OG nr. 83/1998

Veniturile realizate de orice persoană fizica sau persoana juridică nerezidenta din activități desfășurate pe teritoriul României sau din operațiuni efectuate cu persoane juridice române ori cu alte entități autorizate sa funcționeze pe teritoriul României, precum și cu persoane fizice române autorizate sa desfășoare, pe cont propriu, activități producătoare de venit sunt supuse impozitului stabilit prin prezenta ordonanță, indiferent dacă sumele sunt încasate în România sau în străinătate.

Persoanele juridice române sau alte entități autorizate sa funcționeze pe teritoriul României, precum și persoanele fizice române autorizate sa desfășoare, pe cont propriu, activități producătoare de venit sunt denumite în continuare plătitori de venituri.

În sensul prezentei ordonanțe următorii termeni se definesc astfel:

a) nerezident înseamnă orice persoană fizica care nu are reședința sau domiciliul stabil în România sau care nu este prezenta în România pentru o perioadă sau perioade care depășesc în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni, începând sau sfârșind în cursul anului calendaristic vizat, precum și persoanele juridice străine și orice alta entitate înregistrată în străinătate;

b) dobânzi înseamnă veniturile provenite din titluri de creanta de orice natura, însoțite sau neinsotite de garanții ipotecare, venituri aferente efectelor publice, titlurilor de creanta sau obligațiunilor, inclusiv primele și premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanta sau obligațiuni, precum și plățile de natura dobânzilor, în cazul contractelor de leasing. Penalitățile pentru plata cu întârziere nu sunt considerate dobânzi;

c) comisioane înseamnă plățile făcute unui broker, agent comisionar general, intermediar sau altei persoane asimilate acestora pentru serviciile lor în promovarea și în realizarea de operațiuni comerciale;

d) redevențe înseamnă plati de orice fel, inclusiv cele în natura, primite pentru folosirea sau concesionarea oricărui drept, cum ar fi: drept de autor asupra unei lucrări literare, artistice sau științifice, inclusiv asupra filmelor sau benzilor pentru emisiunile de radio sau televiziune, înregistrări audio sau video, precum și efectuarea de înregistrări audio, video; orice brevet, invenție, inovație, licenta, know-how, mărci de comerț sau de fabrica, operațiuni de franchising, desene sau modele, planuri, schite, formule secrete sau procedee de fabricație, program de calculator (soft), orice transmisiuni directe sau indirecte prin cablu, relee sau prin satelit, orice echipament industrial, comercial sau științific, inclusiv pentru utilizarea și dreptul de a utiliza informații și cunoștințe referitoare la experienta în domeniul industrial, comercial sau științific, precum și orice alte plati pentru utilizarea altor drepturi;

e) venituri obținute din jocuri de noroc înseamnă premii sau orice câștiguri în bani și/sau în natura, acordate participanților de către orice societate comercială înregistrată legal în România și autorizata pe bază de licență sa organizeze și sa exploateze jocuri de noroc, fără deducerea cheltuielilor efectuate pentru obținerea acestora.

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile realizate din România se calculează, se retine și se vărsa de către plătitorii de venituri prin aplicarea următoarelor cote de impozit:

a) 10% pentru veniturile din dobânzi plătite nerezidentilor, cu excepția dobânzilor plătite acestor persoane de băncile înregistrate în România pentru depozitele la vedere și la termen, pentru certificatele de depozit, precum și cele aferente oricărui instrument de economisire al acestora;

b) 15% pentru veniturile din comisioanele plătite în favoarea nerezidentilor pentru începerea, derularea sau intermedierea unor operațiuni de comerț exterior;

c) 15% pentru veniturile provenind din prestări de servicii de orice natura, precum și din consultații medicale și operații chirurgicale. Aceste prevederi se aplică numai în cazul în care asemenea activități au loc efectiv în România și dacă nu se desfășoară prin intermediul unei baze fixe sau al unui sediu permanent, situat pe teritoriul României;

d) 15% pentru veniturile plătite nerezidentilor, provenind din transporturi internaționale aeriene, navale, rutiere și feroviare, cu următoarele mențiuni:

(i) impozitul se percepe numai de la beneficiarii de venit care au sediul conducerii efective în statele care impun veniturile similare obținute din acele state de către întreprinderile române de transport;

(îi) veniturile realizate din România de beneficiarii care au sediul conducerii efective în state care aplica companiilor române de transport o cota de impozit mai redusă de 15% se vor impune cu cote de impozit la nivelul celor percepute de acele state;

e) 15% pentru veniturile din redevențe plătite nerezidentilor;

f) 20% în cazul veniturilor plătite nerezidentilor pentru activități artistice, distractive sau sportive, desfășurate în mod independent, al veniturilor realizate din organizarea de concursuri, precum și al veniturilor plătite oamenilor de litere, arta și știința nerezidenti, ca urmare a activităților de acest gen desfășurate în mod independent pe teritoriul României;

g) 10% în cazul premiilor în bani și/sau în natura, acordate la concursurile organizate în orice domeniu, altele decât cele plătite cu titlu de salarii, și în cazul veniturilor obținute din jocuri de noroc de către jucatori, persoane fizice nerezidente, pentru sumele ce depășesc plafonul stabilit prin Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 85/1997 privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice. Acest plafon, în cazul jocurilor de noroc, se referă la veniturile obținute de un jucator de la același organizator de jocuri într-o singura zi de joc.

Impozitul reglementat prin prezenta ordonanță se calculează prin aplicarea cotelor menționate la art. 2 alin. (1) asupra veniturilor brute plătite nerezidentilor, transformate în lei la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Naționala a României, din ziua precedenta celei în care plătitorul de venit a efectuat ordonanțarea plății către nerezident.

Dobânzile plătite la creditele, respectiv împrumuturile externe contractate și/sau garantate de Guvernul României, de Banca Naționala a României, de unitățile administrativ-teritoriale, de instituțiile financiare și de băncile desemnate ca agent al statului, dobânzile plătite la creditele externe contractate direct sau prin emisiune de titluri sau obligațiuni de către băncile cu capital majoritar de stat, precum și cele aferente emisiunilor de titluri de stat pe piața interna și externa de capital sunt scutite de impozit.

Instituțiile financiare și băncile desemnate ca agent al statului, potrivit legii, înseamnă instituțiile financiare și băncile care contractează și/sau garantează în numele și în contul statului.

Sumele care se rețin potrivit art. 2 constituie impozit definitiv și se vărsa la bugetul de stat în aceeași zi în care se efectuează plata venitului supus impunerii, conform prezentei ordonanțe, avându-se în vedere cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Naționala a României, din ziua precedenta celei în care se efectuează plata impozitului către bugetul de stat, cu excepția impozitului reținut potrivit art. 2 alin. (1) lit. g), care se vărsa la bugetul de stat de către unitățile care acorda premii și câștiguri, în termen de 5 zile de la data acordării acestora.

În cazul în care impozitul datorat nu s-a plătit la termen, se calculează majorări de întârziere potrivit dispozițiilor legale în materie.

Neretinerea la sursa a impozitului datorat conform dispozițiilor prezentei ordonanțe și/sau nevărsarea acestuia la bugetul de stat se sancționează cu o penalitate de 100% din impozitul ce trebuia reținut și/sau vărsat, care va avea regimul juridic și procedura aplicabile acestui impozit.

Obiectiunile, contestațiile și plângerile formulate la actele de control sau de impunere ale organelor prevăzute la art. 8 se soluționează conform dispozițiilor legale în materie.

În aceleași condiții se soluționează și obiectiunile, contestațiile și plângerile formulate în legătură cu penalitatea prevăzută la art. 6 alin. (3).

Prevederile prezentei ordonanțe nu se aplică veniturilor realizate de către persoanele nerezidente din salarii, de către reprezentantele din România ale societăților comerciale și organizațiilor economice străine, precum și de persoanele străine rezidente în România din activități desfășurate pe teritoriul acesteia.

Veniturile prevăzute la alin. (1) rămân supuse impozitului potrivit normelor legale care reglementează impunerea unor asemenea venituri.

În situația în care exista convenții pentru evitarea dublei impuneri, sunt aplicabile prevederile acelor convenții, coroborate cu prevederile art. 5.

Pentru aplicarea prevederilor convențiilor de evitare a dublei impuneri, beneficiarul venitului va prezenta organelor fiscale din România certificatul de rezidență fiscală, eliberat de organul fiscal din țara de rezidență, prin care să se ateste ca este rezident al statului respectiv și ca îi sunt aplicabile prevederile convenției de evitare a dublei impuneri.