Instrucțiunile nr. 16298/1994

În vederea asigurării încheierii în bune condiții a execuției bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurărilor sociale de stat, a bugetelor fondurilor speciale, precum și a mijloacelor extrabugetare, pe anul 1994, ordonatorii de credite, băncile și organele financiare vor dispune măsuri, până la finele anului, pentru plata obligațiilor către stat, utilizarea cu maxima eficienta și economicitate a fondurilor aprobate în condițiile legii, efectuarea inventarierii patrimoniului, întocmirea bilanțurilor contabile și a conturilor de execuție. La stabilirea măsurilor se va urmări aplicarea și respectarea instrucțiunilor de mai jos.

I. Norme cu caracter general

1.1. Agenții economici, indiferent de forma de proprietate, precum și instituțiile publice au obligația, în condițiile reglementărilor în vigoare, sa calculeze, sa retina și sa vireze, la termenele stabilite, impozitele, taxele, majorările de întârziere, amenzile și alte venituri datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat și bugetelor fondurilor cu destinație specială.

Unitățile plătitoare vor întocmi și vor prezenta unităților bancare la care au conturile deschise documentele de plată care să fie înregistrate în conturile de venituri bugetare și ale bugetelor fondurilor speciale extrabugetare deschise la unitățile băncilor comerciale, pe anul 1994. Se reaminteste ca în documentele de plată se vor înscrie, în mod obligatoriu, denumirea completa a agenților economici, codul fiscal, codul contului de venituri și denumirea unității bancare la care se afla acesta, iar în locul rezervat pentru obiectul plății se va înscrie natura sursei de venit virata (impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, accize, taxe de timbru etc.).

În județele în care funcționează trezorerii ale finanțelor publice (Arad, Arges, Bacau, Bistrita-Nasaud, Botosani, Brașov, Brăila, Buzau, Caraș-Severin, Covasna, Dolj, Giurgiu, Gorj, Galați, Iași, Harghita, Hunedoara, Neamt, Prahova, Satu-Mare, Salaj, Sibiu, Tulcea, Vrancea și Vilcea), impozitele și taxele datorate de către agenții economici se virează în contul curent al trezoreriei finanțelor publice, deschis la sucursalele județene ale Băncii Naționale a României.

1.2. Agenții economici care administrează fondul locativ de stat au obligația ca până la finele anului 1994 sa vireze integral la bugetele locale ale unităților administrativ-teritoriale, pe raza cărora se afla locuintele respective, sumele încasate din avansuri și rate scadente pentru locuintele construite din fondurile statului și vîndute persoanelor fizice, care la data vinzarii aveau calitatea de chiriaș. Dobinzile aferente ratelor se vărsa la bugetul de stat, în contul 60.22.x.11 "Încasarea dobinzilor aferente ratelor lunare din vânzarea locuințelor construite din fondurile statului", deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., iar la trezoreriile finanțelor publice în contul 20.22.1.11.

1.3. În documentele de virare a sumelor datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat și bugetelor fondurilor speciale, precum și în cele care privesc plati dispuse din bugetele menționate mai sus, întocmite începând cu data de 20 decembrie 1994, se va înscrie pe manseta de sus a formularului "Privește execuția pe anul 1994".

1.4. Unitățile băncilor comerciale la care agenții economici au deschise conturile vor verifica completarea documentelor cu toate elementele și vor lua măsurile necesare pentru accelerarea operațiilor de decontare, astfel încât documentele privind virarea sumelor datorate bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale și extrabugetare, cu termen de plată până la 31 decembrie 1994, să fie înregistrate și transmise în mod operativ în conturile de venituri deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau în contul trezoreriei statului de la sucursala judeteana a Băncii Naționale a României, prevenindu-se astfel, la finele anului, existenta de documente în expediție. Aceleași măsuri vor fi luate și în cazul dispozițiilor de plată prezentate de către instituțiile publice.

Băncile comerciale răspund, potrivit dispozițiilor legale în vigoare, de nedecontarea din conturile agenților economici sau ale instituțiilor publice, după caz, care au disponibilitati, a sumelor dispuse de aceștia drept plata a obligațiilor către stat sau către furnizori și creditori, precum și a dispozițiilor de încasare emise de către organele fiscale ale Ministerului Finanțelor, conform art. 40 din Legea nr. 36/1994. De asemenea, răspund de netrasmiterea sau transmiterea cu întârziere a documentelor de plată, la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la sucursalele Băncii Naționale a României, după caz, la care sunt deschise conturile de venituri bugetare, ale fondurilor speciale sau contul trezoreriei statului, după caz.

1.5. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, a municipiului București și a sectorului agricol Ilfov vor lua măsurile necesare pentru asigurarea încasării impozitelor și taxelor de la persoanele fizice, vor intensifica controlul la agenții economici, indiferent de forma de proprietate, asupra modului de respectare a termenelor de vărsare la bugetul de stat, bugetele locale, bugetele asigurărilor sociale de stat și bugetele fondurilor speciale a impozitelor și taxelor datorate și vor aplica, în cazul abaterilor, sancțiunile prevăzute de reglementările în vigoare.

Totodată, organele fiscale vor urmări la băncile comerciale modul de decontare din conturile agenților economici a documentelor de plată privind impozitele și taxele, precum și de virare a sumelor în conturile veniturilor bugetare, fondurilor speciale, mijloacelor extrabugetare și vor stabili răspunderile persoanelor vinovate, după caz, în condițiile legii.

1.6. Casa de Economii și Consemnațiuni va dispune măsurile necesare ca unitățile din subordine sa vireze în contul bugetului de stat și al bugetelor locale impozitele și taxele încasate până în ultima zi lucrătoare a anului 1994. Nerespectarea acestui termen atrage aplicarea majorărilor de întârziere prevăzute de reglementările în vigoare.

1.7. Fondurile alocate de la bugetul de stat și de la bugetele locale pentru subvenții și diferențe de preț vor fi utilizate până la 31 decembrie 1994, în conformitate cu prevederile art. 72 din Legea nr. 10/1991 și ale normelor metodologice specifice ale Ministerului Finanțelor.

Sumele rămase disponibile la 31 decembrie 1994 în conturile bancare 64.14 și 64.15, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., Băncii Agricole - S.A. și Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A., vor fi restituite de către titularii beneficiari în conturile bugetare ale ordonatorilor de credite care le-au acordat. În cazul în care aceasta operațiune nu se efectuează de către titularul contului, unitățile bancare, la care sunt deschise conturile de mai sus, vor dispune din oficiu virarea sumelor respective în ultima zi lucrătoare a anului.

Regiile autonome și societățile comerciale cu capital majoritar de stat au obligația ca până la 30 ianuarie 1994 sa întocmească și să prezinte pentru verificare, direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, deconturile definite privind justificarea subvențiilor și a diferențelor de preț cuvenite, întocmite pe baza datelor de execuție pe anul 1994 (structura deconturilor este cea prevăzută de normele metodologice specifice). În cazul în care din verificarea deconturilor prezentate rezultă ca s-au primit subvenții și diferențe de preț de la bugetul de stat sau bugetele locale mai mari decît cele cuvenite, sumele respective vor fi virate, de către agenții economici, în termen de 5 zile de la data încheierii și comunicării rezultatelor verificării de către direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat. Sumele astfel calculate se vor vira în contul bugetului de stat pe anul 1995 (60.22.x.05 sau 20.22.1.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti") sau al bugetelor locale, după caz (63 ... "Disponibil al bugetelor locale" sau 21.22.1.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti"), deschis la unitățile băncilor comerciale sau la trezoreriile finanțelor publice, după caz.

1.8. Fondurile alocate de la bugetul de stat regiilor autonome și societăților comerciale cu capital majoritar de stat, după caz, drept cheltuieli de capital, vor fi înregistrate până la finele anului 1994 în contul "Capital social", acestea constituind participarea statului la creșterea capitalului social. Concomitent cu înregistrarea în contabilitatea proprie, agenții economici respectivi vor întocmi și formele prevăzute de lege pentru majorarea capitalului social.

1.9. Regiile autonome și societățile comerciale cu capital majoritar de stat, cărora li s-au preluat creditele neperformante în baza Legii nr. 7/1992, au obligația ca din disponibilul fondului de dezvoltare constituit în condițiile legii și rămas la finele anului 1994 sa verse o cota de 50% în contul 64.01 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor agenților economici reprezentind credite bancare pentru investiții preluate conform Legii nr. 7/1992", deschis pe seama Ministerului Finanțelor la sucursalele județene și a municipiului București ale Băncii Naționale a României. Virarea se efectuează în termen de 5 zile de la încheierea bilanțului contabil pe anul 1994. Aceasta operațiune reprezintă, potrivit Legii nr. 7/1992, reactivarea unei părți din creditele neperformante preluate de către stat.

Băncile comerciale în a căror evidenta sunt înregistrate credite neperformante, precum și organele de control financiar de stat ale Ministerului Finanțelor vor verifica la fiecare agent economic, pe baza bilanțului contabil încheiat pe anul 1994, posibilitățile de reactivare a debitelor prin identificarea și preluarea unor surse disponibile în contul creditelor neperformante.

1.10. Banca Naționala a României efectuează regularizarea bugetului de stat a diferențelor înregistrate în bilanțul anual, potrivit art. 38 din Legea nr. 34/1991 privind Statutul Băncii Naționale a României, astfel:

- soldul diferențelor favorabile se vărsa la bugetul de stat pe anul 1995, în contul 60.22.x.20 "Încasări din alte surse", în termen de 5 zile de la depunerea la Ministerul Finanțelor a bilanțului contabil pe anul 1994;

- în cazul soldului diferențelor nefavorabile, o dată cu depunerea bilanțului contabil anual, se prezintă la Ministerul Finanțelor și cererea de fundamentare din care să rezulte proveniență soldului nefavorabil, pe categorii de operațiuni și influente.

1.11. Agenții economici, plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care au primit în anul 1994 alocații de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, pentru investiții își exercită dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă procurarilor de bunuri și servicii pentru lucrările de investiții cu finanțare bugetară, în condițiile prevăzute la cap. VI din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992.

Sumele rezultate din aceasta operațiune, compensate și, respectiv, rambursate de către organele fiscale competente, reprezintă alocații bugetare neutilizate și se virează, până la 25 decembrie 1994, în contul instituției publice de la care s-au primit alocațiile respective, astfel: în cazul alocațiilor primite de la bugetul de stat, sumele se virează în contul 61..., deschis la Banca Comercială Română - S.A. pe seama ministerului, prin care s-au acordat alocațiile respective; în cazurile bugetelor locale, suma se virează în contul consiliului local de la care s-au primit alocațiile, respectiv contul 63..., deschis la Banca Comercială Română - S.A., (în județele în care nu funcționează trezorerii), sau în contul 51.000 al trezoreriei statului, deschis la sucursalele județene ale Băncii Naționale a României pentru contul 24... "Cheltuieli ale bugetului local".

Cu sumele virate în conturile de mai sus se reconstituie (se diminuează) plățile de casa la cheltuielile de capital.

Taxa pe valoarea adăugată dedusă și nerecuperata din anul 1994, inclusiv luna decembrie 1994, se virează de către agenții economici la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, pe anul 1995 la capitolul 22.1.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la data recuperării prin rambursare de la organul fiscal competent.

II. Încheierea execuției bugetare la instituțiile publice

2.1. Instituțiile publice care încasează venituri pentru bugetul de stat sau pentru bugetele locale, după caz, prin conturi colectoare, deschise la unitățile băncilor comerciale, au obligația sa verse la bugetul respectiv, până la 31 decembrie 1994, pe capitole și subcapitole ale clasificației bugetare, soldurile aflate în conturile colectoare aferente. Conturile colectoare de venituri nu pot aparea cu sold în bilanțul încheiat la 31 decembrie 1994.

Sumele încasate în numerar, reprezentind veniturile bugetare, vor fi vărsate direct în conturile de venituri ale bugetului de stat sau ale bugetelor locale, după caz.

2.2. Sumele rămase neutilizate la finele anului 1994 din veniturile realizate de către Ministerul Apărării Naționale (Hotărârea Guvernului nr. 629/1994), Ministerul de Interne (Hotărârea Guvernului nr. 630/1994), Serviciul Roman de Informații (Hotărârea Guvernului nr. 631/1994), în scopul acoperirii unor cheltuieli materiale și de capital, se vărsa la bugetul de stat în contul 60.21.30 "Alte venituri de la instituțiile publice", deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau în contul 20.21.1.30 "Alte venituri de la instituțiile publice", deschis la trezoreriile finanțelor publice. Virarea se efectuează de către unitățile din subordinea ministerelor menționate mai sus, care au încasat și au utilizat veniturile respective. Ordonatorii principali de credite vor dispune măsurile necesare pentru aplicarea în bune condiții a prevederilor de mai sus.

2.3. Direcția generală a vamilor va dispune măsuri, la unitățile din subordine, ca în perioada rămasă până la finele anului, sumele încasate în conturile colectoare de venituri să fie defalcate și virate săptămînal (în ultima zi lucrătoare) în conturile de venituri, deschise pe capitole și subcapitole, la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și la trezoreriile finanțelor publice, după caz.

Unitățile bancare și trezoreriile finanțelor publice vor urmări efectuarea operațiunilor de virare la termenul stabilit mai sus. 2.4. Ordonatorii de credite vor dispune măsuri severe privind angajarea fondurilor până la finele anului 1994, în limita creditelor bugetare aprobate și deschise și numai pentru cheltuieli strict necesare funcționarii instituțiilor publice, prevenindu-se risipa, formarea de stocuri de materiale și mărfuri peste necesar, efectuarea de cheltuieli neeconomicoase etc. În acest scop se va urmări:

a) repartizarea creditelor bugetare în limita alocarilor de fonduri prevăzute, aprobarea virarilor de credite în cazuri strict justificate, înainte de efectuarea cheltuielilor și cu respectarea dispozițiilor legale în vigoare;

b) achitarea materialelor și mărfurilor primite și recepționate din creditele bugetare aprobate cu aceasta destinație;

c) acordarea de avansuri spre decontare pentru acțiuni care se încheie până la finele anului;

d) interzicerea acordării de avansuri furnizorilor pentru cheltuieli ce se finanțează în anul 1995;

e) suplimentarea carnetelor de cecuri cu limita de suma numai pentru cheltuielile strict necesare și care pot fi utilizate până la finele anului bugetar;

f) verificarea zilnica a operațiunilor privind deschiderea și repartizarea de credite bugetare, precum și a plăților înregistrate în extrasele de cont, iar în cazul în care unele dintre acestea nu aparțin instituției, se vor lua măsuri pentru corectarea erorilor în mod operativ.

2.5. Ordonatorii principali și secundari de credite, finantati din bugetul de stat, vor repartiza credite bugetare instituțiilor publice din subordine, cel mai tirziu până la 20 decembrie 1994, asigurindu-se timpul necesar efectuării cheltuielilor până la finele anului. Excepție fac creditele bugetare deblocate după această dată, care vor fi repartizate cel mai tirziu la 25 decembrie 1994.

2.6. Instituțiile publice vor dispune măsurile necesare pentru încasarea de la clienți, până la finele anului curent, a contravalorii produselor livrate, a lucrărilor executate și a serviciilor prestate.

Avansurile acordate în anul 1994, conform Hotărârii Guvernului nr. 404/1994, de către instituțiile publice, pe baza contractelor economice încheiate cu furnizorii, vor fi regularizate în cursul lunii decembrie, astfel încât la 31 decembrie 1994 să se reflecte în bunuri achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, iar sumele rămase neutilizate vor fi restituite până la finele anului.

Fac excepție de la aceasta regula avansurile acordate regiilor autonome și societăților economice care, potrivit normelor interne, prestează servicii numai pe bază de garanții (posta, telefon, furnizarea energiei electrice și a gazului metan și servicii comunale).

2.7. Instituțiile publice vor asigura plata salariilor personalului, inclusiv chenzina a II-a a lunii decembrie, a premiilor, indemnizațiilor de asigurări sociale și a altor drepturi bănești, până la 30 decembrie 1994, atât din credite bugetare, cît și din mijloace speciale extrabugetare.

În acest scop, unitățile bancare și trezoreriile finanțelor publice, după caz, vor esalona instituțiile publice pentru ridicarea numerarului necesar, începând cu data de 20 decembrie 1994. La data stabilită se vor prezenta și dispozițiile de plată pentru virarea contribuției de asigurări sociale, a impozitului pe salarii, a contribuției pentru fondul pentru plata ajutorului de șomaj, a contribuției pentru pensia suplimentară etc.

În cazul în care, din anumite cauze speciale, au rămas drepturi de personal neplătite, acestea se achită în anul 1995 din fondurile prevăzute cu aceasta destinație.

Sumele aferente fondului de salarii pentru plata medicilor pe trimestrul IV/1994 din județele Bistrita-Nasaud, Brașov, Buzau, Neamt, Sibiu, Suceava, Vilcea, Vrancea, cuprinse în experimentarea introducerii noului sistem de acordare a asistenței medicale și de alocare a resurselor din acest domeniu, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 370/1994, se rezerva de către direcțiile sanitare județene la finele anului 1994, pe bază de calcule fundamentale, în contul "Sume de mandat și sume în depozit". Aceste sume vor fi utilizate, până cel mai tirziu la 28 februarie 1995, pentru plata medicilor potrivit regularizării efectuate pentru activitatea trimestrului IV/1994, în raport cu numărul de puncte calculate conform art. 8 din anexa nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 370/1994, modificat prin Hotărârea Guvernului nr. 841/1994.

Eventualele sume rămase neutilizate vor fi vărsate la bugetul de stat pe anul 1995, la cap. 22.1.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 2 zile de la plata drepturilor de personal.

2.8. Alocațiile de stat pentru copii vor fi achitate până la finele anului 1994; în acest scop, ministerele plătitoare vor lua măsurile corespunzătoare.

2.9. Instituțiile publice, inclusiv cele care au primit subvenții de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, au obligația ca până la finele lunii decembrie 1994 să depună în conturile bancare corespunzătoare sumele aflate în casieria proprie, precum și soldul rămas nefolosit în carnete de cecuri cu limita de suma, inclusiv a celor procurate din fondurile de investiții, în vederea reconstituirii plăților de casa. În anul 1995 nu vor fi admise, de către unitățile bancare, cecurile cu limita de suma procurate din fondurile anului 1994, cu excepția acelora care au fost emise pentru plati și prezentate băncilor comerciale până la data de 31 decembrie 1994.

2.10. Instituțiile publice au obligația ca, până cel mai tirziu la 24 decembrie 1994, sa lichideze operațiunile de mandat primite de la alte instituții sau agenți economici și sa restituie sumele rămase neutilizate. În contul "Sume de mandat și sume în depozit" nu pot fi menținute sume la finele anului 1994, cu excepția cazurilor prevăzute în anexa nr. 1.

2.11. Instituțiile publice vor lua măsurile necesare ca eventualele acreditive în lei, deschise pentru procurari de materiale și mărfuri, rămase neutilizate până la finele anului 1994, să fie restituite în conturile din care au fost acordate, în vederea reconstituirii plăților de casa.

Acreditivele în valută, deschise de către instituțiile publice pentru importurile care sunt în curs de derulare, se mențin în continuare până la lichidarea contractului respectiv. Sumele rămase nefolosite în valută se virează la fondul valutar al statului, iar contravaloarea în lei se vărsa la bugetul de stat pe anul 1995 la cap. 22.1.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

2.12. Instituțiile publice care au rezervat în cursul anului la bănci, în conturi distincte, sume de la bugetul de stat, bugetele locale, din mijloace extrabugetare și din fonduri speciale, pentru procurarea prin licitație de valuta, potrivit normelor în vigoare, vor dispune restituirea, până la 31 decembrie 1994, a disponibilităților neutilizate aflate în conturile deschise la băncile comerciale, pentru reîntregirea plăților de casa în conturile din care au fost achitate. Ordonatorii de credite răspund de efectuarea acestei operațiuni în timp util.

Valuta procurata din credite bugetare și rămasă neutilizata la finele anului se depune la banca în contul fondului de rezerva valutară, iar cu contravaloarea în lei a valutei se reconstituie plățile de casa la subdiviziunea respectiva. Valuta procurata din fonduri extrabugetare sau din alte fonduri speciale, precum și garanțiile în valută depuse la unitățile vamale, aflate la băncile comerciale în conturile instituțiilor publice, se reportează în anul următor pentru a fi utilizate în scopul stabilit de dispozițiile legale.

Instituțiile publice care au încasat în conturi distincte valute pentru serviciile prestate sau pentru lucrările executate și care, potrivit legii, reprezintă venituri bugetare, au obligația de a vira valuta respectiva la fondul de rezerva valutară, iar contravaloarea în lei se va vira la bugetul de stat, la bugetul asigurărilor sociale de stat și la bugetele locale, după caz, până la 31 decembrie 1994, la subdiviziunea la care se încasează venitul respectiv.

Ordonatorii de credite și conducătorii compartimentelor financiar-contabile răspund de eventualele sume neregularizate, asa cum s-a precizat mai sus.

2.13. Reprezentantele României din străinătate aplica normele prevăzute în prezentele instrucțiuni cu privire la plata salariilor, încasarea sumelor de la debitori și plata obligațiilor pentru procurari de bunuri și servicii și efectuarea inventarierii patrimoniului.

Disponibilitățile în valută, rămase la finele anului 1994 la reprezentantele României din străinătate, se reportează în anul următor și se regularizează cu bugetul de stat de către Ministerul Afacerilor Externe, inclusiv de celelalte ministere care finanțează cheltuieli de aceasta natura, astfel:

- în termen de 45 de zile, pentru reprezentantele din Europa, și de 60 de zile, pentru cele din celelalte continente, contravaloarea în lei a valutelor existente la 31 decembrie 1994, stabilite la cursul de schimb de la data când are loc operațiunea de regularizare, se virează de Ministerul Afacerilor Externe și de celelalte ministere, din creditele bugetare aprobate pentru anul 1995 privind întreținerea și funcționarea reprezentantelor respective, la bugetul de stat pe anul 1995, în contul bugetar 60.22.x.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

2.14. Instituțiile publice care au primit în anul 1994 subvenții de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, în completarea veniturilor proprii, au obligația de a proceda la regularizarea subvențiilor cu bugetul de la care le-a primit, astfel:

- la totalul plăților de casa efectuate în anul 1994 se adauga soldul obligațiilor către furnizori și creditori;

- totalul cheltuielilor de mai sus se acoperă cu veniturile proprii realizate efectiv, iar diferența se suporta din subvenția de la buget;

- diferența în plus, rezultată între subvenția primită și subvenția utilizata, se restituie bugetului, în limita disponibilităților aflate în cont.

Operațiunea de regularizare se efectuează până la data de 25 ianuarie 1995, iar sumele se vărsa în anul 1995 la bugetul de stat sau la bugetele locale de la care au fost alocate, la subcapitolul 22.1.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

Regularizarea de mai sus se aplică și Centrului Național al Cinematografiei, care, potrivit Hotărârii Guvernului nr. 748/1994, beneficiază de subvenții de la bugetul de stat pentru finanțarea producției de filme.

Subvențiile acordate instituțiilor publice se justifica de ordonatorii principali de credite, pe baza situației-model din anexa nr. 2, la darea de seama contabila anuală asupra execuției bugetare.

2.15. Sumele constituite pentru organizarea taberelor și a satelor de vacanta, necheltuite, se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

Sumele alocate de la bugetul de stat în baza art. 4 din Ordonanța Guvernului nr. 38/1994, pentru completarea fondurilor proprii necesare întreținerii și funcționarii unităților de cult, fără venituri sau cu venituri reduse, precum și pentru susținerea unor acțiuni cu caracter internațional, se reportează în anul următor în cazul în care, în anul 1994, au rămas sume neutilizate. Același regim urmează să se aplice și pentru sumele alocate ca transferuri pentru construirea unor lacasuri de cult sau pentru alte destinații, stabilite prin lege și neutilizate până la finele anului 1994.

2.16. Ordonatorii principali de credite finantati din bugetul de stat, care au conturile la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., își vor reintregi contul de finanțare, deschis pe capitole, cu sumele retrase din:

- disponibilitățile bănești rămase la finele anului în conturile corespunzătoare de la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. și Banca Agricolă - S.A., după caz, care provin din alocațiile bugetare pentru finanțarea investițiilor proprii și a investițiilor la regiile autonome și societățile comerciale cu capital de stat, alocațiile pentru cheltuielile de prospecțiuni geologice și cheltuielile pentru reparații capitale pentru drumuri și poduri;

- disponibilitățile bănești rămase neutilizate la finele anului în conturile instituțiilor publice subordonate, deschise la unitățile Băncii Agricole - S.A., pentru finanțarea cheltuielilor de întreținere și funcționare;

- disponibilitățile bănești din conturile "Titularii de avansuri", deschise pe seama instituțiilor publice din subordine care nu au calitatea de ordonatori terțiari de credite, la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., Băncii Agricole - S.A. și la trezoreriile finanțelor publice, după caz (operațiunea poate avea loc și la ordonatorii secundari și terțiari de credite care le-au transmis).

Ordonatorii terțiari de credite, finantati din bugetul de stat, își reintregesc contul de finanțare bugetară, deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la trezoreriile finanțelor publice, după caz, cu disponibilitățile bănești retrase din contul pentru finanțarea investițiilor proprii, deschis la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. și Banca Agricolă - S.A., după caz.

Virarea sumelor menționate mai sus se efectuează de către ordonatorii respectivi împreună cu unitatea bancară finanțatoare la care sunt deschise conturile, fiind interzisă rămînerea, la finele anului, în conturile pentru finanțarea investițiilor sau în conturile pentru cheltuieli de întreținere și funcționare, a sumelor provenite din alocații bugetare.

2.17. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetele locale, care au conturile deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. își reintregesc la finele anului mijloacele bănești din contul de disponibil al bugetului local cu sumele rămase în conturile instituțiilor publice din subordine. Operațiunea de virare se efectuează de către instituția respectiva, împreună cu unitatea Băncii Comerciale Române - S.A. și a Băncii Agricole - S.A., după caz, la care sunt deschise conturile respective.

De asemenea, ordonatorii principali și terțiari de credite, finantati din bugetele locale, își mai reintregesc mijloacele bănești din cont cu disponibilitățile rămase neutilizate și care se regăsesc în contul de finanțare a investițiilor deschis la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. sau la Banca Agricolă - S.A., după caz.

2.18. Soldul aflat la finele anului 1994 în contul de disponibil al instituțiilor publice, din mijloace extrabugetare, se regularizează astfel:

- soldul anual de disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din mijloace extrabugetare se reportează în anul următor, fiind preluat ca venituri (art. 69 din Legea nr. 10/1991);

- soldul anual de disponibil înregistrat la celelalte categorii și activități finanțate în regimul mijloacelor extrabugetare se regularizează potrivit prevederilor din actele normative prin care s-au reglementat activitățile respective, inclusiv Decretul nr. 151/1975.

În cazul în care în reglementările respective se prevede că din soldul de disponibil la finele anului se vărsa o anumită cota la bugetul de stat sau la bugetele locale, operațiunea respectiva se va efectua până la 25 ianuarie 1995, avîndu-se în vedere ca din soldul disponibil se reduc sumele aferente plății furnizorilor și creditorilor.

2.19. Instituțiile publice au obligația de a lua măsurile necesare pentru lichidarea, până la finele anului, a imobilizarilor de fonduri în debitori, clienți și alte active, iar cu sumele încasate vor fi reconstituite plățile de casa sau vor fi virate la buget (cont 60.22.x.05 la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și cont 20.22.1.05 la trezoreriile finanțelor publice) în cazul în care acestea provin din finanțarea bugetară a anilor precedenti.

În raportul la darea de seama contabila pe anul 1994 se va analiza în mod deosebit situația imobilizarilor de fonduri pe categorii de operațiuni și cauzele care le-au determinat, precum și măsurile preconizate pentru lichidarea acestora.

2.20. Instituțiile publice au obligația, în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare, să efectueze inventarierea patrimoniului și sa reflecte rezultatele acestuia în bilanțul contabil de la finele anului 1994.

2.21. Instituțiile publice au obligația de a prezenta unităților bancare sau trezoreriilor finanțelor publice, după caz, unde acestea au conturile deschise, dările de seama contabile asupra execuției bugetare pe anul 1994, pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casa și a soldurilor conturilor de disponibilitati cu cele din conturile bancare corespunzătoare.

Unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A. vor viza bilanțurile contabile ale instituțiilor publice și ale ministerelor numai pentru plățile pe investiții efectuate în cursul anului; viza se acordă pe formularul nr. 17 "Finanțarea investițiilor", anexa la darea de seama contabila.

Ordonatorii principali și secundari de credite vor centraliza datele din dările de seama contabile primite de la unitățile din subordine numai dacă acestea sunt vizate de organele bancare sau trezoreriile finanțelor publice, după caz. Dările de seama contabile centralizate ale ordonatorilor principali de credite vor fi vizate de Banca Naționala a României - Direcția credit și operațiuni de piața, pentru soldurile de disponibil și pentru plățile de casa pe capitole de cheltuieli efectuate prin unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. În acest scop, ordonatorii principali de credite vor prezenta la Banca Naționala a României o situație privind plățile de casa pe capitole de cheltuieli și soldurile de disponibil separat pentru cele primite prin unitățile bancare și separat pentru cele primite prin trezoreriile finanțelor publice.

2.22. Ordonatorii principali și secundari de credite și organele de control care au obligația de a verifica realitatea și exactitatea datelor din bilanțurile contabile pe anul 1994 vor dispune măsurile necesare pentru corectarea acestora și pentru aplicarea prevederilor privind tragerea la răspundere a celor vinovați, potrivit legii.

III. Încheierea execuției bugetelor locale

3.1. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetele locale ale județelor în care nu funcționează trezorerii ale finanțelor publice, vor dispune virarea soldului de disponibil rămas la finele anului în contul de disponibil deschis pe seama acestora la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și Băncii Agricole - S.A., în contul de disponibil al bugetului local, deschis pe seama direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana, a municipiului București și sectorului agricol Ilfov, a administrațiilor financiare și a circumscriptiilor fiscale, după caz.

3.2. Consiliile locale comunale, orășenești și municipale care au primit în cursul anului 1994 împrumuturi temporare din fondul de tezaur al consiliului județean, al Consiliului Local al Municipiului București și al Consiliului Local al Sectorului Agricol Ilfov (înregistrate la capitolul 45.1) sau au folosit temporar fondul de rulment în condițiile art. 59 lit. b) din Legea nr. 10/1991 privind finanțele publice au obligația sa ramburseze aceste împrumuturi și să-și reconstituie fondul de rulment până la 31 decembrie 1994.

Bugetul local care nu poate rambursa integral împrumutul primit din fondul de tezaur nu va putea rămâne cu sold la finele anului 1994.

3.3. Fiecare buget local care în anul 1994 a primit transferuri cu afectatie specială de la bugetul de stat, potrivit legii, regularizează soldul la finele anului 1994 în următoarea ordine:

a) disponibilul în plus, stabilit între sumele primite și înregistrate, pe fiecare buget local, la subcapitolul 35.1.01, reprezentind subvenții primite pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energia termica și transportul urban de călători, și plățile de casa înregistrate la capitolul 62 "Gospodărie comunală și locuințe" (art. 35.03 "Subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif") și la capitolul 77.1 "Transporturi și comunicații" se virează cu dispoziție de plată în contul 61.90.x.01 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energie termica și transport urban de călători", deschis la sucursala judeteana sau a municipiului București, după caz, a Băncii Comerciale Române - S.A. pe seama direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, a municipiului București și a Administrației financiare a sectorului agricol Ilfov. Cu această sumă se reconstituie pe anul 1994 plățile de casa înregistrate în contul 61.90.x.01;

b) diferența în plus dintre sumele primite și înregistrate în contul 35.1.02, reprezentind subvenții primite de bugetele locale pentru investiții finanțate integral de la bugetul de stat, și plățile de casa la capitolul 62 "Gospodărie comunală și locuințe" și capitolul 77 "Transporturi și comunicații" (art. 72 și 73 din Clasificatia bugetară) se virează cu dispoziție de plată în contul 61.90.x.02 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiții", deschis la Banca Comercială Română - S.A., asa cum s-a precizat pentru contul 61.90.x.01.

3.4. Soldul excedentar al bugetelor locale rămas după operațiunile de regularizare menționate mai sus, precum și soldul bugetelor locale care și-au acoperit integral cheltuielile din venituri proprii și din sume defalcate din impozitul pe salarii se repartizează astfel:

- 50% se vărsa la fondul de tezaur județean, al municipiului București și sectorului agricol Ilfov;

- diferența rămasă constituie fond de rulment propriu al fiecărui buget local aferent anului 1994, dar fără a depăși 5% din veniturile proprii, aprobate prin bugetul local pe anul 1994. Fondul de rulment se păstrează în contul de disponibil al bugetului local (la județele în care nu funcționează trezorerii ale finanțelor publice) sau în contul 50.11 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" (la județele în care funcționează trezorerii ale finanțelor publice). Suma care depășește limita de 5%, calculată potrivit celor menționate anterior, se vărsa la fondul de tezaur județean, al municipiului București sau sectorului agricol Ilfov, după caz.

Operațiunea de regularizare și repartizare a soldului anual excedentar al bugetelor locale se efectuează pe baza contului de execuție întocmit de către fiecare consiliu local, care se prezintă și se depune organului financiar astfel:

a) La județele în care nu funcționează trezorerii ale finanțelor publice

- consiliile locale comunale și consiliile județene, la direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana;

- consiliile locale orășenești, la circumscripțiile fiscale;

- consiliile locale municipale, la administrațiile financiare;

b) La județele în care funcționează trezorerii ale finanțelor publice

- la trezoreria perceptiei, orașului sau municipiului, după caz, unde consiliile locale respective au deschise conturile de venituri și cheltuieli ale bugetului local.

Operațiunile de regularizare a soldului anual al bugetului local se efectuează în primele 7 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 1995.

3.5. Fondul de tezaur al județului, municipiului București și sectorului agricol Ilfov se păstrează în contul 65.12 "Disponibil din fondul de tezaur", deschis pe seama consiliilor județene, Consiliului Local al Municipiului București și Consiliului Local al Sectorului Agricol Ilfov, la sucursalele Băncii Comerciale Române - S.A. (în județele în care nu funcționează trezorerii ale finanțelor publice) sau în contul 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur județean" (în județele în care funcționează trezorerii ale finanțelor publice).

3.6. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, împreună cu sucursalele Băncii Naționale a României, Băncii Comerciale Române - S.A., Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., precum și direcțiile de trezorerie, vor stabili măsurile necesare pentru efectuarea în bune condiții și la timp a tuturor operațiunilor privind încheierea execuției bugetare la finele anului 1994.

Totodată, se vor stabili comunele, orașele și municipiile la care urmează să se efectueze defalcarea soldului anual excedentar, potrivit precizărilor de la pct. 3.4 din prezentele instrucțiuni.

○IV. Încheierea execuției bugetului asigurărilor sociale de stat

4.1. Execuția de casa a bugetului asigurărilor sociale de stat se încheie la finele anului 1994, la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., astfel:

- soldul contului 66.09 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" și al contului 66.59 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" se virează în ultima zi lucrătoare a anului 1994 la Sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. După colectarea tuturor operațiunilor, Sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. închide soldurile conturilor de mai sus prin contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat din anii precedenti".

Pentru trezoreriile finanțelor publice se transmit norme distincte.

○V. Încheierea execuției bugetare de către unitățile bancare

5.1. Banca Naționala a României și băncile comerciale care efectuează operațiuni de încasări și plati în contul trezoreriei statului vor lua măsurile necesare ca documentele primite până la 31 decembrie 1994 de la agenții economici, reprezentind plati și impozite, taxe și alte venituri în contul bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat, al bugetelor locale și al bugetelor fondurilor speciale extrabugetare să fie decontate din conturile indicate, după care vor fi transmise operativ la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la trezoreriile finanțelor publice, după caz, unde se afla conturile de venituri ale bugetelor menționate mai sus.

În cazul în care documentele de virare a veniturilor bugetare primite și decontate de băncile comerciale nu au fost transmise până la 31 decembrie 1994 la unitățile bancare sau la trezorerii ale finanțelor publice, aceasta operațiune se efectuează în mod obligatoriu în primele 2 zile lucrătoare ale anului 1995, cu condiția înregistrării veniturilor în contul exercițiului bugetar pe anul 1994.

În acest scop, Banca Naționala a României și băncile comerciale centrale vor stabili măsurile necesare ca toate operațiunile legate de încheierea execuției bugetare pe anul 1994, inclusiv regularizarea soldurilor bugetelor locale, să fie terminate și înregistrate într-o perioadă de cel mult 7 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 1995.

Documentele de plati primite până la 31 decembrie 1994 de la instituțiile publice vor fi decontate în limita creditelor bugetare deschise sau a disponibilităților din conturi, după caz, și înregistrate în conturile corespunzătoare exercițiului bugetar al anului 1994.

Documentele de plati, care nu au acoperire în credite bugetare deschise sau în disponibilitati în conturi, vor fi restituite instituției respective și vor fi soluționate conform prevederilor art. 72 din Legea nr. 10/1991 privind finanțele publice.

5.2. Unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A. vor urmări prezentarea de către ordonatorii de credite a documentelor de retragere a disponibilităților aflate în conturile instituțiilor publice (ordonatori terțiari și secundari, după caz) în vederea virarii în conturile ordonatorilor principali de credite din care acestea au fost alimentate, avîndu-se în vedere următoarele:

a) Unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., după caz, pe baza dispozițiilor de plată prezentate de instituțiile publice, vor proceda la retragerea disponibilităților aflate în conturile 64.13 "Titularii de avansuri", 64.14 "Disponibil din subvenții pentru regii autonome și societăți comerciale cu capital de stat", 64.15 "Disponibil din subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif, potrivit normelor legale", 64.42 "Disponibil din alocații bugetare ale instituțiilor publice", deschise la unitățile Băncii Agricole - S.A., și vor fi virate în conturile ordonatorilor principali și terțiari de credite, după caz, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. pentru reconstituirea plăților de casa.

Unitățile Băncii Agricole - S.A., împreună cu unitățile vamale, vor vira, în ultima zi a anului, soldul contului 64.43 deschis pe seama Direcției generale a vamilor (în care s-au înregistrat taxele vamale, accizele, taxa pe valoarea adăugată), defalcat pe conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului de stat deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

b) Unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., împreună cu instituțiile publice, vor proceda la retragerea disponibilităților din conturile ordonatorilor terțiari de credite de subordonare locală în contul ordonatorilor principali de credite finantati din bugetele locale și de aici în conturile de disponibil ale bugetelor locale deschise pe seama organelor financiare județene, municipale și orasanesti, după caz.

c) Unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., împreună cu ordonatorii de credite, vor proceda la retragerea disponibilităților din conturile de disponibil al instituțiilor publice cod 64.27 "Disponibil din alocații bugetare pentru investiții la instituțiile publice", care reprezintă alocații de la bugetul de stat pentru finanțarea investițiilor neutilizate și se vor vira în conturile de cheltuieli bugetare ale ordonatorilor principali și terțiari de credite, după caz, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la trezoreriile finanțelor publice de la care au fost primite inițial. După aceasta operațiune, contul 64.27 nu va mai prezenta sold la finele anului 1994.

Retragerea sumelor de mai sus se efectuează după decontarea tuturor documentelor legale de plati, avizate de organele în drept și primite până la 31 decembrie 1994.

d) Unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., ale Băncii Agricole - S.A., Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Bankcoop - S.A. vor vira, pe data de 31 decembrie 1994, soldul contului de disponibil al trezoreriei locale din care s-au efectuat plățile în numerar pentru sectorul public, în contul curent al trezoreriei deschis la sucursala judeteana a Băncii Naționale a României.

5.3. Banca Comercială Română - S.A., Banca Română pentru Dezvoltare - S.A., Banca Agricolă - S.A. și Banca Română de Comerț Exterior - S.A., precum și celelalte bănci comerciale, vor verifica disponibilitățile existente în conturile speciale pentru procurarea valutei prin licitație, care aparțin instituțiilor publice, și vor dispune, din oficiu, virarea acestora (în cazul în care instituțiile nu au prezentat dispozițiile de virare până în ziua de 26 decembrie 1994) în conturile bugetare corespunzătoare ale instituțiilor publice respective, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

5.4. Banca Comercială Română - S.A., Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. și Banca Agricolă - S.A. vor dispune măsurile necesare de înregistrare a tuturor operațiunilor care privesc execuția bugetară pe anul 1994 în contul 51.. "Contul general al trezoreriei statului - mandat bănci comerciale", asigurindu-se concordanta deplina dintre soldul acestui cont deschis la Banca Naționala a României și soldurile conturilor componente 64, 65 și 66 din contabilitatea fiecărei bănci. La finele anului 1994, este interzisă existenta în contul 51... a contului "Operațiuni tranzitorii".

5.5. Unitățile bancare și trezoreriile finanțelor publice la care instituțiile publice au deschise conturile vor elibera instituțiilor respective extrase de cont cu operațiunile efectuate până la 31 decembrie 1994 inclusiv și vor solicita acestora confirmarea scrisă a concordanței soldurilor conturilor cu cele din evidenta proprie, până la data de 10 ianuarie 1995.

Totodată, unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. vor elibera extrase de cont pentru conturile de venituri ale bugetului de stat direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, administrațiilor financiare și circumscriptiilor fiscale, după caz, cu toate operațiunile înregistrate până la 31 decembrie 1994 inclusiv.

Soldurile conturilor de venituri vor fi confirmate în scris de către organele financiare respective până la data prevăzută mai sus.

5.6. Unitățile bancare și trezoreriile finanțelor publice la care instituțiile publice au deschise conturile vor verifica și vor aviza pentru exactitate soldurile conturilor de disponibilitati, precum și cele privind plățile de casa ale bugetului de stat, raportate în bilanțul contabil încheiat pe anul 1994 (viza se acordă de contabilul-șef al unității bancare în spațiul rezervat în acest scop pe ultima fila a formularului de bilanț, precum și în contul de execuție).

VI. Încheierea execuției fondurilor speciale

6.1. Soldurile fondurilor speciale constituite potrivit dispozițiilor legale în vigoare și rămase la finele anului 1994 în conturile respective se reportează în anul următor potrivit anexei nr. 3.

6.2. Soldurile următoarelor fonduri cu destinație specială se regularizează la finele anului 1994, astfel:

a) soldul contului 65.15 "Disponibil din fondul special pentru taxe locale" deschis la Banca Comercială Română - S.A., respectiv al contului 30.11 deschis la trezoreriile finanțelor publice, se virează la bugetul local, la capitolul 22.1.20 "Încasări din alte surse", în conformitate cu prevederile art. 73 din Legea nr. 27/1994 și ale anexei nr. 8 la Legea nr. 36/1994. După operațiunea de virare, contul de mai sus se închide și nu mai funcționează începând cu anul 1995;

b) disponibilitățile rămase din contribuția bănească a populației, precum și alte sume aflate în conturile consiliilor locale comunale, orășenești și municipale (contul 65.11 deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau ale Băncii Agricole - S.A. și contul 50.02 deschis la trezoreriile finanțelor publice) a căror baza legală de constituire a fost abrogată, se vărsa la bugetul local, la capitolul 22.1.20 "Încasări din alte surse", potrivit precizărilor din subsolul anexei nr. 8 la Legea nr. 36/1994;

c) eventualul sold aflat în contul 64.44 "Fond special pentru terminarea unor blocuri de locuințe" (Hotărârea Guvernului nr. 511/1992), deschis la Sucursala județului Dâmbovița a Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A., se vărsa la bugetul de stat la capitolul 22.1.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti". Contul 64.44 nu mai funcționează începând cu anul 1995;

d) soldul contului 64.46 "Disponibil din Fondul special pentru înlăturarea efectelor calamităților naturale", deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. (în județe, municipiul București și sectorul agricol Ilfov, unde nu funcționează trezorerii ale finanțelor publice) și al contului 50.12 cu aceeași denumire, deschis la trezoreriile finanțelor publice, care provin din alocațiile bugetare acordate în anul 1994, în baza hotărîrilor Guvernului nr. 431/1994, nr. 579/1994 și nr. 773/1994, se restituie de către direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, precum și de către consiliile județene în contul Ministerului Finanțelor, cod 61.86.50001.60 "Cheltuieli din fondul de intervenție" deschis la Sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A., reconstituindu-se plățile de casa pe anul 1994. Operațiunea de restituire se efectuează până în ziua de 27 decembrie 1994. Același regim se aplică și în cazul în care s-a folosit contul 64.11., deschis la Banca Comercială Română - S.A., și contul 50.01 deschis la trezoreriile finanțelor publice.

În cazul în care în contul 64.46 se mai afla sume alocate de la bugetul de stat din anii precedenti pentru înlăturarea efectelor calamităților, acestea vor fi virate în bugetul de stat, în termenul prevăzut mai sus, la capitolul 22.1.05 "Restituiri din fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti". După efectuarea operațiunii de virare, contul 64.46 nu mai funcționează începând cu anul 1995;

e) soldul contului 64.32 "Disponibil din Fondul special pentru agricultura", deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., și al contului 30.12 deschis la trezoreriile finanțelor publice rămas la finele anului 1994, se vărsa la bugetul de stat la capitolul 22.1.20 "Încasări din alte surse". După aceasta operațiune contul se închide și nu mai funcționează;

f) disponibilitățile rămase la finele anului 1994 în conturile 15.78 și 15.79 deschise la unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A., pe seama consiliilor locale, din fondurile alocate în baza Ordonanței Guvernului nr. 12/1992, ca urmare a terminării obiectivelor pentru care au fost acordate fondurile respective, precum și în cazul sistării unor obiective prevăzute în ordonanța mai sus menționată, vor fi virate în contul 64.10.3.01.60, deschis la Banca Naționala a României (centrala) pe seama Ministerului Finanțelor.

În cazul în care disponibilitățile aflate în conturile respective privesc obiective în curs de execuție, acestea se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

6.3. Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiile subordonate acestora au obligația de a verifica toate sumele aflate în contul 64.11 "Disponibil din fondul cu destinație specială și de redistribuire" deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și în contul 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale ministerelor și instituțiilor subordonate" deschis la trezoreriile finanțelor publice, avîndu-se în vedere ca în aceste conturi pot rămâne, la finele anului, numai mijloace cu destinație specială prevăzute expres prin dispozițiile legale în vigoare și care, de drept, se reportează în anul următor. În acest scop, până la data de 27 decembrie 1994, instituțiile respective vor prezenta unității bancare sau trezoreriilor finanțelor publice, după caz, la care au deschis contul 64.11 sau 50.01, situația sumelor privind fondurile speciale și temeiul legal în baza cărora se pot reporta în anul următor (se reportează, din oficiu, sumele alocate în anul 1994 din contribuția în lei a ajutoarelor externe pentru finanțarea unor obiective, donațiile de la persoane fizice și juridice). Sumele care nu se încadrează în această categorie vor fi virate la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, la capitolul 22.1.20 "Încasări din alte surse" până la 31 decembrie 1994.

VII. Alte precizări privind încheierea execuției bugetare pe anul 1994

7.1. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, administrațiile financiare, circumscripțiile fiscale și autoritățile publice județene și locale, după caz, vor lua măsuri pentru înregistrarea tuturor operațiunilor privind încasarea veniturilor de stat și ale bugetelor locale pe anul 1994, precum și a celorlalte operațiuni privind gestionarea fondurilor cu destinație specială, după care vor proceda la încheierea evidentei sintetice și analitice a veniturilor și a cheltuielilor. Operațiunea de încheiere se va efectua numai după verificarea veniturilor încasate și a plăților efectuate cu extrasele de cont eliberate de unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

7.2. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat vor stabili, împreună cu sucursalele Băncii Comerciale Române - S.A., ale Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., măsurile necesare pentru încheierea în bune condiții a execuției bugetare la finele anului 1994 la instituțiile publice, precum și la bugetele locale.

7.3. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale vor lua măsurile necesare, fiecare în domeniul sau de activitate, pentru asigurarea efectuării inventarierii întregului patrimoniu public, potrivit normelor legale și valorificării rezultatului acesteia, efectuării tuturor operațiunilor financiare legate de încheierea execuției bugetare pe anul 1994, precum și pentru întocmirea și prezentarea darilor de seama contabile pe anul 1994 asupra execuției bugetare la Ministerul Finanțelor (Direcția generală de contabilitate publică și trezorerie a statului), până la data de 15 februarie 1995.

7.4. Organele abilitate prin dispoziții legale vor verifica la instituțiile publice modul în care ordonatorii de credite și conducătorii compartimentului financiar-contabil acționează pentru asigurarea inventarierii patrimoniului, a încheierii execuției bugetare pe anul 1994, a întocmirii și depunerii bilanțului contabil și vor lua măsurile necesare în cazul constatării de abateri de la dispozițiile legale în vigoare.