIN 5.E.040 (col. 2 - col. 3)"
7. Punctul 8 "Controlul situației FIN 9.A - Informații generale referitoare la depreciere" se modifică și va avea următorul cuprins:
"8. Controlul situației FIN 9 - Informații privind riscul de credit și deprecierile
a) Controlul situației FIN 9.A - Informații generale referitoare la depreciere
a1) Controlul vertical
010 = 011 + 012 + 013 + 014
020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026
030 = 010 + 020
a2) Corelații între FIN 9.A și FIN 2
FIN 9.A col. 1 + col. 2
relația
FIN 2
030
=
180 + 190
010
=
180
020
=
190
b) Controlul situației FIN 9.C - Colaterale deținute care pot fi vândute sau redate în garanție
Controlul orizontal
Pentru fiecare linie din situația FIN 9.C se vor respecta următoarele corelații:
col. 2 ≤ col. 1
col. 4 ≤ col. 1
col. 2 + col. 4 ≤ col. 1
col. 3 ≤ col. 2
col. 5 ≤ col. 4"
8. Punctul 9 "Controlul situației FIN 10 - Datorii financiare" se modifică și va avea următorul cuprins:
"9. Controlul situației FIN 10 - Datorii financiare
a) Controlul situației FIN 10.A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse și în funcție de contrapartidă
a1) Controlul vertical
600 = 100 + 200 + 300 + 400 + 500
300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360
a2) Corelații între FIN 10.A și FIN 1
FIN 10.A col 1
Relația
FIN 1
100
=
201
200
=
202
300
=
203
400
=
204
500
=
205
600
=
200
FIN 10.A col. 2
relația
FIN 1
300
=
211
400
=
212
500
=
213
600
=
210
FIN 10.A col. 3
relația
FIN 1
300
=
221
400
=
222
500
=
223
600
=
220
a3) Corelații între FIN 10.A și FIN 3
FIN 10.A.100.col. 1 = FIN 3.600.col. 2
b) Controlul situației FIN 10.B - Datorii subordonate
b1) Controlul vertical
300 = 100 + 200
b2) Corelații între FIN 10.B și FIN 10.A
FIN 10.B
relația
FIN 10.A
100 (col. 1)
≤
300 (col. 2)
100 (col. 2)
≤
300 (col. 3)
200 (col. 1)
≤
400 (col. 2)
200 (col. 2)
≤
400 (col. 3)"
9. La punctul 11 "Controlul situației FIN 14 - Provizioane", litera b) "Controlul vertical" se modifică și va avea următorul cuprins:
"b) Controlul vertical
200 = 100 + 110 - 120 - 130 + 140 + 150"
10. După punctul 11 "Controlul situației FIN 14 - Provizioane" se introduce un nou punct, punctul 11^1, cu următorul cuprins:
"11^1. Controlul situației FIN 16 - Planurile de beneficii determinate și beneficiile angajaților
a) Controlul situației FIN 16.A - Componente ale activelor și datoriilor planului de beneficii determinate
a1) Controlul vertical
200 = 210 + 220 + 230 + 240
201 ≤ 210 + 220
900 = 100 - 200 + 300 + 400 + 500 - 600 + 700 + 800
a2) Corelația între FIN 16.A și FIN 1
FIN 16.A
relația
FIN 1
800 + 1000
≤
130
a3) Corelația între FIN 16.A și FIN 14
FIN 16.A
relația
FIN 14 col.1
900
=
200
b) Controlul situației FIN 16.B - Modificări ale obligațiilor privind beneficiile determinate
b1) Corelația între FIN 16.B și FIN 2
FIN 16.B
relația
FIN 2
120
≤
ABS (023)*1
---------
*1) Valoarea absolută a poziției 023.
b2) Corelația între FIN 16.B și FIN 16.A
FIN 16.B
relația
FIN 16.A
200
=
100 + 300"
11. Punctul 14 "Corelația între situația FIN 20 și FIN 2" se modifică și va avea următorul cuprins:
"14. Corelația între situația FIN 20 și FIN 2
FIN 20
relația
FIN 2
FIN 20B 100 col. 1 + col. 2
=
070
FIN 20 C 100 col. 3
=
080
FIN 20 D 100 col. 1 + col. 2
=
090
FIN 20E 100 col. 1 + col. 2
=
100
FIN 20 F 100 col. 1 + col. 2
=
120
FIN 20 G 100 col. 1
=
130
FIN 20 G 100 col. 2
=
140"
-------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.