Normele din 16 decembrie 2005

În scopul încheierii în bune condiții a execuției bugetare a anului 2005, instituțiile publice și agenții economici, indiferent de forma de proprietate, au obligația să efectueze operațiunile care privesc veniturile și cheltuielile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, bugetelor locale și bugetelor proprii ale instituțiilor publice pe anul 2005, în conformitate cu prezentele norme metodologice și programul prevăzut în Anexa nr.1.

I. Încasarea veniturilor bugetare

1.1. Impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat, cu termene de plată scadente până la finele anului 2005, se achită prin ordine de plată pentru trezoreria statului (OPT) prezentate de către persoanele juridice și fizice, potrivit programului stabilit de instituțiile de credit sau unitățile trezoreriei statului, după caz, la care au conturile deschise, astfel încât sumele respective să fie încasate în contul curent general al, trezoreriei statului până la data de 30 decembrie 2005.

Instituțiile de credit vor lua măsuri pentru asigurarea decontării tuturor ordinelor de plată pentru trezoreria statului (OPT) reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte sume datorate bugetului general consolidat, prezentate de către clienții acestora, potrivit programului stabilit de Banca Naționala a României și de prezentele norme metodologice, astfel încât până la data de 30 decembrie 2005, sumele respective să fie încasate în contul curent general al trezoreriei statului.

1.2. Impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat de către contribuabili, cu termene scadente până la finele anului 2005, pot fi achitate în numerar până la data de 29 decembrie 2005, la casieriile unităților trezoreriei statului sau ale instituțiilor publice beneficiare, după caz.

1.3. (1) Sumele încasate în numerar de către instituțiile publice sau de către agenții fiscali, reprezentând venituri bugetare sau venituri proprii ale bugetelor instituțiilor publice vor fi depuse în conturile de venituri bugetare sau de disponibilitati, după caz, cărora acestea se cuvin până la data de 29 decembrie 2005, inclusiv.

(2) Eventualele venituri proprii încasate în numerar de către instituțiile publice în data de 30 decembrie 2005 se depun în conturile corespunzătoare de disponibilitati deschise la unitățile trezoreriei statului în data de 3 ianuarie 2006 și se înregistrează ca venituri ale anului 2005.

1.4. Instituțiile publice care încasează în conturi de disponibilitati venituri pentru bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, au obligația sa vireze veniturile respective la capitolele și subcapitolele de venituri ale bugetelor cărora acestea se cuvin, până la data de 29 decembrie 2005.

1.5. Eventualele sume în numerar încasate în data de 30 decembrie 2005 de unitățile trezoreriei statului care nu funcționează cu casierii-tezaur se depun la finele zilei la instituția de credit la care acestea își au deschis contul de disponibil, în genti de numerar, sau la cea mai apropiată unitate a trezoreriei statului cu tezaur din județ, după caz, și se înregistrează în contul 13 "Casa tranzitorie".

1.6. Casa de Economii și Consemnațiuni va stabili în cursul lunii decembrie 2005 programul unităților din subordine astfel încât, persoanele fizice să aibă posibilitatea să-și achite obligațiile către bugetul de stat, bugetele locale sau către alte bugete, potrivit Convențiilor încheiate în acest scop cu unitățile subordonate ale Ministerului Finanțelor Publice, cu autoritățile administrației publice locale sau cu alte instituții publice, după caz.

1.7. Începând cu 1 ianuarie 2006, persoanele juridice și fizice achită impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat în noile conturi de venituri bugetare deschise la unitățile trezoreriei statului, potrivit Clasificatiei indicatorilor privind finanțele publice aprobată prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1954/2005 .

Codurile IBAN aferente conturilor de venituri bugetare în care se achită, începând cu 1 ianuarie 2006, impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat sunt publicate pe pagina de web a Ministerului Finanțelor Publice, la adresa: www.mfinante.ro/Portal ANAF/Asistența contribuabililor.

1.8. (1) Veniturile bugetare încasate în numerar de către unitățile vamale în perioada 30 decembrie 2005 - 2 ianuarie 2006 se depun la unitățile trezoreriei statului pe data de 3 ianuarie 2006, pe bază de chitanțe pentru încasarea de impozite, taxe și contribuții întocmite distinct pentru perioada 30-31 decembrie 2005 și respectiv pentru perioada 1-2 ianuarie 2006.

(2) Sumele depuse în numerar pentru perioada 30-31 decembrie 2005 se înregistrează ca venituri bugetare ale anului 2005, cu data de 30 decembrie 2005, iar sumele depuse pentru perioada 1-2 ianuarie 2006 se înregistrează ca venituri bugetare ale anului 2006, cu data de 3 ianuarie 2006.

(3) În data de 3 ianuarie 2006, unitățile vamale prezintă unităților trezoreriei statului foi de varsamant în baza cărora se întocmesc chitanțe pentru încasarea de impozite, taxe și contribuții astfel:

- pentru sumele încasate în perioada 30-31 decembrie 2005 și care reprezintă venituri bugetare ale anului 2005, potrivit Clasificatiei indicatorilor privind finanțele publice aprobată prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1394/1995 , cu modificările și completările ulterioare;

- pentru sumele încasate în perioada 1-2 ianuarie 2006 și care reprezintă venituri bugetare ale anului 2006, potrivit Clasificatiei indicatorilor privind finanțele publice aprobată prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1954/2005 .

II. Încheierea execuției bugetare la instituțiile publice

2.1. Ordonatorii de credite bugetare și conducătorii compartimentelor financiar-contabile ale instituțiilor publice răspund pentru asigurarea încheierii tuturor operațiunilor financiare privind încasările și plățile aferente exercițiului bugetar al anului 2005, la termenele și în condițiile prevăzute de reglementările legale în vigoare și de prevederile prezentelor norme metodologice și vor lua măsuri pentru:

a) utilizarea creditelor bugetare aprobate, până la finele anului 2005, în limita prevederilor și destinațiilor din bugetele de venituri și cheltuieli și a creditelor bugetare deschise și repartizate, numai pentru cheltuieli angajate, lichidate și ordonanțate la plata în condițiile legii;

b) repartizarea și retragerea creditelor bugetare la termenele stabilite în prezentele norme metodologice;

c)acordarea sumelor reprezentând plati în avans precum și recuperarea sau justificarea acestora în conformitate cu prevederile

Hotărârii Guvernului nr. 264/2003 , republicată, privind stabilirea acțiunilor și categoriilor de cheltuieli, criteriilor, procedurilor și limitelor pentru efectuarea de plati în avans din fonduri publice, cu modificările și completările ulterioare;

d) luarea măsurilor necesare pentru lichidarea, până la finele anului, a imobilizarilor de fonduri în debitori, clienți și alte creanțe și reconstituirea cu sumele recuperate a plăților de casa efectuate. Eventualele sume care nu pot fi recuperate până la finele anului se virează în anul 2006 ca venituri la bugetele din care instituțiile publice sunt finanțate, la subcapitolul "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti";

e) verificarea zilnica a operațiunilor privind deschiderea, repartizarea sau retragerea de credite bugetare, precum și a încasărilor și plăților înregistrate în extrasele de cont emise de unitățile trezoreriei statului și luarea măsurilor ce se impun pentru comunicarea și corectarea în următoarea zi lucrătoare a eventualelor sume înregistrate eronat, în vederea asigurării concordanței datelor din contabilitatea proprie cu cele din contabilitatea unităților trezoreriei statului.

2.2. (1) Ordonatorii principali de credite finantati din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat și bugetele fondurilor speciale vor deschide, repartiza și în cazuri justificate retrage credite bugetare instituțiilor din subordine, până cel mai târziu la data de 23 decembrie 2005, inclusiv, asigurându-se astfel timpul necesar efectuării cheltuielilor până la finele anului.

După data de 23 decembrie 2005 pot fi deschise credite bugetare numai pentru operațiuni privind serviciul datoriei publice sau pentru alte acțiuni urgente finanțate prin suplimentarea creditelor bugetare din Fondul de rezerva bugetară la dispoziția Guvernului sau din Fondul de intervenție la dispoziția Guvernului, pe bază de hotărâri de Guvern aprobate ulterior acestei date.

(2) Creditele bugetare neutilizate până la data de 30 decembrie 2005 sunt anulate de drept conform prevederilor

art. 61 alin. (3) din Legea nr. 500/2002

privind finanțele publice și

art. 56 alin. (3) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 45/2003

privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

2.3. (1) Instituțiile publice care înregistrează economii în anul 2005 la titlul "Cheltuieli de personal" vor plati în perioada 16-29 decembrie 2005, integral sau sub forma unor avansuri drepturile salariale aferente lunii decembrie 2005, în limita economiilor înregistrate, prin derogare de la prevederile

art. 53 din Legea nr. 500/2002 , cu modificările și completările ulterioare, potrivit prevederilor

art. 3 alin. (1) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 174/2005

privind reglementarea unor probleme financiare în anul 2005. Prin derogare de la prevederile

Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 86/2005

pentru reglementarea datei plății salariilor la instituțiile publice, eșalonarea pe instituții publice a achitării, în perioada 16-29 decembrie 2005, a drepturilor salariale aferente lunii decembrie 2005 din economiile înregistrate la titlul "Cheltuieli de personal", se va efectua de unitățile trezoreriei statului în baza solicitărilor ordonatorilor de credite.

(2) Drepturile salariale aferente lunii decembrie 2005 care nu au fost achitate potrivit prevederilor alin. (1) se achită de către instituțiile publice, indiferent de sistemul de finanțare și de subordonare din fondurile prevăzute cu aceasta destinație în bugetele aprobate pentru anul 2006, eșalonat, potrivit prevederilor

Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 86/2005 , cu modificările și completările ulterioare.

2.4. (1) Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj și bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate care au aprobat bugetele proprii de venituri și cheltuieli și bugetele ordonatorilor de credite subordonați, pot prezenta Ministerului Finanțelor Publice cererile pentru deschiderea de credite bugetare aferente lunii ianuarie 2006, potrivit Clasificatiei indicatorilor privind finanțele publice aprobată prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1954/2005 , începând cu data de 27 decembrie 2005. Cererile pentru deschiderea de credite bugetare, vor fi însoțite de adrese prin care ordonatorii principali de credite confirma ca bugetele proprii de venituri și cheltuieli și bugetele ordonatorilor de credite subordonați au fost aprobate.

(2) Până la definitivarea repartizării pe trimestre a veniturilor și cheltuielilor bugetelor prevăzute la alin. (1), ordonatorii principali de credite pot deschide credite bugetare, pe baza bugetelor de venituri și cheltuieli aprobate la nivel de an.

(3) Ordonatorii principali de credite ai bugetelor prevăzute la atin. (1) care nu au aprobat până la finele anului 2005 bugetele proprii de venituri și cheltuieli precum și bugetele ordonatorilor de credite subordonați pot deschide și repartiza credite bugetare aferente lunii ianuarie 2006 numai pentru cheltuieli de natura drepturilor salariale, drepturi cu caracter social, hrana, rambursări de credite, plati de dobânzi și comisioane la credite, contribuții și cotizatii la organisme internaționale, cofinantarea programelor finanțate din fonduri externe care impun aceasta, precum și cheltuieli pentru plata facturilor la energia termica, energia electrica și gaze naturale.

2.5. (1) Avansurile acordate de către instituțiile publice pentru realizarea unor acțiuni și categorii de cheltuieli finanțate din fonduri publice, conform

Hotărârii Guvernului nr. 264/2003 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, nejustificate prin bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate, în condițiile prevederilor contractuale, vor fi recuperate până la data de 29 decembrie 2005 de către instituțiile publice respective, în conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati, după caz, din care acestea au fost acordate, în scopul reconstituirii plăților de casa.

(2) În cazul în care recuperarea avansului acordat este programata să se efectueze în anul 2006, potrivit dispozițiilor legale, beneficiarul contractual va prezenta, până la finele anului 2005, un deviz justificativ al cheltuielilor efectuate, prin care confirma utilizarea conform destinațiilor legale a avansului acordat. De asemenea, pentru avansurile primite în cadrul unor contracte multianuale, beneficiarul contractual va prezenta, până la finele anului 2005, un deviz justificativ al cheltuielilor efectuate, prin care confirma utilizarea integrală și potrivit destinațiilor legale a avansului acordat.

(3) Pentru realizarea programelor, proiectelor de cercetare-dezvoltare și inovare și a acțiunilor cuprinse în Planul național de cercetare-dezvoltare și inovare și în programele-nucleu de cercetare, recuperarea sumelor reprezentând plati în avans se face în conformitate cu prevederile

art. 65 din Ordonanța Guvernului nr. 57/2002

privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată prin

Legea nr. 324/2003

și respectiv ale

art. 16 alin. (2) din Hotărârea Guvernului nr. 137/2003

pentru aprobarea Normelor metodologice privind contractarea, finanțarea, monitorizarea și evaluarea programelor-nucleu de cercetare-dezvoltare.

(4) Avansurile acordate pentru realizarea programelor, proiectelor și acțiunilor finanțate din împrumuturi externe contractate, potrivit legii, de la organisme financiare internaționale sau din fonduri externe nerambursabile, se justifica potrivit prevederilor din acordurile de împrumut convenite de părțile contractante sau din memorandumurile de finanțare, după caz.

Recuperarea avansurilor acordate din împrumuturi externe și din fonduri de cofinantare de la bugetul de stat sau din bugetul local, după caz, se efectuează potrivit prevederilor din contractele încheiate, în condițiile acordurilor de împrumut încheiate cu organismele financiare internaționale.

2.6. Sumele de mandat primite de instituțiile publice de la alte instituții publice sau de la agenți economici vor fi lichidate până cel mai târziu la data de 29 decembrie 2005, inclusiv, iar sumele rămase neutilizate vor fi restituite unităților de la care au fost primite. În contul "Sume de mandat și sume în depozit" pot fi menținute sume la finele anului 2005 numai pentru cazurile prevăzute în Anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. Menținerea sumelor în contul 50.05 "Sume de mandat și sume în depozit" pentru cazurile prevăzute în Anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice, nu este obligatorie.

2.7. Sumele încasate în contul 50.32 "Disponibil din sume colectate pentru bugetul de stat", 50.33 Disponibil din sume colectate pentru bugetele locale" și 50.34 "Disponibil din sume colectate pentru bugetul asigurărilor sociale de stat" până la data de 28 decembrie 2005, inclusiv, vor fi virate în conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale și bugetului asigurărilor sociale de stat, după caz, pe data de 29 decembrie 2005. Eventualele sume încasate în aceste conturi în data de 30 decembrie 2005, se virează în conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale și bugetului asigurărilor sociale de stat, după caz, potrivit Clasificatiei indicatorilor privind finanțele publice aprobată prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1954/2005 , pe data de 3 ianuarie 2006 și reprezintă venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale și bugetului asigurărilor sociale de stat, după caz, pe anul 2006.

2.8. (1) Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, precum și instituțiile subordonate acestora au obligația de a analiza componenta sumelor aflate în soldul conturilor 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale ministerelor și instituțiilor subordonate" și 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale instituțiilor publice de subordonare locală" deschise la unitățile trezoreriei statului, având în vedere ca în aceste conturi pot rămâne la finele anului numai sume aferente fondurilor de stimulare a personalului, constituite în condițiile legii, precum și sume pentru care reportarea în anul următor este prevăzută de legislația în vigoare. Până la data de 28 decembrie 2005, instituțiile publice vor prezenta unităților trezoreriei statului la care au deschise conturile 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale ministerelor și instituțiilor subordonate" și 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale instituțiilor publice de subordonare locală", după caz, componenta sumelor aflate în sold și temeiul legal în baza căruia acestea se pot reporta în anul următor.

(2) În situația în care în conturile prevăzute la alin. (1) au fost încasate sume de la bugetul de stat, bugetele locale sau de la alte bugete, care au rămas neutilizate, acestea se restituie până la data de 27 decembrie 2005 în conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati, după caz, din care au fost încasate, dacă legea nu prevede altfel.

(3) Eventualele sume încasate în conturile 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale ministerelor și instituțiilor subordonate" și 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale instituțiilor publice de subordonare locală" în baza unor acte normative în vigoare, pentru care nu se prevede reportarea, precum și cele care nu se reportează din oficiu, rămase după efectuarea operațiunilor de restituire prevăzute la alin. (2) vor fi virate de către instituțiile publice respective, după caz, ca venituri la bugetele din care acestea sunt încasate, la subcapitolul "Încasări din alte surse", până la data de 29 decembrie 2005.

2.9. Se reportează din oficiu disponibilitățile instituțiilor publice provenite din contravaloarea în lei a ajutoarelor externe, fondurile nerambursabile externe pentru finanțarea unor obiective, precum și disponibilitățile din fondurile publice destinate cofinanțării contribuției financiare a Comunității Europene rămase la finele exercițiului bugetar al anului 2005, în conturile structurilor de implementare.

Sumele rămase la finele exercițiului bugetar al anului 2005 în conturile structurilor de implementare și reportate În anul următor se utilizează de acestea în anul 2006 în conformitate cu acordurile încheiate cu partenerii externi și cu prevederile bugetului anului în care au fost aprobate și din care au fost alocate sumele respective.

Donațiile și sponsorizarile rămase neutilizate la finele anului se reportează în anul următor conform prevederilor

Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1661 bis/2003 .

2.10. Soldurile conturilor 50.72 "Disponibil din fondul național pentru dezvoltare regionala" și 50.73 "Disponibil din fondul pentru dezvoltare regionala" rămase la finele anului 2005 se reportează în anul următor.

2.11. Instituțiile publice fără personalitate juridică, au obligația de a vira până la data de 28 decembrie 2005 în conturile instituțiilor publice cu personalitate juridică ierarhic superioare, sumele aflate în soldul conturilor 50.14 "Disponibil pentru finanțarea unităților Ministerului Apărării Naționale", 50.15 "Disponibil al instituțiilor publice fără personalitate juridică de subordonare centrala sau locală", 50.25 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice centrale finanțate integral din venituri proprii", 50.28 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice locale finanțate integral din venituri proprii", 50.09 "Disponibil al instituțiilor publice subvenționate din bugetul de stat" și 50.10 "Disponibil al instituțiilor publice subvenționate din bugetul local", 50.46 "Disponibil pentru finanțarea activității de baza a instituțiilor de învățământ superior", după caz.

2.12. (1) Instituțiile publice vor lua măsurile necesare pentru restituirea până la data de 27 decembrie 2005, în conturile din care au fost acordate, a acreditivelor în lei deschise pentru procurari de bunuri, rămase neutilizate până la finele anului 2005. Cu sumele restituite vor fi reconstituite plățile de casa, la subdiviziunile de cheltuieli bugetare de la care acestea au fost constituite.

(2) Acreditivele în valută, deschise de către instituțiile publice pentru decontarea importurilor în curs de derulare și comisioanele în valută aferente acestora, se mențin în continuare până la lichidarea contractelor încheiate. Sumele în valută rămase nefolosite după terminarea contractelor, se schimba în lei prin instituțiile de credit de la care acestea au fost procurate, în termen de 5 zile de la încheierea importurilor, iar contravaloarea în lei se restituie la bugetele din care acestea s-au constituit, la subcapitolul "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

2.13. (1) Valuta achizitionata de către instituțiile publice finanțate integral sau parțial de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale și bugetele locale pentru efectuarea de cheltuieli, rămasă neutilizata, se schimba în lei până la data de 27 decembrie 2005 prin instituțiile de credit prin care aceasta a fost achizitionata, iar cu contravaloarea în lei se reconstituie plățile de casa, la subdiviziunile corespunzătoare de cheltuieli.

Până la același termen, instituțiile publice menționate mai sus vor schimba în lei sumele reprezentând venituri bugetare încasate în valută, prin instituțiile de credit prin care acestea au fost încasate, sumele respective urmând a fi virate în conturile bugetelor cărora se cuvin, deschise la unitățile trezoreriei statului.

(2) Instituțiile publice prevăzute la alin. (1) pot păstra la finele anului 2005, în conturile deschise la instituții de credit numai valuta procurata în scopul rambursarii la extern a ratelor la împrumuturi externe guvernamentale și plății dobânzilor sau comisioanelor aferente acestora, cu termene scadente până la data de 13 ianuarie 2006, sumele aferente acreditivelor deschise pentru importuri în curs de derulare prevăzute la pct.2.12 alin. (2) precum și donațiile sau sponsorizarile primite în valută din care se efectuează plati în valută, conform prevederilor

Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1661 bis/2003 .

2.14. Instituțiile publice și activitățile finanțate integral din venituri proprii pot păstra la finele anului în conturi deschise la instituții de credit, valuta încasată din donații și sponsorizări, din contravaloarea bunurilor livrate, serviciilor prestate sau lucrărilor executate, potrivit prevederilor pct.9.5.4 din Normele metodologice de aplicare a prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 146/2002

privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobată cu modificări prin

Legea nr. 201/2003 , aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1235/2003

precum și valuta cumpărată pentru achitarea obligațiilor de plată în valută cu termene scadente până la data de 13 ianuarie 2006.

2.15. Garanțiile în valută depuse la unitățile vamale, aflate în conturi deschise la instituții de credit, se reportează în anul următor pentru a fi utilizate în scopul pentru care au fost constituite.

2.16. (1) Disponibilitățile în valută procurate din credite bugetare rămase la finele anului 2005 în conturile reprezentantelor diplomatice și comerciale ale României din străinătate se reportează în anul următor și se regularizează cu bugetul de stat, de către Ministerul Afacerilor Externe și de către celelalte ministere care finanțează cheltuieli de aceasta natura, astfel:

- în termen de 45 de zile, pentru reprezentantele din Europa;

- în termen de 60 de zile, pentru reprezentantele din celelalte continente.

Contravaloarea în lei a sumelor în valută existente la data de 31 decembrie 2005, calculată la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naționala a României pentru data efectuării operațiunii de regularizare, se virează de către Ministerul Afacerilor Externe și de către celelalte ministere, din creditele bugetare aprobate pentru anul 2006, în contul 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti" deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

(2) Taxele consulare încasate în valută pentru serviciile prestate în străinătate rămase la finele anului 2005 în conturile misiunilor diplomatice și oficiilor consulare se virează până la data de 13 ianuarie 2006 în contul de valuta deschis pe seama Ministerului Afacerilor Externe la instituția de credit. În termen de 5 zile lucrătoare de la încasare, Ministerul Afacerilor Externe virează echivalentul în lei al taxelor consulare la bugetul de stat, în contul 20.33.01.02 "Taxe consulare".

(3) Reprezentantele diplomatice și comerciale ale României din străinătate, aplica prevederile prezentelor norme metodologice cu privire la plata salariilor, încasarea sumelor de la debitori, plata obligațiilor pentru achiziții de bunuri și servicii.

2.17. (1) Disponibilitățile instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, precum și disponibilitățile rezultate din execuția bugetelor activităților finanțate integral din venituri proprii, rămase la finele anului 2005 în soldul conturilor 50.25 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice centrale finanțate integral din venituri proprii", 50.28 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice locale finanțate integral din veniturii proprii", 50.03 "Disponibil din venituri proprii ale ministerelor și instituțiilor de subordonare centrala" și 50.04 "Disponibil din venituri proprii ale instituțiilor de subordonare locală", după caz, se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

(2) Consiliile locale, județene și Consiliul General al Municipiului București, după caz, pot hotărî în condițiile art. 66 alin. (3) și ale

art. 67 alin. (4) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 45/2003

privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, preluarea ca venit la bugetul local, în contul 21.36.02.05 "Vărsăminte din veniturile și/sau disponibilitățile instituțiilor publice", a excedentelor rezultate din execuția bugetelor instituțiilor publice subordonate, finanțate integral din venituri proprii, existente la finele anului 2005 în soldul contului 50.28 "Disponibil al instituțiilor publice ale administrației publice locale finanțate integral din venituri proprii" precum și a excedentelor rezultate din execuția bugetelor de venituri și cheltuieli ale activităților finanțate integral din venituri proprii, existente în soldul contului 50.04 "Disponibil din venituri proprii ale instituțiilor de subordonare locală" deschise pe seama instituțiilor publice și serviciilor publice subordonate.

2.18. (1) Excedentele rezultate din execuția bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții acordate de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale sau bugetele locale, după caz, rămase după rezervarea în conturile prevăzute în

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1661 bis/2003

a donatiilor și sponsorizarilor neutilizate la finele anului 2005, se regularizează la finele anului 2005 cu bugetele respective, în limita sumelor primite de la aceste bugete, după cum urmează:

- subvențiile care au fost acordate direct de către ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, se restituie până la data de 28 decembrie 2005 în conturile acestora, din care sumele respective au fost primite, deschise la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

- subvențiile care au fost acordate de către ordonatorii secundari de credite, se restituie în conturile acestora deschise la unitățile trezoreriei statului, până la data de 29 decembrie 2005.

(2) În termenele prevăzute la alin. (1) se regularizează și excedentele rezultate din execuția bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții acordate de la bugetele locale.

(3) Disponibilitățile rămase în contul instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții acordate de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale sau bugetele locale după efectuarea operațiunilor de regularizare în limita subvențiilor primite, se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

2.19. Sumele rămase neutilizate în contul 50.47 "Disponibil din alocații bugetare cu destinație specială" determinate ca diferența între sumele primite cu destinație specială de la bugetul de stat și bugetele locale, de către instituțiile sanitare publice, și plățile de casa efectuate pe destinatiile pentru care acestea au fost alocate, se regularizează cu bugetele din care au fost primite până la data de 28 decembrie 2005.

După efectuarea operațiunilor de regularizare cu bugetele din care au fost încasate sumele primite cu destinație specială, contul 50.47 "Disponibil din alocații bugetare cu destinație specială" deschis pe seama instituțiilor sanitare publice nu va prezenta sold.

2.20. Disponibilitățile aflate în soldul contului 50.41 "Disponibil din venituri proprii din activitatea sanitară conform

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 150/2002 " se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

2.21. Instituțiile de învățământ superior de stat aflate în coordonarea Ministerului Educației și Cercetării finanțate în condițiile

Legii nr. 84/1995

republicată, cu modificările și completările ulterioare, reportează în anul următor disponibilitățile rămase în conturile 50.46 "Disponibil pentru finanțarea activității de baza a instituțiilor de învățământ superior" și respectiv 50.47 "Disponibil din alocații bugetare cu destinație specială" reprezentând sume alocate de la bugetul de stat pentru burse, alte forme de protecție socială și pentru realizarea unor obiective de investiții.

Celelalte alocații de la bugetul de stat rămase neutilizate la finele anului 2005 în soldul contului 50.47 "Disponibil din alocații bugetare cu destinație specială" se restituie de fiecare instituție de învățământ superior, până cel mai târziu la 13 ianuarie 2006, la bugetul de stat pe anul 2006, în contul 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti" deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

Instituțiile de învățământ superior publică, potrivit legii, indicatorii sintetici ai execuției bugetare anuale potrivit modelului prevăzut în Anexa nr. 4.

2.22. Instituțiile publice de cultura restituie, până la data de 28 decembrie 2005, alocațiile primite de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, aferente obligațiilor ori programelor minimale stabilite prin contracte și nerealizate, potrivit prevederilor

art. 1 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 9/1996 , aprobată și modificată prin

Legea nr. 86/1996 .

Cu sumele restituite, ordonatorii principali și secundari de credite, după caz, vor reconstitui plățile de casa pe anul 2005 în conturile din care au fost acordate alocațiile respective.

2.23. Structurile sportive fără scop patrimonial și Comitetul Olimpic Roman au obligația sa restituie sumele rămase neutilizate din transferurile primite de la bugetul de stat, prin virarea acestor sume în contul Agenției Naționale pentru Sport, deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București din care sumele respective au fost încasate. Aceasta operațiune se efectuează până la data de 28 decembrie 2005.

Sumele de restituit se stabilesc ca diferențe între transferurile primite și totalul plăților de casa efectuate pentru finanțarea programelor sportive, potrivit contractelor privind finanțarea programelor sportive aprobate pe anul 2005, încheiate în conformitate cu prevederile

art. 69 din Legea educației fizice și sportului, nr. 69/2000 , cu modificările și completările ulterioare.

2.24 Oficiul Participatiilor Statului și Privatizării în Industrie și celelalte instituții implicate în procesul de privatizare care încasează venituri din vânzarea acțiunilor emise de societățile comerciale și din dividende, precum și Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului întocmesc și anexează contul de execuție al veniturilor și cheltuielilor efectuate ca anexa la situațiile financiare întocmite la finele anului 2005.

III. Regularizări financiare cu bugetul de stat și bugetele locale de către regiile autonome, societățile sau companiile naționale și societățile comerciale

3.1. (1) Regiile autonome, societățile sau companiile naționale și societățile comerciale care au beneficiat în anul 2005 de subvenții sau transferuri de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, au obligația de a verifica, pe baza deconturilor definitive, dacă alocațiile bugetare primite sunt justificate și în cazul în care se constată că s-au primit sume în plus acestea vor fi restituite bugetului de stat sau bugetelor locale pe anul 2006, după caz, în conturile 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetul de stat și respectiv 21.30.02.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti" pentru bugetele locale, până la data de 31 ianuarie 2006, dacă legea nu prevede altfel.

(2) Regiile autonome, societățile comerciale, serviciile publice de interes local și agenții economici care au beneficiat de subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif pentru energia termica livrata populației, acordate în avans în temeiul

art. 4 alin. (2) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 162/1999

aprobată prin

Legea nr. 328/2002 , restituie la bugetul local eventualele sume încasate în plus, determinate pe baza deconturilor justificative pe luna decembrie 2005, până la data de 16 ianuarie 2006, în condițiile legii. Sumele încasate în plus se restituie în contul de venituri al bugetului local 21.30.02.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

În termen de 3 zile lucrătoare de la încasarea sumelor în contul 21.30.02.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale vor restitui sumele respective la bugetul de stat în contul 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", dacă sumele din care s-au acordat avansurile au fost alocate de la bugetul de stat.

(3) Ordonatorii principali de credite din bugetele cărora s-au acordat în anul 2005 alocații de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, precum și organele de control abilitate de lege au obligația sa verifice până la data de 31 ianuarie 2006, pe baza deconturilor anuale definitive dacă subvențiile sau transferurile acordate regiilor autonome, societăților sau companiilor naționale și societăților comerciale sunt justificate, și sa dispună acestora restituirea eventualelor sume încasate în plus, în conturile de venituri bugetare prevăzute la alin. (1), în termen de 2 zile lucrătoare de la constatare.

3.2. (1) În aplicarea prevederilor

art. 145 alin. (13) din Codul fiscal, aprobat prin Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, agenții economici înregistrați la organele fiscale ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care au primit în anul 2005 alocații de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, destinate realizării obiectivelor proprii de investiții își exercită dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor achiziționate, în condițiile legii.

Sumele deduse în anul 2005 cu care au fost reintregite disponibilitățile de investiții se înregistrează ca reconstituiri de plati în conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati, după caz, deschise la unitățile trezoreriei statului și se utilizează numai pentru plățile aferente aceluiași obiectiv de investiții, până la finele anului 2005.

(2) Sumele deduse și neutilizate pentru plati aferente aceluiași obiectiv de investiții, reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor achiziționate în cursul anului 2005, inclusiv în luna decembrie 2005, pentru investiții proprii finanțate din sume de la bugetul de stat sau bugetele locale se virează de către agenții economici respectivi la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, în conturile 20.30.01.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti" și, respectiv, 21.30.02.03 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", până la data de 25 ianuarie a anului 2006.

3.3. Regiile autonome și societățile comerciale sau companiile naționale cărora li s-au preluat credite neperformante pentru investiții în baza

Legii nr. 7/1992

au obligația sa ramburseze creditele respective, din resursele financiare destinate finanțării investițiilor rămase disponibile la finele anului 2005.

Rambursarea sumelor cuvenite statului se efectuează în contul 50.18 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor rezultate din aplicarea

Legii nr. 7/1992 ", deschis la unitățile trezoreriei statului ale municipiilor reședința de județ, pe seama Ministerului Finanțelor Publice.

Instituțiile de credit în a căror evidenta sunt înregistrate credite neperformante, precum și organele de control ale Ministerului Finanțelor Publice vor verifica la fiecare agent economic, în termen de 20 zile de la data încheierii și depunerii bilanțului contabil pe anul 2005, posibilitățile de reactivare a debitelor prin identificarea și preluarea unor noi surse disponibile în contul creditelor neperformante.

IV. Încheierea execuției bugetelor locale

4.1. (1) Primăriile sectoarelor municipiului București vor lua măsuri pentru virarea soldului contului 50.83 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul Capitalei", până la data de 30 decembrie 2005, în conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului Consiliului General al municipiului București deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

(2) Veniturile bugetare încasate în contul 50.83 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul Capitalei" în data de 30 decembrie 2005, se virează de primăriile sectoarelor municipiului București cu ordine de plată pentru trezoreria statului (OPT) în contul bugetului Consiliului General al municipiului București 21 "Veniturile bugetului local" (pe subdiviziunile Clasificatiei indicatorilor privind finanțele publice aprobată prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1954/2005 ) deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, pe data de 3 ianuarie 2006 și reprezintă venituri ale anului 2006.

4.2. Instituțiile publice care au încasat în anul 2005 sume din bugetul propriu al județului sau al municipiului București, după caz, în contul 50.26 "Disponibil din bugetul consiliului județean/Consiliului General al municipiului București" vor restitui cu ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT) sumele rămase disponibile la finele anului în conturile din care acestea au fost primite, până la data de 29 decembrie 2005.

4.3 Eventualele sume rămase neutilizate la finele anului 2005 în contul 50.02.10 "Disponibil provenit din fondul de rulment al instituțiilor, serviciilor publice de subordonare locală, pentru efectuarea de investiții" se restituie de către titularii contului, până la data de 29 decembrie 2005. în contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unității administrativ-teritoriale".

4.4. (1) Donațiile și sponsorizarile primite de unitățile administrativ-teritoriale rămase neutilizate la finele anului 2005 se transfera pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) din contul corespunzător de cheltuieli bugetare în contul 50.07 "Disponibil din donații și sponsorizări rămase neutilizate la finele anului", până la data de 29 decembrie 2005.

Cuantumul donatiilor și sponsorizarilor rămase neutilizate se determina ca diferența între sumele încasate din donații și sponsorizări în contul de venituri al bugetului local 21.40.02.01 "Donații și sponsorizări" și plățile efectuate în limita acestora de la capitolele de cheltuieli corespunzătoare, potrivit clauzelor din actele de donație/sponsorizare.

(2) La ordinul de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care se face transferul donatiilor/sponsorizarilor în contul 50.07 "Disponibil din donații și sponsorizări rămase neutilizate la finele anului", deschis la Trezoreria Statului, unitățile administrativ - teritoriale vor anexa Contul de execuție a donatiilor/sponsorizarilor primite și utilizate în anul 2005, întocmite pe modelul prevăzut în Anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare și utilizare a fondurilor bănești primite sub forma donatiilor și sponsorizarilor de către instituțiile publice, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1661 bis/2003 .

Soldul donatiilor și/sau sponsorizarilor rămase neutilizate la finele anului 2005, înscris în Contul de execuție a donatiilor/sponsorizarilor primite și utilizate în anul 2005, trebuie să coincida cu suma care se transfera până la data de 29 decembrie 2005 în contul 50.07 "Disponibil din donații și sponsorizări rămase neutilizate la finele anului".

(3) Utilizarea în anul 2006 a donatiilor/sponsorizarilor rămase neutilizate la finele anului 2005 se efectuează din contul 50.07 "Disponibil din donații și sponsorizări rămase neutilizate la finele anului", pe destinatiile stabilite de transmitator și la subdiviziunile de cheltuieli bugetare corespunzătoare.

(4) Donațiile și/sau sponsorizarile, rămase neutilizate la finele anului bugetar în conturile în valută deschise la instituții de credit pe numele unităților administrativ-teritoriale, se utilizează în anul următor din același cont, pe destinatiile stabilite de transmitator.

(5) Donațiile și/sau sponsorizarile primite în cursul lunii decembrie 2005, cu care nu mai pot fi majorate bugetele de venituri și cheltuieli ale unităților administrativ-teritoriale și în consecința nu mai pot fi utilizate în cursul anului 2005, vor fi încasate de către acestea în contul 50.06 "Sume de mandat și în depozit ale instituțiilor publice de subordonare locală" deschis la unitățile trezoreriei statului sau în contul de valuta deschis la instituția de credit, după caz, urmând ca virarea sumelor respective în contul de venituri bugetare corespunzător (potrivit Clasificatiei indicatorilor privind finanțele publice aprobată prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1954/2005 ) și majorarea creditelor bugetare, în scopul efectuării de cheltuieli, să se realizeze în primele 10 zile ale anului 2006.

Donațiile și sponsorizarile primite de unitățile administrativ-teritoriale rămase neutilizate la finele anului 2005 se transfera pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT) din contul corespunzător de cheltuieli bugetare în contul 50.07 "Disponibil din donații și sponsorizări rămase neutilizate la finele anului".

4.5. Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale care au primit în cursul anului 2005 subvenții de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj sau alte bugete restituie până la data de 28 decembrie 2005 sumele rămase neutilizate la finele anului, în conturile ordonatorilor principali de credite ai bugetelor din care acestea au fost încasate.

Sumele care se restituie se determina ca diferența între subvențiile primite, înregistrate la subcapitole de venituri: 37.02.02 "Subvenții primite de bugetele locale pentru retehnologizarea centralelor termice și electrice de termoficare", 37.02.03 "Subvenții primite de bugetele locale pentru investiții finanțate parțial din împrumuturi externe", 37.02.08 "Subvenții primite de bugetele locale pentru drumuri județene, comunale și pentru strazile care se vor amenaja în perimetrele destinate construcțiilor de cvartale de locuințe noi în localități rurale și urbane", 37.02.09 "Subvenții primite de bugetele locale pentru finanțarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap", 37.02.11 "Subvenții primite de bugetele locale pentru finanțarea elaborării și/sau actualizării planurilor urbanistice generale și a regulamentelor locale de urbanism", 37.02.12 "Subvenții primite de bugetele locale pentru aeroporturi de interes local", 37.02.13 "Subvenții primite din Fondul de intervenție", 37.02.14 "Subvenții primite pentru finanțarea programului de pietruire a drumurilor comunale și alimentare cu apa a satelor", 37.02.15 "Subvenții primite pentru finanțarea acțiunilor privind reducerea riscului seismic al construcțiilor existente cu destinație de locuinta", 37.02.16 "Subvenții primite pentru lucrări de cadastru imobiliar", 39.02.02 "Subvenții primite de la bugetul asigurărilor pentru șomaj pentru finanțarea programelor pentru ocuparea temporară a forței de muncă" și 39.02.06 "Sume primite pentru refacerea locuințelor din zonele calamitate" și plățile de casa efectuate în limita acestora.

În acest scop, unitățile administrativ-teritoriale prezintă unităților trezoreriei statului la care au conturile deschise, ordine de plată pentru trezoreria statului(OPT) întocmite distinct pentru restituirea către bugetele respective a fiecărui tip de subvenție primită, la care se anexează contul de execuție a cheltuielilor efectuate din subvențiile primite în anul 2005, pe baza căruia are loc operațiunea de regularizare.

4.6. (1) Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru subvenționarea energiei termice livrata populației încasate în bugetele locale, în anul 2005, peste nivelul plăților de casa efectuate, potrivit legii, se restituie la bugetul de stat în contul 20.13,01.05 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru subvenționarea energiei termice livrata populației", pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT), până la data de 28 decembrie 2005.

Eventualele economii înregistrate la sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru subvenționarea energiei termice livrate populației, ca urmare a aplicării prevederilor

art. 3 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 115/2001

privind reglementarea unor măsuri de asigurare a fondurilor necesare în vederea furnizarii energiei termice și a gazelor naturale pentru populație, cu modificările și completările ulterioare, se utilizează pentru retehnologizarea instalațiilor pentru producerea și/sau distribuția energiei termice.

(2) Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată destinate finanțării cheltuielilor instituțiilor de învățământ preuniversitar de stat, inclusiv pentru drepturile privind acordarea de produse lactate și de panificatie pentru elevii din clasele I - IV din învățământul de stat, precum și pentru copiii preșcolari din grădinițele de stat cu program normal de 4 ore, creselor și centrelor județene și locale de consultanța agricolă, precum și cele destinate sustinerii sistemului de protecție a copilului încasate în bugetele locale în anul 2005 peste nivelul plăților de casa efectuate potrivit legii din acestea, se restituie la bugetul de stat în contul 20.13.01.04" Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru instituțiile de învățământ preuniversitar de stat, crese, centre județene și locale de consultanța agricolă, precum și pentru susținerea sistemului de protecție a copilului" din care aceste sume au fost încasate, pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT), până la data de 28 decembrie 2005. La ordinele de plată pentru trezoreria statului(OPT) prin care se efectuează regularizarea, autoritățile administrației publice locale vor anexa conturile de execuție ale cheltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pe anul 2005.

(3) Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru bugetele locale alocate pentru: pentru asigurarea ajutorului social și a ajutorului pentru încălzirea locuinței cu lemne, cărbuni și combustibili petrolieri, susținerea sistemului de protecție a persoanelor cu handicap, cultura și culte încasate de bugetele locale în anul 2005 peste nivelul plăților de casa efectuate, potrivit legii, se restituie la bugetul de stat în contul 20.13.01.10 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru susținerea sistemului de protecție a persoanelor cu handicap, cultura, culte și echilibrarea bugetelor locale" sau 20.13.01.11 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru ajutor social și ajutor pentru încălzirea locuinței cu lemne, cărbuni și combustibili petrolieri", după caz, pe bază de ordine de plată pentru trezoreria statului (OPT), până la data de 28 decembrie 2005.

La ordinele de plată pentru trezoreria statului(OPT), autoritățile administrației publice locale anexează contul de execuție al cheltuielilor efectuate potrivit legii din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru bugetele locale pe anul 2005.

(4) Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, destinate finanțării cheltuielilor privind drumurile județene și comunale, încasate în bugetele locale în anul 2005 peste nivelul plăților de casa efectuate potrivit legii din acestea, se restituie la bugetul de stat în contul 20.13.01.08 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru drumurile județene și comunale" din care aceste sume au fost încasate, pe bază de ordine de plată pentru trezoreria statului(OPT), până la data de 28 decembrie 2005. La ordinele de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care se efectuează regularizarea, autoritățile administrației publice locale vor anexa conturile de execuție ale cheltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pe anul 2005.

(5) Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru retehnologizarea, modernizarea și dezvoltarea sistemelor centralizate de producere și distribuție a energiei termice, încasate în bugetele locale în anul 2005 peste nivelul plăților de casa efectuate potrivit legii din acestea, se restituie la bugetul de stat în contul 20.13.01.09 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru retehnologizarea, modernizarea și dezvoltarea sistemelor centralizate de producere și distribuție a energiei termice" din care aceste sume au fost încasate, pe bază de ordine de plată pentru trezoreria statului(OPT), până la data de 28 decembrie 2005. La ordinele de plată pentru trezoreria statului(OPT) prin care se efectuează regularizarea, autoritățile administrației publice locale vor anexa conturile de execuție ale cheltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pe anul 2005.

(6) Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finanțarea serviciilor comunitare de evidenta a persoanelor încasate în bugetele locale în anul 2005 peste nivelul plăților de casa efectuate potrivit legii din acestea, se restituie la bugetul de stat în contul 20.13.01.12 "Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finanțarea serviciilor comunitare de evidenta a persoanelor" din care aceste sume au fost încasate, pe bază de ordine de plată pentru trezoreria statului(OPT), până la data de 28 decembrie 2005. La ordinele de plată pentru trezoreria statului(OPT) prin care se efectuează regularizarea, autoritățile administrației publice locale vor anexa conturile de execuție ale cheltuielilor suportate potrivit legii din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pe anul 2005.

4.7. În cazul în care operațiunile de regularizare prevăzute la pct. 4.5-4.6 determina gol temporar de casa al bugetului local, unitățile trezoreriei statului, pe baza ordinelor de plată pentru trezoreria statului (OPT) întocmite de către unitățile administrati-teritoriale, vor transfera suma corespunzătoare golului de casa astfel creat, din contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unității administrativ -teritoriale" în contul de venituri al bugetului local 21.46.02 "Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa".

4.8. (1) Eventualele cote defalcate din impozitul pe venit care nu au fost alocate la bugetele locale ca urmare a neachitarii obligațiilor către furnizorii de energie termica livrata populației, în conformitate cu prevederile

art. 2 alin. (4) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 115/2001

privind reglementarea unor măsuri de asigurare a fondurilor necesare în vederea furnizarii energiei termice și a gazelor naturale pentru populație, cu modificările și completările ulterioare, se rezerva de către unitățile trezoreriei statului la finele anului, în contul 50.02.07 "Disponibil cu destinație specială din cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale".

Operațiunea de rezervare se efectuează pe bază de nota contabila, potrivit următoarei operațiuni contabile:

20.07.01.01 "Cote defalcate din impozitul

= 50.02.07"Disponibil cu

pe venit"

destinație specială din

cote defalcate din impozitul

pe venit care urmează a fi

alocate bugetelor locale"

(2) Virarea în contul de venituri al bugetelor locale 21.31.02.01 "Cote defalcate din impozitul pe venit", a cotelor defalcate din impozitul pe venit rezervate în contul 50.02.07 "Disponibil cu destinație specială din cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale" se efectuează numai cu condiția prezentării de către unitățile administrativ-teritoriale a ordinelor de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care acestea își achită obligațiile de plată către furnizorii de energie termica.

4.9. Până la data de 29 decembrie 2005, consiliile județene vor repartiza sumele rămase neutilizate în soldul contului 30.24 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", pe baza criteriilor aprobate prin lege, pentru bugetele locale sau pentru bugetul propriu, după caz.

La finele anului 2005, în soldul contului 30.24 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", pot rămâne numai eventualele cote defalcate din impozitul pe venit care, după intrarea în vigoare a prevederilor din

Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 81/2003

pentru modificarea unor reglementări privind acordarea de ajutoare pentru încălzirea locuinței și asigurarea fondurilor necesare în vederea furnizarii energiei termice și gazelor naturale pentru populație, precum și unele măsuri pentru întărirea disciplinei financiare, aprobată cu modificări prin

Legea nr. 525/2003 , nu au fost alocate bugetelor locale ca urmare a neachitarii de către acestea a obligațiilor către furnizorii de energie termica livrata populației, în condițiile legii.

4.10. După efectuarea operațiunilor de regularizare prevăzute la pct. 4.2-4.9, autoritățile administrației publice locale împreună cu unitățile trezoreriei statului, vor stabili rezultatul execuției bugetelor locale la finele anului, potrivit urmatorului mecanism:

4.10.1. Stabilirea rezultatului execuției bugetului local

4.10.1.1. În situația în care veniturile sunt mai mari decât cheltuielile bugetului local:

a) Reîntregirea fondului de rulment al unităților administrativ-teritoriale cu sumele repartizate din acesta în cursul anului 2005. Operațiunea se efectuează de ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT), prin care se virează suma corespunzătoare din contul de venituri al bugetului local 21.46.02 "Sume din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" în contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unităților administrativ-teritoriale".

b) Închiderea de către unitățile trezoreriei statului a conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului local, prin contul de excedent:

21 "Veniturile

=

82.98.02.01 "Excedent"

bugetelor locale"

(analitice pe subdiviziunile

clasificației bugetare)

82.98.02.01 "Excedent"

=

24 "Cheltuielile

bugetelor locale" (analitice pe

subdiviziunile clasificației

bugetare)

c) Utilizarea cu prioritate a excedentului din exercițiul curent al bugetului local pentru rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor și a altor costuri aferente acestora.

Operațiunea se efectuează de ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) până la data de 28 decembrie 2005, în limita soldului creditor al contului 82.98.02.01 "Excedent", și se evidențiază de către unitățile trezoreriei statului astfel:

82.98.02.01 "Excedent"

=

61.01 "Cont corespondent al trezoreriei

statului-decontări interbancare de mica

valoare"

sau

61.02 "Cont corespondent al trezoreriei

statului - decontări interbancare de mare

valoare"

d) Excedentul din exercițiul curent al bugetului local rămas după efectuarea operațiunii de la pct. c) se utilizează pentru constituirea fondului de rulment, în care scop ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale vor vira suma respectiva din contul 82.98.02.01 "Excedent" în contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unităților administrativ-teritoriale".

4.10.1.2. În situația în care veniturile sunt mai mici decât cheltuielile bugetului local:

a) Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului local, prin contul de deficit:

21 "Veniturile

=

82.99.02.01 "Deficit"

bugetelor locale"

(analitice pe subdiviziunile

clasificației bugetare)

82.99.02.01 "Deficit"

=

24 "Cheltuielile

bugetelor locale" (analitice pe

subdiviziunile clasificației bugetare)

b) Acoperirea definitivă a deficitului rezultat din execuția curenta a bugetului local, din fondul de rulment propriu al unităților administrativ-teritoriale, astfel:

b.1) Până la data de 6 ianuarie 2006 consiliile locale, județene și Consiliul General al municipiului București, după caz, au obligația de a aproba acoperirea definitivă din fondul de rulment a deficitului bugetului propriu pe anul 2005.

b.2) Pe baza hotărârii Consiliilor locale, județene și Consiliului General al municipiului București, ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale respective întocmesc ordine de plată pentru trezoreria statului (OPT) pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetului local din fondul de rulment. Suma corespunzătoare deficitului înregistrat se virează din contul 50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unităților administrativ-teritoriale" în contul 82.99.02.01 "Deficit".

4.11. Operațiunile de încheiere a execuției bugetelor locale prevăzute la pct. 4.10 se efectuează în primele 5 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 2006, cu data de 30 decembrie 2005.

V. Încheierea execuției bugetului asigurărilor sociale de stat

Unitățile pe seama cărora a fost deschis contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" la nivelul unităților trezoreriei statului din cadrul administrațiilor finanțelor publice ale orașelor și municipiilor (altele decât cele reședința de județ), transfera până la data de 27 decembrie 2005 plățile de casa înregistrate în acest cont, cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT), în contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" deschis pe seama Casei Județene de Pensii. La ordinul de plată pentru trezoreria statului (OPT) se anexează contul de execuție bugetară pe subdiviziunile clasificației bugetului asigurărilor sociale de stat pe baza căruia se vor inregistra plățile de casa în contabilitatea Casei Județene de Pensii.

V.1. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale

5.1.1. La data de 30 decembrie 2005, unitățile trezoreriei statului inchid conturile de venituri și cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale.

Conturile de venituri și cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale se inchid prin debitul/creditul contului 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale", după caz, și se codifica astfel: simbol cont 81.01; cod capitol 98.04.04 pentru excedent, și respectiv 99.04.04 pentru deficit.

Operațiunile contabile ce se efectuează în contabilitate unităților trezoreriei statului sunt următoarele:

- pentru închiderea conturilor de venituri ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale:

%

=

81.01

"Excedent/deficit al

22.11.04.01 "Contribuții de asigurare pentru

sistemului de asigurare

accidente de muncă și boli profesionale

pentru accidente de muncă

datorate de angajatori"

și boli profesionale"

22.11.04.02"Contribuții de asigurare pentru

accidente de muncă și boii profesionale

datorate de alte persoane fizice care

încheie asigurare"

22.11.04.03 "Contribuții de asigurare pentru

accidente de muncă și boli profesionale pentru

șomeri pe durata practicii profesionale"

22.22.04.10 "Alte venituri pentru asigurările

de accidente de muncă și boli profesionale"

- pentru închiderea conturilor de cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli:

81.01 "Excedent/deficit al

=

%

sistemului de asigurare

25.61.04 "Indemnizații, ajutoare și

pentru accidente de muncă

alte prestații pentru accidente de

și boli profesionale"

munca și boli profesionale"

25.74.04 "Cheltuieli de funcționare a

sistemului de asigurare pentru

accidente de muncă și boli

profesionale"

Notă:

- Operațiunile de mai sus se efectuează pe bază de nota contabila;

- Contul 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale", se deschide la nivelul unităților operative ale trezoreriei statului.

La Trezoreria statului sector 3, contul 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale", se deschide pe codurile fiscale ale Casei de Pensii a municipiului București și ale Institutului Național de Expertiza Medicală și Recuperare a Capacității de Muncă, astfel:

- 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale al Casei de Pensii a municipiului București", cod capitol bugetar, cod fiscal,

- 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale al Institutului Național de Expertiza Medicală și Recuperare a Capacității de Muncă", cod capitol bugetar, cod fiscal.

5.1.2. Pentru operațiunile efectuate la pct. 5.1.1. în contul 81.01 "Excedent/deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale", unitățile trezoreriei statului eliberează titularilor extrase de cont împreună cu documentele justificative.

V.2. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat

5.2.1. La data de 30 decembrie 2005, unitățile operative ale trezoreriei statului, inclusiv Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București și trezoreriile sectoarelor municipiului București încheie în contabilitatea proprie execuția bugetului asigurărilor sociale de stat reflectată în conturile 22 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" și 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" care nu au făcut obiectul operațiunilor de închidere prevăzute la pct. 5.1.1.

Conturile de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat se inchid prin debitul/creditul contului 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat", după caz, care se deschide la nivelul trezoreriilor operative, pe numele caselor de pensii și se codifica astfel: simbol cont 81.02; cod capitol 98.04.03 pentru excedent, și respectiv 99.04.03 pentru deficit.

La Trezoreria statului sector 3, contul 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se deschide pe codurile fiscale ale Casei de Pensii a municipiului București și ale Institutului Național de Expertiza Medicală și Recuperare a Capacității de Muncă, astfel:

- 81.02 "Excedent/deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat al Casei de Pensii a municipiului București", cod capitol bugetar, cod fiscal,

- 81.02 "Excedent/deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat al Institutului Național de Expertiza Medicală și Recuperare a Capacității de Muncă", cod capitol bugetar, cod fiscal.

5.2.2. Operațiunile contabile ce se efectuează în contabilitatea unităților trezoreriei statului pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat care nu au făcut obiectul operațiunilor de închidere prevăzute la pct. 5.1.1. sunt următoarele:

- pentru închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat:

22 "Veniturile bugetului

=

81.02 "Excedent/Deficit al bugetului

asigurărilor sociale de stat"

asigurărilor sociale de stat"

- pentru închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat:

81.02 "Excedent/Deficit al bugetului

=

25" Cheltuielile bugetului

asigurărilor sociale de stat"

asigurărilor sociale de stat"

5.2.3. Pentru operațiunile înregistrate în contul 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" unitățile trezoreriei statului eliberează titularilor, extrase de cont împreună cu documentele justificative.

V.3. Dispoziții comune pentru sistemul de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetul asigurărilor sociale de stat

5.3.1. În zilele de 3-4 ianuarie 2006. unitățile operative ale trezoreriei statului virează/încasează soldul conturilor 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" în/din contul 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" deschise la trezoreria municipiului reședința de județ pe numele casei județene de pensii. Aceasta operațiune se efectuează cu data de 30 decembrie 2005, iar la ordinul de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care se virează/transfera excedentul sau deficitul, după caz, se anexează în copie extrasele contului 81.01.98.04.04 sau 81.01.99.04.04 și respectiv, 81.02.98.04.03 sau 81.02.99.04.03, deschise la nivelul trezoreriilor operative, care constituie document justificativ pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat în contabilitatea proprie a caselor județene de pensii.

5.3.2. Transferarea rezultatului execuției sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 în contul Casei Naționale de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale

5.3.2.1. Până la data de 6 ianuarie 2006, Casa de Pensii a municipiului București își transfera rezultatul execuției sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 în contul propriu deschis la Trezoreria statului sector 3, prin virarea/încasarea în/din contul respectiv a tuturor soldurilor conturilor 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat", pe care le are deschise la sectoarele municipiului București.

5.3.2.2. Până la data 10 ianuarie 2006, casele județene de pensii și Casa de Pensii a municipiului București transfera rezultatul execuției sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale și bugetului asigurărilor sociale de stat înregistrate la finele anului 2005 în contul 81.01.0000 "Excedent/Deficit curent al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale pe anul 2005" și respectiv 81.02.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005" deschis pe numele Casei Naționale de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, astfel:

- soldul creditor al contului 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se virează în contul Casei Naționale de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale, cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT);

- soldul debitor al contului 81.01 "Excedent/Deficit al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat" se transfera cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) din contul Casei Naționale de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale.

5.3.2.3. La data de 13 ianuarie 2006, Casa Naționala de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale transfera soldul contului 81.01.0000 "Excedent/Deficit curent al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale pe anul 2005" și respectiv 81.02.0000 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005" în/din contul propriu 81.01.98.04.04 "Excedent al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" și respectiv 81.02.99.04.03 "Deficit al bugetului asigurărilor sociale de stat".

La aceeași dată, disponibilitățile din anii precedenti existente în soldul contului 30.01 "Disponibil al Fondului inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București se virează de către Casa Naționala de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale, cu ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT) în contul propriu 81.01.98.04.04 "Excedent al sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boii profesionale".

5.4. Casa Naționala de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale centralizează în perioada 3-6 ianuarie 2006, soldul execuției de casa a bugetului asigurărilor sociale de stat, înregistrat la unitățile trezoreriei statului, iar în cazul în care se înregistrează excedent, acesta se regularizează cu bugetul de stat în limita subvențiilor primite în anul 2005 de la bugetul de stat. Operațiunea se efectuează de către Casa Naționala de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT), la data de 9 ianuarie 2006, ca operațiune a anului 2005, prin virarea sumei corespunzătoare din contul 81.02.98.04.03 "Excedent al bugetului asigurărilor sociale de stat" în contul 23.85.01.04 "Transferuri din bugetul de stat către bugetul asigurărilor sociale de stat" deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

VI. Încheierea execuției fondurilor speciale

6.1. Operațiunile de încheiere a execuției bugetului asigurărilor pentru șomaj se efectuează astfel:

6.1.1. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj

(1) Unitățile operative ale trezoreriei statului încheie în contabilitatea proprie execuția bugetului asigurărilor pentru șomaj la data de 30 decembrie 2005 prin închiderea conturilor 28 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj" și 29 "Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru șomaj", prin debitul/creditul contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj", care se deschide pe numele agentiilor teritoriale pentru ocuparea forței de muncă, centrelor regionale de formare profesională a adulților și Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă, după caz, și se codifica astfel: simbol cont sintetic 86; cod capitol 98.06 pentru excedent, și respectiv 99.06 pentru deficit; codul fiscal al agenției teritoriale pentru ocuparea forței de muncă, centrului regional de formare profesională a adulților sau Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă, după caz.

Notă: La nivelul unităților trezoreriei statului în care au deschise conturi de cheltuieli atât agenția teritorială pentru ocuparea forței de muncă cat și centrele regionale de formare profesională a adulților, conturile 28 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj" se inchid prin creditul contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" deschis pe numele agenției teritoriale pentru ocuparea forței de muncă. De asemenea, la nivelul unităților operative ale trezoreriei statului în care nu sunt deschise conturi de cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj, închiderea conturilor 28 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj" se efectuează prin creditul contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" deschis pe numele agenției pentru ocuparea forței de muncă județene.

(2) În zilele de 3-4 ianuarie 2006, unitățile operative ale trezoreriei statului virează/încasează soldul contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" (inclusiv cele deschise pe numele centrelor regionale de formare profesională a adulților) în/din contul 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" deschis la trezoreria municipiului reședința de județ pe numele agenției pentru ocuparea forței de muncă județene. Aceasta operațiune se efectuează cu data de 30 decembrie 2005, iar la ordinul de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care se virează/transfera excedentul sau deficitul, după caz, se anexează în copie extrasele contului 86.98.06 sau 86.99.06, după caz, deschise la nivelul trezoreriilor operative, care constituie document justificativ pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj în contabilitatea proprie a agentiilor pentru ocuparea forței de muncă județene.

6.1.2. (1) Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București și trezoreriile sectoarelor municipiului București, încheie în contabilitatea proprie execuția bugetului asigurărilor pentru șomaj la data de 30 decembrie 2005 reflectată în conturile 28 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj" și 29 "Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru șomaj", prin debitul/creditul contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj", care se deschide pe numele Agenției pentru ocuparea forței de muncă a municipiului București.

(2) Conturile de cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj deschise pe numele Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă se inchid prin debitul contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" deschis pe numele acesteia.

6.1.3. Până la data de 6 ianuarie 2006, Agenția pentru ocuparea forței de muncă a municipiului București își transfera rezultatul execuției bugetului asigurărilor pentru șomaj pe anul 2005 în contul propriu deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, prin virarea/încasarea în/din contul respectiv a tuturor soldurilor conturilor 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" pe care le are deschise la sectoarele municipiului București.

6.1.4. Închiderea în contabilitatea unităților trezoreriei statului a conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor pentru șomaj:

28 "Veniturile bugetului

=

86 "Excedent/Deficit al bugetului

asigurărilor pentru șomaj"

asigurărilor pentru șomaj"

6.1.5. Închiderea în contabilitatea unităților trezoreriei statului a conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj

86 "Excedent/Deficit al bugetului

=

29" Cheltuielile bugetului

asigurărilor pentru șomaj"

asigurărilor pentru șomaj"

6.1.6. Pentru operațiunile înregistrate în contul 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" unitățile trezoreriei statului eliberează agentiilor teritoriale pentru ocuparea forței de muncă, centrelor regionale de formare profesională a adulților și Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă, extrase de cont împreună cu documentele justificative.

Notă: Conturile de venituri ale bugetului asigurărilor pentru șomaj deschise la nivelul sectoarelor municipiului București și respectiv al Activității de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București se inchid prin contul 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" deschis pe numele Agenției pentru Ocuparea Forței de Muncă a municipiului București.

6.1.7. Transferarea rezultatului execuției bugetului asigurărilor pentru șomaj pe anul 2005 în contul Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă

6.1.7.1. Până la data 10 ianuarie 2006, agențiile teritoriale pentru ocuparea forței de muncă transfera rezultatul execuției bugetului asigurărilor pentru șomaj înregistrat la finele anului 2005, în contul 86.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurărilor pentru șomaj pe anul 2005" deschis pe numele Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, astfel:

- soldul creditor al contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" se virează în contul Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă, cu ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT);

- soldul debitor al contului 86 "Excedent/Deficit al bugetului asigurărilor pentru șomaj" se transfera cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) din contul Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă.

6.1.7.2. Pe data de 13 ianuarie 2006, Agenția Naționala pentru Ocuparea Forței de Muncă virează sumele colectate de la unitățile din subordine, din contul 86.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurărilor pentru șomaj pe anul 2005" în contul propriu 86.98.06 "Excedent al bugetului asigurărilor pentru șomaj".

6.2. Operațiunile de încheiere a execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate se efectuează astfel:

6.2.1. Subvențiile primite de bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate de la bugetul de stat rămase neutilizate, se restituie până la data de 29 decembrie 2005 în contul de cheltuieli al bugetului de stat din care acestea au fost încasate.

Sumele care se restituie se determina ca diferența între subvențiile primite în contul Casei Naționale de Asigurări de Sănătate nr. 26.37.16.10 "Subvenții primite de bugetul fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" și plățile efectuate pe destinatiile pentru care acestea au fost aprobate.

6.2.1. (1) În zilele de 3-4 ianuarie 2006, unitățile teritoriale ale trezoreriei statului la care sunt deschise conturile de venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate întocmesc "Situația veniturilor bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate colectate de Ministerul Finanțelor Publice, încasate în anul 2005", la nivel de subcapitole bugetare, potrivit modelului prevăzut în Anexa nr. 3.1. pe care o transmit în aceeași zi activității de trezorerie și contabilitate publică judeteana.

(2) Activitățile de trezorerie și contabilitate publică județene, centralizează situațiile prevăzute la alin. (1) pe formularul prevăzut în Anexa nr. 3.2, care se transmite caselor de asigurări sociale de sănătate județene, la data de 4 ianuarie 2006.

(3) În zilele de 3-4 ianuarie 2006, trezoreriile sectoarelor municipiului București transmit "Situația veniturilor bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate colectate de Ministerul Finanțelor Publice, încasate în anul 2005", întocmită pe modelul prevăzut în Artexa nr. 3.1, Activității de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

(4) La nivelul Activității de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București situațiile întocmite pe modelul prevăzut în Anexa nr. 3.1 primite de la trezoreriile sectoarelor municipiului București, se centralizează cu datele din aceeași situație întocmită pentru contribuțiile achitate de marii contribuabili, din evidenta proprie, pe formularul prevăzut în Anexa nr. 3.2, care se transmite Casei de asigurări sociale de sănătate a municipiului București, la data de 4 ianuarie 2006.

(5) La data de 5 ianuarie 2006, casele de asigurări sociale de sănătate județene și a municipiului București, după caz, pe baza datelor din Anexa nr.3.2 întocmesc ordine de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care virează cota de 1% destinată fondului de rezerva, din conturile de venituri bugetare prevăzute în coloanele 1-6, urmate de codul fiscal al casei de asigurări sociale de sănătate, deschise la trezoreriile municipiilor reședința de județ sau la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, după caz, în contul 50.49 "Disponibil din fondul de rezerva" care se deschide pe numele acestora la aceleași unități ale trezoreriei statului.

(6) Până la data de 5 ianuarie 2006, casele de asigurări sociale de sănătate județene și a municipiului București, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești au obligația de a vira în contul 50.49 "Disponibil din fondul de rezerva" care se deschide pe numele acestora la trezoreriile municipiilor reședința de județ sau la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, după caz, și cota de 1% aplicată asupra veniturilor colectate de către acestea, prevăzute în Anexa nr. 4 pct. III din Normele metodologice aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1644/2003 , cu excepția celor încasate în conturile 26.37.16.10 "Subvenții primite de bugetul fondului național unic de asigurări sociale de sănătate". 26.40.16.01 "Donații și sponsorizări" și 26.22.16.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

Notă: Operațiunile prevăzute la alin. (5) și (6) se efectuează cu data de 30 decembrie 2005.

(7) Până la data de 13 ianuarie 2006, casele de asigurări sociale de sănătate județene și a municipiului București, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești au obligația de a vira sumele încasate în contul propriu 50.49 "Disponibil din fondul de rezerva", potrivit prevederilor alin. (6) și (7), în contul 50.49 "Disponibil din fondul de rezerva" deschis pe numele Casei Naționale de Asigurări de Sănătate la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București.

6.2.2. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate

6.2.2.1. După efectuarea operațiunilor de la pct. 6.2.1. alin. (5) și (6), unitățile operative ale trezoreriei statului încheie în contabilitatea proprie execuția bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate la data de 30 decembrie 2005, prin închiderea conturilor 26 "Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" și 27 "Cheltuielile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" prin debitul/creditul contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate", după caz, care se deschide pe numele caselor de asigurări sociale de sănătate județene și a municipiului București, Casei Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casei Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești, după caz.

Contul 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" se codifica astfel: simbol cont sintetic 87; cod capitol 98.16 pentru excedent, și respectiv, 99.16 pentru deficit; codul fiscal al casei de asigurări sociale de sănătate județene sau a municipiului București, Casei Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casei Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești, după caz.

6.2.2.2. La data de 6 ianuarie 2006, unitățile operative ale trezoreriei statului virează/încasează soldul contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" în/din contul 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" deschis la trezoreria municipiului reședința de județ pe numele casei de asigurări sociale de sănătate județene. Aceasta operațiune se efectuează cu data de 30 decembrie 2005, iar la ordinul de plată pentru trezoreria statului (OPT) prin care se virează/transfera excedentul sau deficitul, după caz, se anexează în copie extrasele contului 87.98.16 sau 87.99.16, după caz, deschise la nivelul unităților operative ale trezoreriei statului, care constituie document justificativ pentru închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate în contabilitatea proprie a caselor de asigurări sociale de sănătate județe.

6.2.2.3. (1) Conturile de venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate deschise la nivelul sectoarelor municipiului București și respectiv al Activității de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, pentru marii contribuabili se inchid prin creditul contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" deschis pe numele Casei de asigurări sociale de sănătate a municipiului București. Fac excepție de la aceste prevederi, veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate colectate de către Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești, care se inchid prin creditul contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" deschis pe numele acestora.

(2) Până la data de 6 ianuarie 2006, Casa de asigurări sociale de sănătate a municipiului București își transfera rezultatul execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005 în contul propriu deschis la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, prin virarea/încasarea în/din contul respectiv a tuturor soldurilor conturilor 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" pe care le are deschise la sectoarele municipiului București.

6.2.2.4. Închiderea în contabilitatea trezoreriei statutul a conturilor de venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate

26 "Veniturile bugetului

=

87 "Excedent/Deficit al bugetului

Fondului național unic

Fondului național unic

de asigurări sociale de

de asigurări sociale de

sănătate"

sănătate"

6.2.2.5. Închiderea în contabilitatea trezoreriei statului a conturilor de cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate

87 "Excedent/Deficit al bugetului

= 27 "Cheltuielile bugetului

Fondului național unic

Fondului național unic

de asigurări sociale

de asigurări sociale

de sănătate"

de sănătate"

6.2.3. Transferarea rezultatului execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005 în contul Casei Naționale de Asigurări de Sănătate

6.2.3.1. Până la data 10 ianuarie 2006, casele de asigurări sociale de sănătate județene și a municipiului București, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești transfera rezultatul execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, înregistrat la finele anului 2005, în contul 87.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005" deschis pe numele Casei Naționale de Asigurări de Sănătate la Activitatea de trezorerie și contabilitate publică a municipiului București, astfel:

- soldul creditor al contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" se virează în contul Casei Naționale de Asigurări de Sănătate, cu ordin de plată pentru trezoreria statului(OPT);

- soldul debitor al contului 87 "Excedent/Deficit al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" se transfera cu ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) din contul Casei Naționale de Asigurări de Sănătate.

6.2.3.2. Pe data de 13 ianuarie 2006, Casa Naționala de Asigurări de Sănătate procedează la acoperirea deficitului curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005, astfel:

- soldul debitor al contului 87.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005" în care au fost colectate, de către Casa Naționala de Asigurări de Sănătate, sumele de la unitățile din subordine, se acoperă din disponibilitățile înregistrate de bugetul acestui fond în anii anteriori. În acest scop, în limita deficitului înregistrat pe anul 2005, Casa Naționala de Asigurări de Sănătate întocmește ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) pentru virarea sumei corespunzătoare din contul 87.98.16 "Excedent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" în contul 87.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005";

- în cazul în care sumele existente în soldul contului 87.98.16 "Excedent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" nu asigura acoperirea integrală a deficitului curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005, diferența se acoperă din contul 50.49 "Disponibil din fondul de rezerva", în limita disponibilităților colectate în acest cont în anii precedenti (inclusiv a fondului de rezerva constituit pentru anul 2004), scop în care, Casa Naționala de Asigurări de Sănătate întocmește ordin de plată pentru trezoreria statului (OPT) pentru virarea sumei respective.

6.2.3.3. După efectuarea operațiunilor de la pct. 6.2.3.2, contul 87.0000 "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2005" nu mai prezintă sold.

6.3. Unitățile teritoriale ale trezoreriei statului nu calculează dobânda la excedentele aferente bugetului asigurărilor pentru șomaj și bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, precum și la disponibilitățile înregistrate în contul 50.49 "Disponibil din Fondul de rezerva", aferente anului 2005 st existente în conturile deschise la unitățile trezoreriei statului în primele zile ale anului 2006.

VII. Dispoziții finale

7.1. Unitățile trezoreriei statului vor elibera instituțiilor publice cu conturi deschise la acestea, extrase de cont cu operațiunile efectuate până la data de 30 decembrie 2005, inclusiv, și vor solicita acestora confirmarea scrisă a concordanței soldurilor conturilor de credite bugetare deschise și repartizate, de cheltuieli bugetare și de disponibilitati cu cele din evidenta proprie, până la data de 6 ianuarie 2006. În cazul în care nu se respecta acest termen, unitățile trezoreriei statului nu vor efectua plati din conturile instituțiilor respective.

Unitățile trezoreriei statului la care instituțiile publice au deschise conturile vor verifica și viza, pentru exactitate, soldurile conturilor de disponibilitati, precum și cele privind plățile de casa raportate în situațiile financiare încheiate la data de 30 decembrie 2005.

7.2. Instituțiile publice au obligația ca în primele 4 zile lucrătoare ale lunii ianuarie a anului 2006 sa confirme unităților trezoreriei statului la care au conturile deschise, soldurile conturilor de credite bugetare deschise și repartizate, de cheltuieli bugetare și de disponibilitati. Eventualele diferențe între soldurile conturilor din contabilitatea instituțiilor publice și cea a unităților trezoreriei statului vor fi clarificate operativ, fiind interzisă încheierea execuției bugetare la finele anului 2005 cu diferențe.

7.3. Instituțiile publice au obligația de a prezenta unităților trezoreriei statului la care au conturile deschise, bilanțurile contabile încheiate la data de 31 decembrie 2005 și conturile de execuție bugetară pe anul 2005, pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casa efectuate din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale sau bugetele locale precum și a soldurilor conturilor de disponibilitati, după caz, care trebuie să coincida cu cele din conturile corespunzătoare deschise la unitățile trezoreriei statului.

Ordonatorii principali și secundari de credite vor centraliza datele din bilanțurile contabile anuale și conturile de execuție bugetară pe anul 2005 primite de la instituțiile publice din subordine, numai dacă acestea sunt vizate de unitățile trezoreriei statului. În cazul în care din centralizarea datelor se constata existenta unor obligații neachitate la scadenta (plati restante) pentru bunuri și servicii achiziționate, ordonatorii principali de credite vor dispune, prin compartimentele de audit, controlul asupra modului de respectare a dispozițiilor legale în vigoare la încheierea contractelor respective, având obligația de a prezenta în raportul la bilanțul contabil măsurile luate.

7.4. Nerespectarea prevederilor prezentelor norme metodologice, în cazul în care nu au caracter de infracțiune, se sancționează cu amendă contravențională, potrivit dispozițiilor legale în vigoare, care se aplică de organele abilitate în acest scop.