Ordinul nr. 2488/1996

NORME METODOLOGICE

privind încheierea exercițiului bugetar al anului 1996

Potrivit prevederilor

art. 75 din Legea nr. 72/1996

privind finanțele publice, exercițiul bugetar se încheie la data de 31 decembrie 1996, operațiunile efectuindu-se în conformitate cu prezentele norme metodologice.

I. Norme cu caracter general

1.1. Agenții economici, indiferent de forma de proprietate, au obligația, în condițiile reglementărilor în vigoare, sa calculeze, sa retina și sa vireze, la termenele stabilite, impozitele, taxele, majorările de întârziere, amenzile și alte venituri datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat și bugetelor fondurilor speciale. În acest scop, agenții economici vor întocmi și vor prezenta unităților bancare la care au conturile deschise ordinele de plată pentru virarea sumelor datorate, în care se vor înscrie elementele precizate de normele metodologice comune ale Ministerului Finanțelor și ale Băncii Naționale a României nr. 16.144/18/1995, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 108 din 28 mai 1996.

1.2. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București vor lua măsurile necesare pentru asigurarea încasării impozitelor și taxelor de la persoanele fizice, vor intensifica controlul la agenții economici, indiferent de forma de proprietate, asupra modului de respectare a termenelor de vărsare la buget a impozitelor și taxelor datorate și vor aplica, în cazul abaterilor, sancțiunile prevăzute de reglementările în vigoare.

1.3. Casa de Economii și Consemnațiuni va dispune unităților din subordine sa vireze în contul bugetului de stat și al bugetelor locale, după caz, impozitele și taxele încasate, în baza convenției încheiate cu Ministerul Finanțelor, de la persoanele fizice, până la ultima zi lucrătoare a anului 1996. Nerespectarea acestui termen atrage aplicarea majorărilor de întârziere prevăzute de reglementările în vigoare.

1.4. Fondurile alocate pentru subvenții și prime de la bugetul de stat și de la bugetele locale vor fi utilizate până la data de 31 decembrie 1996, pentru destinatiile aprobate prin dispozițiile legale în vigoare.

Regiile autonome și societățile comerciale cu capital majoritar de stat au obligația de a proceda la recalcularea și regularizarea cu bugetul de stat a subvențiilor primite în anul 1996, potrivit cap. III din Normele metodologice ale Ministerului Finanțelor privind înscrierea în bugetul de stat și acordarea din acesta a subvențiilor pentru produsele din industria carbunelui, minereurilor feroase, neferoase, radioactive, rare și nemetalifere, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor nr. 747 din 10 iunie 1994 , publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 224 din 18 august 1994. În mod asemănător se va proceda și în cazul bugetelor locale.

Agenții economici, care au beneficiat în anul 1996 de prime de la bugetul de stat pentru produsele agricole, au obligația de a verifica exactitatea acestora pe baza datelor definitive de bilanț și, în cazul în care se constată că s-au primit sume în plus, acestea vor fi restituite bugetului de stat în anul 1997, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la termenul legal de depunere a bilanțului contabil.

Ordonatorii principali de credite, care au primit în anul 1996 fonduri de la bugetul de stat pentru subvenții, diferențe de preț, transferuri și prime, au obligația, potrivit dispozițiilor legale, sa verifice la regiile autonome, la societățile comerciale și la oricare beneficiari de asemenea sume, până la data de 15 februarie 1997, pe baza deconturilor definitive pe anul 1996, justificarea primirii sumelor respective. În cazul în care din verificare rezultă ca s-au primit sume necuvenite, acestea vor fi virate de către beneficiarii respectivi până la data de 25 februarie 1997, în contul bugetului de stat pe anul 1997, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

Sumele rămase disponibile la data de 31 decembrie 1996 în conturile bancare 64.14 "Disponibil din subvenții de la buget pentru regii autonome și societăți comerciale cu capital majoritar de stat" și 64.15 "Disponibil din subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif", deschise pe seama ordonatorilor de credite la unitățile Băncii Agricole - S.A. și Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A., după caz, vor fi restituite de către titulari în conturile bugetare ale ordonatorilor de credite care le-au acordat. În cazul în care aceasta operațiune nu se efectuează de către titularul contului, unitățile bancare, la care sunt deschise conturile de mai sus, vor dispune din oficiu virarea sumelor respective în ultima zi lucrătoare a anului.

1.5. Fondurile alocate de la bugetul de stat regiilor autonome și societăților comerciale cu capital de stat, pentru finanțarea obiectivelor de investiții aprobate prin

Legea bugetului de stat pe anul 1996 nr. 29/1996

și rămase neutilizate la data de 31 decembrie 1996, se restituie bugetului de stat pe anul 1997, până la data de 25 ianuarie 1997, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

1.6. Valoarea investițiilor realizate de societățile comerciale cu capital majoritar de stat în anul 1996 din fondurile alocate de la bugetul de stat vor fi înregistrate în contul "Capital social", aceasta constituind participarea statului la creșterea capitalului social. Concomitent cu înregistrarea în contabilitatea proprie, agenții economici respectivi vor întocmi și formele prevăzute de lege pentru majorarea capitalului social.

1.7. Regiile autonome și societățile comerciale cu capital majoritar de stat, cărora li s-au preluat creditele neperformante pentru investiții în baza

Legii nr. 7/1992 , au obligația sa ramburseze, în limita acestor credite, sume din disponibilul fondului de dezvoltare constituit în condițiile legii și rămas la finele anului 1996, care vor fi virate astfel:

- în contul 50.18 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor rezultate din aplicarea

Legii nr. 7/1992 ", deschis la trezoreriile municipiilor resedinte de județ, pe seama Ministerului Finanțelor (în județele în care funcționează trezorerii ale statului);

- în contul 64.01 "Disponibil din sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor rezultate din aplicarea

Legii nr. 7/1992 ", deschis la centrala Băncii Naționale a României pe seama Ministerului Finanțelor (în județele Mehedinti și Ilfov, în municipiile București și Constanta, în care nu funcționează încă trezorerii ale statului).

Virarea se efectuează în termen de 5 zile de la termenul legal pentru depunerea bilanțului contabil pe anul 1996. Aceasta operațiune reprezintă, potrivit

Legii nr. 7/1992 , reactivarea unei părți din creditele neperformante preluate de stat.

Băncile în a căror evidenta sunt înregistrate credite neperformante, precum și organele de control financiar de stat ale Ministerului Finanțelor, vor verifica la fiecare agent economic, în termen de 20 de zile de la data încheierii și depunerii bilanțului contabil pe anul 1996, posibilitățile de reactivare a debitelor prin identificarea și preluarea unor noi surse disponibile în contul creditelor neperformante.

1.8. Agenții economici înregistrați la organele fiscale ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care au primit în anul 1996 alocații de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, pentru finanțarea investițiilor, își exercită dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor și serviciilor destinate realizării obiectivelor de investiții cu finanțare bugetară în condițiile

art. 18-21 din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , republicată.

Cu sumele deduse în anul 1996, inclusiv cele restituite de organele fiscale, pe căile prevăzute în

art. 21 din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , republicată, se reintregeste contul de disponibilitati pentru investiții, deschis la banca finanțatoare, care se folosesc pentru finanțarea aceluiași obiectiv de investiții.

Sumele reprezentind taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor aprovizionate și serviciilor prestate în luna decembrie 1996, pentru investiții finanțate din alocații bugetare, și care se rambursează de organele fiscale în anul 1997, se virează de către agenții economici la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, în anul 1997, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la data încasării sumelor respective în cont.

II. Încheierea exercițiului bugetar la instituțiile publice

2.1. Instituțiile publice vor dispune măsurile necesare pentru încasarea de la clienți, până la finele anului curent, a contravalorii produselor livrate, lucrărilor executate și serviciilor prestate.

De asemenea, vor acționa pentru încasarea creanțelor.

Sumele încasate în numerar, reprezentind venituri bugetare, vor fi depuse cu foaie de vărsământ direct în conturile de venituri ale bugetului de stat sau ale bugetelor locale, după caz.

Instituțiile publice care încasează venituri pentru bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, prin conturi colectoare, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. din județele Mehedinti și Ilfov, municipiile București și Constanta, au obligația sa verse la bugetul respectiv, până la data de 31 decembrie 1996, pe capitole și subcapitole ale clasificației bugetare, soldurile aflate în conturile colectoare aferente. Aceste conturi nu pot aparea cu sold în bilanțul încheiat la data de 31 decembrie 1996.

2.2. Direcția generală a vamilor va dispune măsuri la unitățile din subordine ca, în perioada rămasă până la finele anului, sumele încasate în conturile colectoare de venituri să fie defalcate și virate, săptămînal și în ultima zi lucrătoare a anului, în conturile de venituri, deschise, pe capitole și subcapitole, la trezoreriile statului și la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., după caz.

Unitățile trezoreriei statului și unitățile bancare vor urmări efectuarea operațiunilor de virare la termenul stabilit mai sus, având în vedere că nu pot rămâne solduri la finele anului 1996 în aceste conturi.

Începând cu data de 1 ianuarie 1997, plata prin virare a drepturilor statului, stabilite în vama, în contul trezoreriei statului (cu excepția municipiului București, respectiv, a sectoarelor 2, 4, 5 și 6, care își efectuează operațiunile prin unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.), se va efectua de către agenții economici prin ordin de plată pentru trezorerie (OPHT), care se completează astfel:

- pentru veniturile bugetului de stat, reprezentind taxe vamale, taxa pe valoarea adăugată, accize etc., se întocmește un singur ordin de plată, în care, pe fața, se înscrie suma totală, iar pe verso se înscriu sursele de venituri ale bugetului de stat. Pe baza acestui document se înregistrează în contabilitatea trezoreriei veniturilor încasate pe total, precum și pe surse;

- pentru comisionul vamal se întocmește un ordin de plată distinct, care se înregistrează în contul 30.14.

Contul colector de venituri se utilizează numai în municipiul București, respectiv în sectoarele 2, 4, 5 și 6 în care nu funcționează încă trezorerii ale statului, iar în celelalte cazuri își încetează funcțiunea.

2.3. Ordonatorii de credite vor dispune măsuri severe privind angajarea fondurilor până la finele anului 1996, în limita creditelor bugetare aprobate și deschise și numai pentru cheltuieli strict necesare funcționarii instituțiilor, prevenindu-se risipa, formarea de stocuri de materiale și mărfuri peste necesar, efectuarea de cheltuieli neeconomicoase s.a. În acest scop se va urmări:

a) repartizarea creditelor bugetare în limita alocațiilor prevăzute, aprobarea virarilor de credite în cazuri strict justificate, înainte de efectuarea cheltuielilor și cu respectarea dispozițiilor legale în vigoare;

b) achitarea contravalorii materialelor și mărfurilor primite și recepționate din creditele bugetare aprobate cu aceasta destinație;

c) acordarea de avansuri spre decontare pentru acțiuni care se încheie și se decontează până la finele anului;

d) verificarea zilnica a operațiunilor privind deschiderea și repartizarea de credite bugetare, precum și a plăților înregistrate în extrasele de cont, iar în cazul în care unele dintre acestea nu aparțin instituției, se vor lua măsuri pentru corectarea erorilor în mod operativ;

e) în vederea îndeplinirii condițiilor de intrare în vigoare a acordurilor de împrumuturi externe pentru achiziționarea de bunuri din import, ordonatorii de credite pot acorda avansurile prevăzute în contracte, cu condiția justificarii acestora în conformitate cu clauzele prevăzute în contractele comerciale.

2.4. Ordonatorii de credite principali și secundari, finantati din bugetul de stat, vor repartiza credite bugetare instituțiilor din subordine, cel mai tirziu până la data de 15 decembrie 1996, asigurindu-se timpul necesar efectuării cheltuielilor până la finele anului. Excepție fac creditele bugetare suplimentare din Fondul de rezerva bugetară la dispoziția Guvernului și din Fondul de intervenție la dispoziția Guvernului, care vor fi repartizate cel mai tirziu la data de 25 decembrie 1996.

2.5. Avansurile acordate în anul 1996, conform

Hotărârii Guvernului nr. 368/1996 , de către instituțiile publice, pe baza contractelor încheiate cu furnizorii, vor fi regularizate în cursul lunii decembrie, astfel încât la data de 31 decembrie 1996 să se reflecte în bunuri achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, iar sumele rămase neutilizate vor fi restituite ordonatorilor de credite până la data de 31 decembrie 1996, reconstituindu-se plățile de casa.

Fac excepție de la aceasta regula sumele acordate anticipat regiilor autonome și societăților comerciale care, potrivit normelor interne, prestează servicii numai pe bază de garanții (posta, telefon, furnizarea energiei electrice și a gazului metan și servicii comunale).

Potrivit prevederilor

art. 40 alin. (3) din Legea nr. 72/1996

privind finanțele publice, sumele reprezentind plati în avans, efectuate în condițiile contractuale, pentru acțiunile și categoriile de cheltuieli prevăzute în

Hotărârea Guvernului nr. 368/1996

și nejustificate prin prestațiile realizate până la finele anului 1996, vor fi recuperate în condițiile legii, în anul următor, de către instituția publică care a acordat avansurile și se vor restitui bugetului din care au fost avansate, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

2.6. Instituțiile publice vor asigura, până la data de 31 decembrie 1996, plata salariilor personalului, aferentă lunii decembrie 1996, a premiilor, a indemnizațiilor de asigurări sociale de stat și a altor drepturi bănești, în limita fondurilor prevăzute cu aceasta destinație, atât din credite bugetare, cît și din mijloace speciale extrabugetare.

În acest scop, trezoreriile statului și unitățile bancare, după caz, vor esalona instituțiile publice pentru ridicarea numerarului necesar, începând cu data de 20 decembrie 1996. La data stabilită pentru ridicarea numerarului pentru plata salariilor, instituțiile publice vor prezenta și ordinele de plată pentru virarea contribuției de asigurări sociale de stat, impozitul pe salarii, contribuției la Fondul pentru plata ajutorului de șomaj, contribuției pentru pensia suplimentară, sumelor reținute în contul unor persoane juridice și fizice etc.

În cazul în care au rămas drepturi de personal neplătite, acestea se achită în anul următor, din fondurile prevăzute cu aceasta destinație în anul 1997.

2.7. Alocațiile de stat pentru copii vor fi achitate până la finele anului 1996, în care scop ministerele plătitoare vor lua măsurile corespunzătoare.

2.8. Instituțiile publice, inclusiv cele care au primit subvenții de la buget, au obligația ca până la finele lunii decembrie 1996 să depună în conturile bancare corespunzătoare sumele aflate în casieria proprie.

2.9. Creditele bugetare deschise și repartizate, precum și cele care nu au fost deschise, rămase neutilizate la data de 31 decembrie 1996, în conturile ordonatorilor de credite, se anulează de drept conform prevederilor

art. 76 alin. (2) din Legea nr. 72/1996

privind finanțele publice.

2.10. Instituțiile publice au obligația ca până cel mai tirziu la data de 22 decembrie 1996 sa lichideze operațiunile de mandat primite de la alte instituții sau agenți economici și sa restituie sumele rămase neutilizate. În contul "Sume de mandat și sume de depozit" nu pot fi menținute sume la finele anului 1996, cu excepția cazurilor prevăzute în anexa nr. 1.

2.11. Instituțiile publice, vor lua măsurile necesare ca eventualele acreditive în lei, deschise pentru procurari de materiale și mărfuri, rămase neutilizate până la finele anului 1996, să fie restituite în conturile din care au fost acordate, în vederea reconstituirii plăților de casa.

Acreditivele în valută deschise de către instituțiile publice pentru importurile care sunt în curs de derulare se mențin în continuare până la lichidarea contractului respectiv. Sumele rămase nefolosite în valută se virează la fondul valutar al statului, iar contravaloarea în lei se vărsa la bugetul de stat pe anul 1997 la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de 5 zile de la încheierea importurilor.

2.12. Instituțiile publice, care au rezervat în cursul anului la bănci, în conturi distincte, sume de la buget, din mijloacele extrabugetare și din fonduri speciale, pentru procurarea de valuta prin licitație, potrivit normelor în vigoare, vor dispune restituirea, până la data de 31 decembrie 1996, a disponibilităților neutilizate, aflate în conturile deschise la băncile comerciale, pentru reîntregirea plăților de casa în conturile din care au fost alocate. Ordonatorii de credite răspund de efectuarea acestei operațiuni în timp util.

2.13. Valuta procurata din credite bugetare și rămasă neutilizata la finele anului se depune la banca în contul fondului de rezerva valutară, iar cu contravaloarea în lei a valutei se reconstituie plățile de casa la subdiviziunea respectiva. Face excepție valuta procurata până la finele anului în scopul rambursarii la extern a ratelor la împrumuturile guvernamentale și plata de dobinzi, la termenele scadente până la data de 15 ianuarie. Valuta procurata din fonduri extrabugetare sau din alte fonduri speciale, precum și garanțiile în valută depuse la unitățile vamale, aflate în conturile instituțiilor publice, deschise la băncile comerciale, se reportează în anul următor pentru a fi utilizate în scopul pentru care au fost procurate.

Instituțiile publice, care au încasat în conturi distincte valuta pentru serviciile prestate sau pentru lucrările executate și care, potrivit legii, reprezintă venituri bugetare, au obligația de a vira valuta respectiva la fondul de rezerva valutară, iar contravaloarea în lei se va vira la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat și la bugetele locale, după caz, până la data de 31 decembrie 1996, la subdiviziunea la care se încasează venitul respectiv. Ordonatorii de credite și conducătorii compartimentelor financiar-contabile răspund de eventualele sume neregularizate, asa cum s-a precizat mai sus.

2.14. Reprezentantele României din străinătate aplica prevederile prezentelor norme cu privire la plata salariilor, încasarea sumelor de la debitori, plata obligațiilor pentru procurari de bunuri și servicii și efectuarea inventarierii patrimoniului.

Disponibilitățile în valută procurata din finanțarea bugetară, rămase la finele anului 1996 la reprezentantele diplomatice și comerciale ale României din străinătate, se reportează în anul următor și se regularizează cu bugetul de stat, de către Ministerul Afacerilor Externe, inclusiv de celelalte ministere care finanțează cheltuieli de aceasta natura, astfel:

- în termen de 45 de zile pentru reprezentantele din Europa și în termen de 60 de zile pentru cele din celelalte continente, contravaloarea în lei a valutelor existente la data de 31 decembrie 1996, stabilite la cursul de schimb de la data când are loc operațiunea de regularizare, se virează de către Ministerul Afacerilor Externe și de celelalte ministere, din creditele bugetare aprobate pentru anul 1997, privind întreținerea și funcționarea reprezentantelor respective, la bugetul de stat pe anul 1997, în contul bugetar 60.22.x.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti".

2.15. Excedentele rezultate din execuția bugetelor instituțiilor publice care sunt finanțate din venituri extrabugetare și din alocații acordate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, după caz, se regularizează la sfârșitul anului 1996, în limita sumelor primite de la aceste bugete.

Instituțiile de cultura și unitățile sportive regularizează soldul disponibil de la finele anului 1996 potrivit prevederilor

art. 1 alin. 2 și 3 din Ordonanța Guvernului nr. 9/1996 , aprobată și modificată prin

Legea nr. 86/1996 , și ale

art. 1 alin. 2 și 3 din Ordonanța Guvernului nr. 10/1996 , aprobată prin

Legea nr. 59/1996 .

Cu sumele regularizate, ordonatorii de credite vor reconstitui plățile de casa pe anul 1996.

2.16. Potrivit

Hotărârii Guvernului nr. 491/1995 , sumele constituite pentru organizarea taberelor, excursiilor, expeditiilor școlare și a altor forme de petrecere a timpului liber pentru preșcolari și elevi, rămase neachitate, se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

2.17. Conform prevederilor

art. 23 alin. (2) din Legea nr. 29/1996 , disponibilitățile în lei și în valută rămase la finele anului 1996 din cota de 23%, reținută de Oficiul de Stat pentru Invenții și Mărci, se reportează în anul următor, urmînd a fi utilizate pentru aceleași destinații prevăzute de reglementările în vigoare.

2.18. Sumele aferente fondului de salarii pentru plata medicilor pe trimestrul IV 1996, din județele Bistrita-Nasaud, Brașov, Buzau, Neamt, Sibiu, Suceava, Vilcea și Vrancea, cuprinse în experimentarea introducerii noului sistem de acordare a asistenței medicale și de alocare a resurselor în acest domeniu, aprobat prin

Hotărârea Guvernului nr. 370/1994 , completată cu prevederile

Hotărârii Guvernului nr. 108/1995 , se rezerva de către direcțiile sanitare județene la finele anului 1996 pe bază de calcule fundamentate, în contul "Sume de mandat și sume în depozit".

Aceste sume vor fi utilizate, până cel mai tirziu la 28 februarie 1997, pentru plata medicilor, potrivit regularizării efectuate pentru activitatea trimestrului IV 1996, în raport de numărul de puncte calculate conform prevederilor art. 8 din anexa nr. 1 la

Hotărârea Guvernului nr. 370/1994 , completată cu

Hotărârea Guvernului nr. 108/1995 .

Eventualele sume rămase neutilizate vor fi vărsate la bugetul de stat pe anul 1997, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenti", în termen de doua zile de la data plății drepturilor de personal.

2.19. Ordonatorii de credite principali, finantati din bugetul de stat, care au conturile deschise la Sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A., își vor reintregi contul de cheltuieli pe anul 1996, deschis pe capitole, precum și conturile de disponibil ale fondurilor speciale cu sume retrase din:

- disponibilitati bănești rămase la finele anului, în conturile corespunzătoare de la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. și Banca Agricolă - S.A., după caz, care provin din alocațiile bugetare sau din fondurile speciale, după caz, pentru finanțarea investițiilor proprii și a investițiilor la regiile autonome și la societățile comerciale cu capital de stat, din alocațiile pentru cheltuielile de prospecțiuni geologice și cheltuielile pentru reparații capitale pentru drumuri și poduri;

- disponibilitățile bănești rămase neutilizate la finele anului în conturile instituțiilor subordonate, deschise la unitățile Băncii Agricole - S.A., în județele în care nu funcționează trezorerii ale statului, pentru finanțarea cheltuielilor de întreținere și funcționare;

- disponibilitățile bănești din conturile "Titulari de avansuri", deschise pe seama instituțiilor din subordine care nu au calitatea de ordonatori de credite terțiari, la unitățile Băncii Comerciale Române S.A., Băncii Agricole - S.A. și la trezoreriile statului, după caz, (operațiunea poate avea loc și la ordonatorii secundari și terțiari de credite care le-au transmis).

Ordonatorii secundari și terțiari de credite, finantati de la bugetul de stat, își reintregesc contul de finanțare bugetară, deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la trezorerii ale statului, după caz, cu disponibilitățile bănești retrase din contul pentru finanțarea investițiilor proprii, deschis la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. și la Banca Agricolă - S.A., după caz.

Virarea sumelor menționate mai sus se efectuează de către instituția respectiva, împreună cu unitatea bancară finanțatoare la care sunt deschise conturile, fiind interzisă rămînerea la finele anului a sumelor provenite din alocații bugetare în conturile pentru finanțarea investițiilor sau în conturile pentru cheltuieli de întreținere și funcționare.

2.20. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetele locale, care au conturile deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., își reintregesc la finele anului mijloacele bănești, din contul de disponibil al bugetului local, cu sumele rămase în conturile instituțiilor din subordine. Operațiunea de virare se efectuează de către instituția respectiva, împreună cu unitatea Băncii Comerciale Române - S.A. și a Băncii Agricole - S.A., după caz, la care sunt deschise conturile respective.

De asemenea, ordonatorii de credite principali și terțiari, finantati din bugetele locale, își mai reintregesc mijloacele bănești din contul cu disponibilitățile rămase neutilizate și care se regăsesc în contul de finanțare a investițiilor, deschis la Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. sau la Banca Agricolă - S.A., după caz.

2.21. Soldul contului "Disponibil din venituri extrabugetare", rămas la finele anului 1996 la instituțiile publice finanțate integral din venituri extrabugetare, se reportează, conform prevederilor

art. 73 alin. (3) din Legea nr. 72/1996

privind finanțele publice, în anul următor.

2.22. Veniturile reținute de Ministerul Apărării Naționale și de Ministerul de Interne și de celelalte componente ale forțelor armate, în condițiile

art. 7 din Legea nr. 29/1996 , rămase neutilizate la finele anului 1996, se vărsa la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, la subcapitolele corespunzătoare unde se încadrează sursa respectiva.

2.23. Sumele rămase neutilizate la finele anului 1996 în contul de disponibil pentru mijloace extrabugetare din cota de 70% din contravaloarea serviciilor prestate, conform Legii nr. 75/1995, de către inspectoratele pentru calitatea semințelor și materialului săditor, Laboratorul Central pentru Controlul Calității Semințelor și Institutul pentru Testarea și Înregistrarea Soiurilor se vărsa la bugetul de stat la subcapitolul 21.01.05 "Taxe pentru analize efectuate de laboratoare, altele decît cele sanitare de pe lângă instituții". În cazul în care la finele anului 1996 se afla sume de natura celei de mai sus în contul Ministerului Agriculturii și Alimentației, acestea vor fi virate la bugetul de stat, la subcapitolul menționat.

În același mod se procedează și cu sumele rămase disponibile la finele anului 1996, din cota de 25% reținută de Ministerul Agriculturii și Alimentației, în condițiile

art. 15 alin. (3) din Legea nr. 29/1996 , care se virează la bugetul de stat, la subcapitolul 21.01.09 "Veniturile circumscriptiilor, laboratoarelor și dispensarelor veterinare".

2.24. Sumele rămase neutilizate la finele anului 1996 din Fondul de intervenție la dispoziția Guvernului pentru realizarea lucrărilor de inlaturare a efectelor calamităților naturale produse în unele județe vor fi restituite, de către direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București, Ministerului Finanțelor - Direcția generală a trezoreriei în contul 61.75.200.01.60, deschis la Sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A.

2.25. Veniturile reținute în anul 1996 de către Ministerul Muncii și Protecției Sociale în baza

Legii protecției muncii nr. 90/1996

și rămase neutilizate se virează la bugetul de stat, în ultima zi lucrătoare a anului 1996, la subcapitolul 21.01.30 "Alte venituri de la instituțiile publice".

2.26. Instituțiile publice au obligația de a lua măsurile necesare pentru lichidarea, până la finele anului, a imobilizarilor de fonduri în debitori, clienți și alte creanțe, iar cu sumele încasate vor fi reconstituite plățile de casa sau vor fi virate la buget (cont 60.22.x.05 la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și cont 20.22.01.05 la trezorerii), în cazul în care acestea provin din finanțarea bugetară a anilor precedenti.

În raportul la darea de seama contabila pe anul 1996 se va analiza în mod deosebit situația creanțelor pe categorii de operațiuni și pe surse de finanțare și cauzele care le-au determinat, precum și măsurile stabilite pentru lichidarea acestora.

2.27. Instituțiile publice au obligația, în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare, să efectueze inventarierea patrimoniului potrivit

Legii contabilității nr. 82/1991

și Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, nr. 2.388/1995, sa întocmească registrul-inventar conform normelor în vigoare și sa reflecte rezultatele acesteia în bilanțul contabil de la finele anului 1996.

2.28. Instituțiile publice au obligația ca, în primele 3 zile lucrătoare ale anului 1997, sa comunice trezoreriei statului sau unității bancare, după caz, la care au conturile deschise, confirmarea soldurilor conturilor de cheltuieli bugetare și de disponibilitati.

Eventualele diferențe față de soldurile respective aflate în contabilitatea trezoreriei statului sau unității bancare vor fi clarificate operativ, fiind interzisă încheierea execuției la finele anului 1996 cu diferențe.

Instituțiile publice au obligația de a prezenta unităților bancare sau trezoreriilor statului, după caz, unde acestea au conturile deschise, dările de seama contabile asupra execuției bugetare pe anul 1996, pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casa și a soldurilor conturilor de disponibilitati cu cele din conturile corespunzătoare.

Unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A. vor viza bilanțurile contabile ale instituțiilor publice și ale ministerelor pentru plățile de investiții efectuate în cursul anului; viza se acordă pe formularul "Finanțarea investițiilor" (anexa nr. 17 la darea de seama contabila).

2.29. Ordonatorii principali și secundari de credite vor centraliza datele din dările de seama contabile primite de la instituțiile din subordine, numai dacă acestea sunt vizate de organele bancare sau trezoreriile statului, după caz. Dările de seama contabile centralizate ale ordonatorilor principali de credite vor fi vizate de Banca Naționala a României - Direcția contabilității generale, numai în ceea ce privește plățile de casa pe capitole de cheltuieli efectuate prin unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., raportate în situația 1a), anexa la darea de seama.

III. Încheierea exercițiului bugetelor locale

3.1. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetele locale, din județele Mehedinti și Ilfov, din municipiile București și Constanta în care nu funcționează trezorerii ale statului, vor dispune virarea soldului de disponibil rămas la finele anului în contul de disponibil deschis pe seama acestora la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., după caz, în contul de disponibil al bugetului local, deschis pe seama direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, a municipiului București și a județului Ilfov, administrațiilor financiare și circumscriptiilor fiscale, după caz.

3.2. Consiliile locale comunale, orășenești, municipale, care au primit în cursul anului 1996 împrumuturi temporare din fondul de tezaur al consiliului județean și al Consiliului Local al Municipiului București, au obligația să le ramburseze până la data de 31 decembrie 1996.

În același mod procedează și consiliul județean și Consiliul Local al Municipiului București, în cazul în care au primit împrumuturi temporare din fondul de tezaur pentru execuția bugetului propriu.

Bugetul local care nu poate rambursa integral împrumutul primit din fondul de tezaur, potrivit prevederilor

art. 61 alin. (5) din Legea nr. 72/1996 , nu va putea rămâne cu sold la finele anului 1996.

Totodată, consiliile locale care au utilizat temporar fondul de rulment, în condițiile prevederilor art. 63 lit. b), au obligația reintregirii acestui fond până la data de 31 decembrie 1996.

3.3. Potrivit prevederilor

art. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 1.012/1996

privind alocarea unor sume din bugetul de stat pe anul 1996 pentru plata ajutorului social, în condițiile

art. 21 din Legea nr. 67/1995

privind ajutorul social, sumele alocate prin suplimentarea sumelor defalcate din impozitul pe salarii din Fondul de rezerva bugetară la dispoziția Guvernului pentru plata ajutorului social și rămase neutilizate la data de 31 decembrie 1996, se restituie bugetului de stat, operațiune care se efectuează astfel:

- la nivelul fiecărui buget local se stabilește la subcapitolul 60.02.09 "Ajutor social" diferența dintre creditele bugetare anuale definitive (mai mari) și plățile de casa (mai mici), înregistrate până la data de 31 decembrie 1996;

- suma rezultată și rămasă neutilizata se restituie bugetului de stat, astfel:

- consiliul local respectiv comunică trezoreriei statului suma rămasă neutilizata la finele anului la subcapitolul 60.02.09 "Ajutor social";

- trezoreria statului întocmește o nota contabila la care anexează comunicarea consiliului local, în care se evidențiază restituirea, astfel: se debiteaza contul 21.34.02 "Venituri buget local din sume defalcate din impozitul pe salarii" prin creditul contului 20.02.01.02 "Veniturile bugetului de stat" (din restituirea sumelor defalcate din impozitul pe salarii).

Sumele alocate de la bugetul de stat în condițiile

Hotărârii Guvernului nr. 936/1996 , pentru continuarea și finalizarea unor lucrări de investiții, precum și pentru reparații la obiective de interes local, și rămase neutilizate până la data de 31 decembrie 1996 vor fi restituite în conturile bugetului de stat din care au fost acordate.

3.4. Operațiunile de mai sus se reflecta în mod corespunzător în execuția și, respectiv, în excedentul bugetului local, după care se efectuează operațiunile de regularizare, prevăzute de reglementările în vigoare, astfel:

- fiecare buget local care a primit transferuri din bugetul de stat restituie sumele rămase nefolosite la finele anului 1996, procedându-se astfel:

3.4.1. Suma rezultată în plus, ca diferența între sumele primite și înregistrate în contul de venituri al bugetului local al subcapitolului 37.02.01, reprezentind subvenții primite pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energia termica și transportul urban de călători, și plățile de casa înregistrate în contul de cheltuieli al bugetului local la capitolul 63.02 "Servicii și dezvoltare publică și locuințe" (alin. 35.03 "Subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif") și capitolul 68.02 "Transporturi și comunicații" se virează cu ordin de plată, reconstituindu-se plățile de casa, astfel:

a) la trezoreria statului

- în creditul contului 23.85.01.01 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energia termica și transportul urban de călători", prin debitarea contului 21.37.02.01 "Subvenții primite de bugetele locale pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energia termica și transportul urban de călători".

b) la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

- în creditul contului 61.85.x.01 "Transferul din bugetul de stat către bugetele locale pentru asigurarea protecției sociale a populației pentru energia termica și transportul urban de călători", prin debitarea contului 63 "Disponibil buget local".

3.4.2. Suma rezultată în plus ca diferența între sumele primite și înregistrate în contul de venituri al bugetului local, la subcapitolul 37.02.02, reprezentind subvenții primite de bugetele locale pentru investiții și plățile de casa, înregistrate în contul de cheltuieli al bugetului local, la capitolul 63.02 "Servicii și dezvoltare publică și locuințe" și la capitolul 68.02 "Transporturi și comunicații" (art. 72 și 73) se virează cu ordin de plată, reconstituindu-se plățile de casa, astfel:

a) la trezoreria statului

- în creditul contului 23.85.01.02 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiții", respectiv creditul contului 23.85.01.03 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiții finanțate parțial din împrumuturi externe", prin debitul contului 21.37.02.02 "Veniturile bugetului local" din "Subvenții primite de bugetele locale pentru investiții", respectiv debitul contului 21.37.02.03 "Subvenții primite de bugetele locale pentru investiții finanțate parțial din împrumuturi externe";

b) la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

- în creditul contului 61.85.x.02 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiții" și creditul contului 61.85.x.03 "Transferuri din bugetul de stat către bugetele locale pentru investiții finanțate parțial din împrumuturi externe" prin debitul contului 63 "Disponibil buget local".

3.5. Excedentul bugetului local, rezultat după efectuarea operațiunilor de regularizare menționate mai sus, se repartizează pentru:

a) constituirea fondului de rulment propriu. Acesta se stabilește în limita a 5% din veniturile proprii realizate în anul 1996, inclusiv sumele defalcate din impozitul pe salarii. Din suma rezultată se scade soldul fondului de rulment constituit până la data de 31 decembrie 1995, iar diferența rămasă în plus se aloca pentru constituirea fondului de rulment propriu;

b) vărsămintele la fondul de tezaur județean sau al municipiului București, reprezentind suma rămasă din excedentul bugetului local, după alocarea la fondul de rulment propriu.

3.6. Fondul de tezaur al județului, municipiului București și județului Ilfov se păstrează în contul 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur județean" (în județele în care funcționează trezorerii) sau în contul 65.12 "Disponibil din fondul de tezaur" deschis pe seama consiliilor județului Mehedinti, municipiului București și județului Ilfov, la sucursalele Băncii Comerciale Române - S.A. (în localitățile în care nu funcționează trezorerii ale statului).

3.7. Operațiunea de regularizare și repartizare a excedentului bugetelor locale se efectuează astfel:

a) de către trezoreriile statului, împreună cu consiliile comunale, orășenești, municipale și județene, pe baza contului de execuție a bugetului local respectiv, întocmit pe baza datelor din contabilitatea trezoreriei;

b) la județele în care nu funcționează trezorerii ale statului, de către:

- direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat, pe baza contului de execuție prezentat de consiliile locale comunale și județene;

- circumscripțiile fiscale, pe baza contului de execuție prezentat de către consiliile locale orășenești;

- administrațiile financiare, pe baza contului de execuție prezentat de consiliile locale municipale.

Operațiunile de regularizare a excedentului bugetului local se efectuează în primele 5 zile lucrătoare ale lunii ianuarie 1997.

3.8. La încheierea exercițiului bugetelor locale și având în vedere prevederile

Ordonanței Guvernului nr. 15/1995 , aprobată prin

Legea nr. 121/1995 , autoritățile locale și regiile autonome beneficiare de împrumuturi externe pentru investiții cuprinse în Proiectul B.E.R.D. de dezvoltare a utilităților municipale vor tine seama de precizările Ministerului Finanțelor transmise cu adresa nr. 37.101 din 10 iulie 1996.

Contul 50.20 "Disponibil din fondul pentru garantarea împrumuturilor externe, dobinzi și comisioane aferente" se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

IV. Încheierea exercițiului bugetului asigurărilor sociale de stat

4.1. Execuția de casa a bugetului asigurărilor sociale de stat se încheie la finele anului 1996, la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., astfel:

- soldul contului 66.09 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" și al contului 66.59 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" se virează în ultima zi lucrătoare a anului 1996 la Sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. După colectarea tuturor operațiunilor, Sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. închide soldurile conturilor de mai sus prin contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului asigurărilor sociale de stat din anii precedenti", care poate inregistra sold creditor sau debitor, după caz, reflectându-se în contul general al trezoreriei statului deschis la Banca Comercială Română - S.A. (cont 51.50).

Pentru trezoreriile statului se transmit norme distincte.

V. Încheierea execuției fondurilor speciale

5.1. Soldurile fondurilor speciale constituie potrivit dispozițiilor legale în vigoare și rămase la finele anului 1996 în conturile respective se reportează în anul următor conform prevederilor anexei nr. 2.

5.2. În conformitate cu prevederile

art. 76 alin. (3) din Legea nr. 72/1996

privind finanțele publice, soldul Fondului de risc și accident pentru protecția specială a persoanelor handicapate și al Fondului special pentru plata pensiilor și a altor drepturi de asigurări sociale ale agricultorilor, rămase la finele anului, se regularizează cu bugetul de stat, astfel:

- soldul fondului la finele anului 1996 se virează, în limita subvențiilor primite de la bugetul de stat, în contul 61.85.x.08 și, respectiv, 61.85.x09, deschis la Sucursala municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. pe seama Secretariatului de Stat pentru Handicapati și, respectiv, a Ministerului Muncii și Protecției Sociale.

În cazul în care, după operațiunea de regularizare, conturile fondurilor respective rămân cu sold, acesta se reportează în anul următor.

5.3. Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiile subordonate acestora au obligația de a verifica sumele aflate în contul 50.01 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale ministerelor și instituțiilor subordonate" și în contul 50.02 "Disponibil din fonduri cu destinație specială ale instituțiilor publice de subordonare locală", deschise la trezoreriile statului, și în contul 64.11 "Disponibil din fondul cu destinație specială și de redistribuire" și, respectiv, 65.11, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., avîndu-se în vedere ca în aceste conturi pot rămâne, la finele anului, numai mijloace cu destinație specială prevăzute expres prin dispozițiile legale în vigoare și care, de drept, se reportează în anul următor. În acest scop, până la data de 27 decembrie 1996, instituțiile respective vor prezenta unității bancare sau trezoreriilor statului, după caz, la care au deschise conturile respective, situația sumelor privind fondurile speciale și temeiul legal în baza cărora se pot reporta în anul următor (se reportează, din oficiu, sumele alocate în anul 1996 din contribuția în lei a ajutoarelor externe pentru finanțarea unor obiective, donațiile de la persoanele fizice și juridice, sumele provenite din lichidarea C.A.P.). Sumele care nu se încadrează în această categorie vor fi virate la bugetul de stat sau la bugetele locale, după caz, la cap. 22.01.20 "Încasări din alte surse" până la data de 31 decembrie 1996.

În cazul în care instituțiile publice nu prezintă situația menționată mai sus, trezoreriile statului și unitățile băncilor comerciale nu vor aviza plati din contul respectiv până la clarificarea situației.

VI. Încheierea execuției bugetare de către unitățile bancare

6.1. Banca Naționala a României - S.A. și băncile comerciale care efectuează operațiuni de încasări și plati în contul trezoreriei statului vor lua măsurile necesare ca documentele primite până la data de 31 decembrie 1996 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului), de la agenții economici, reprezentind plati de impozite, taxe și alte venituri în contul bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale și bugetelor fondurilor speciale și mijloace extrabugetare să fie decontate din conturile indicate, după care vor fi transmise operativ la trezoreriile statului sau la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., după caz, pentru înregistrarea în conturile de venituri ale bugetelor menționate mai sus.

În acest scop, Banca Naționala a României și centralele băncilor comerciale vor stabili programul de lucru, astfel încât să asigure efectuarea tuturor operațiunilor legate de încheierea exercițiului bugetar pe anul 1996.

Documentele de plati primite până la data de 31 decembrie 1996 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului) de la instituțiile publice vor fi decontate în limita creditelor bugetare deschise sau a disponibilităților din conturi, după caz, și înregistrate în conturile corespunzătoare exercițiului bugetar al anului 1996.

Documentele de plati, care nu au acoperire în credite bugetare deschise și repartizate sau în disponibilitățile din conturi, vor fi restituite instituțiilor respective și vor fi soluționate conform prevederilor

art. 76 din Legea nr. 72/1996

privind finanțele publice.

6.2. Unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A. vor urmări prezentarea de către ordonatorii de credite a documentelor de retragere a disponibilităților aflate în conturile instituțiilor publice (ordonatorii terțiari și secundari, după caz), în vederea virarii în conturile ordonatorilor principali de credite din care acestea au fost alimentate, avîndu-se în vedere următoarele:

a) unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și Băncii Agricole - S.A., după caz, pe baza ordinelor de plată prezentate de instituțiile publice, vor proceda la retragerea disponibilităților aflate în conturile: 64.13 "Titulari de avansuri", 64.14 "Disponibil din subvenții de la buget pentru regii autonome și societăți comerciale cu capital majoritar de stat", 64.15 "Disponibil din subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif, potrivit normelor legale", 64.42 "Disponibil din alocații bugetare ale instituțiilor publice", deschise la unitățile Băncii Agricole - S.A., și vor fi virate în conturile ordonatorilor principali și terțiari de credite, după caz, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. pentru reconstituirea plăților de casa;

b) unitățile Băncii Agricole - S.A., împreună cu unitățile vamale vor vira, în ultima zi lucrătoare a anului, soldul contului 64.43 deschis pe seama Direcției generale a vamilor (în care s-au înregistrat taxele vamale, accizele, taxa pe valoarea adăugată), defalcat pe conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului de stat, deschis la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.;

c) unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. din județele Mehedinti și Ilfov, municipiul București și Constanta, în care nu funcționează trezorerii ale statului, împreună cu instituțiile publice vor proceda la retragerea disponibilităților din conturile ordonatorilor terțiari de credite de subordonare locală în contul ordonatorilor principali de credite finantati din bugetele locale, și de aici în conturile de disponibil ale bugetelor locale, deschise pe seama organelor financiare județene, municipale și orășenești, după caz;

d) unitățile Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Băncii Agricole - S.A., împreună cu ordonatorii de credite vor proceda la retragerea disponibilităților din conturile de disponibil ale instituțiilor publice cod 64.27 "Disponibil din alocații bugetare pentru investiții la instituții publice, regii autonome și societăți comerciale cu capital de stat", 64.28 "Disponibil din fonduri extrabugetare pentru investițiile instituțiilor publice", 65.13 "Disponibil din alocații bugetare pentru investițiile instituțiilor publice locale, regii autonome și societăți comerciale cu capital de stat", care vor fi virate în conturile de cheltuieli bugetare ale ordonatorilor principali și terțiari de credite, respectiv ale fondurilor speciale și mijloacelor extrabugetare, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. sau la trezoreriile statului din care au fost primite inițial. După aceasta operațiune conturile 64.27, 64.28 și 65.13 nu vor mai prezenta sold la finele anului 1996.

Retragerea sumelor de mai sus se efectuează după decontarea tuturor documentelor legale de plati, avizate de organele în drept și primite până la data de 31 decembrie 1996 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului).

e) depozitele constituite în baza prevederilor

art. 2 și 8 din Ordonanța Guvernului nr. 19/1994

privind stimularea investitorilor pentru realizarea unor lucrări publice și construcții de locuințe, aprobată și modificată prin

Legea nr. 82/1995 , și reflectate la finele anului 1996 în conturile 65.20 "Disponibil pentru finanțarea blocurilor de locuințe conform

Ordonanței Guvernului nr. 19/1994 " și 65.21 "Disponibil din sume repartizate pentru finanțarea blocurilor de locuințe" se reportează în anul următor cu aceeași destinație;

f) unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., Băncii Agricole - S.A., Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și ale Bankcoop - S.A. vor vira în ultima zi lucrătoare soldul contului de disponibil al trezoreriei locale din care s-au efectuat plățile în numerar pentru sectorul public în contul curent al trezoreriei statului, deschis la sucursala judeteana a Băncii Naționale a României.

6.3. Banca Comercială Română - S.A., Banca Română pentru Dezvoltare - S.A., Banca Agricolă - S.A. și Banca Română de Comerț Exterior - S.A., precum și celelalte bănci comerciale vor verifica disponibilitățile existente în conturile speciale pentru procurarea valutei prin licitație, care aparțin instituțiilor publice, și vor dispune din oficiu virarea acestora (în cazul în care instituțiile nu au prezentat ordine de plată până în ziua de 26 decembrie 1996) în conturile bugetare corespunzătoare ale instituțiilor publice respective, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A.

De asemenea, băncile menționate mai sus vor vira până la data de 31 decembrie 1996 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului) soldul contului 64.99 "Disponibil din carnete de cecuri cu limita de suma eliberate instituțiilor publice" în conturile instituțiilor publice, deschise la unitățile Băncii Comerciale Române - S.A., reconstituindu-se plățile de casa pe anul 1996. După aceasta operațiune contul 64.99 se închide și nu mai funcționează.

6.4. Banca Comercială Română - S.A., Banca Română pentru Dezvoltare - S.A. și Banca Agricolă - S.A. vor dispune măsurile necesare de înregistrare a tuturor operațiunilor care privesc execuția bugetară pe anul 1996 în contul 51... "Contul general al trezoreriei statului mandat bănci comerciale", asigurindu-se concordanta deplina dintre soldul acestui cont deschis la Banca Naționala a României și soldurile conturilor componente 64, 65, 66 din contabilitatea fiecărei unități bancare. La finele anului 1996 este interzisă existenta în contul 51... a contului "Operațiuni tranzitorii".

6.5. Unitățile bancare și trezoreriile statului la care instituțiile publice au deschise conturile vor elibera instituțiilor respective extrase de cont cu operațiunile efectuate până la data de 31 decembrie 1996 (respectiv ultima zi lucrătoare a anului) și vor solicita acestora confirmarea scrisă a concordanței soldurilor conturilor cu cele din evidenta proprie, până la data de 10 ianuarie 1997. În cazul în care nu se respecta acest termen, trezoreriile statului nu vor efectua plati din conturile instituțiilor respective.

Totodată, unitățile Băncii Comerciale Române - S.A. din județele Mehedinti și Ilfov, municipiile București și Constanta vor elibera extrase de cont pentru conturile de venituri ale bugetului de stat direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, administrațiilor financiare și circumscriptiilor fiscale, după caz, cu toate operațiunile înregistrate până la data de 31 decembrie 1996 inclusiv.

Soldurile conturilor de venituri vor fi confirmate în scris de către organele financiare respective până la data prevăzută mai sus.

6.6. Banca Comercială Română - S.A., după efectuarea operațiunilor care îi revin din prezentele norme metodologice, inclusiv regularizarea soldurilor bugetelor locale, procedează la încheierea execuției bugetului de stat, derulata prin "Contul general al trezoreriei statului" deschis la aceasta banca, astfel:

- virează soldul contului 60 "Veniturile bugetului de stat" în contul 62.204.160 "Deficitul bugetului de stat" deschis la centrala Băncii Naționale a României;

- preia cu dispoziție de încasare soldul contului 61 "Cheltuielile bugetului de stat" din contul 62.204.160 "Deficitul bugetului de stat," menționat mai sus, pentru reîntregirea "Contului general al trezoreriei statului" deschis la Banca Comercială Română - S.A.

Operațiunea de mai sus se efectuează de către Banca Comercială Română - S.A. după terminarea regularizării bugetelor locale, dar nu mai tirziu de 10 ianuarie 1997.

6.7. Unitățile bancare și trezoreriile statului la care instituțiile publice au deschise conturile vor verifica și vor viza pentru exactitate soldurile conturilor de disponibilitati, precum și pe cele privind plățile de casa ale bugetului de stat, raportate în bilanțul contabil încheiat pe anul 1996 (viza se acordă de către șeful serviciului contabilitate-decontări sau de către contabilul-șef al trezoreriei statului sau unității bancare în spațiul rezervat în acest scop pe ultima fila a formularului de bilanț, precum și în contul de execuție).

VII. Alte precizări privind încheierea exercițiului bugetar pe anul 1996

7.1. Pentru obiectivele noi de investiții, la care s-au organizat și s-au adjudecat licitațiile, potrivit prevederilor legale, până la data de 20 decembrie 1996, deschiderea finanțării și începerea execuției lucrărilor se vor face după data de 1 ianuarie 1997, cu respectarea condițiilor de finanțare și decontare specifice investițiilor în continuare.

7.2. Instituțiile publice, organizațiile obștești și alți plătitori de impozit pe salarii au obligația, în baza

art. 12 din Legea nr. 32/1991

privind impozitul pe salarii, republicată, să depună semestrial, la organul financiar pe raza căruia își au sediul sau domiciliul, o dare de seama privind calcularea, reținerea și vărsarea la bugetul de stat a impozitului pe salarii.

Organele financiare teritoriale vor urmări depunerea la termen a dării de seama menționate mai sus, în scopul centralizarii sumelor datorate și confruntarii cu cele raportate de agenții economici.

7.3. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat prin direcțiile de trezorerie vor stabili, împreună cu sucursalele Băncii Comerciale Române - S.A., Băncii Române pentru Dezvoltare - S.A. și Băncii Agricole - S.A. măsurile necesare pentru încheierea în bune condiții a execuției bugetare la finele anului 1996 la instituțiile publice, precum și la bugetele locale.

7.4. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale vor lua măsurile necesare, fiecare în domeniul sau de activitate, pentru asigurarea efectuării inventarierii întregului patrimoniu public, potrivit normelor legale și valorificării rezultatului acesteia, efectuării tuturor operațiunilor financiare legate de încheierea exercițiului bugetar pe anul 1996, precum și pentru întocmirea și prezentarea darilor de seama contabile pe anul 1996 asupra execuției bugetare la Ministerul Finanțelor (Direcția generală a trezoreriei), până la data de 15 februarie 1997.

7.5. Organele abilitate prin dispoziții legale vor verifica la instituțiile publice modul în care ordonatorii de credite și conducătorii compartimentului financiar-contabil acționează pentru asigurarea inventarierii patrimoniului, a încheierii exercițiului bugetar pe anul 1996, întocmirii și depunerii bilanțului contabil (dare de seama contabila) și vor lua măsurile necesare în cazul constatării de abateri de la dispozițiile legale în vigoare.

7.6. Nerespectarea prevederilor prezentelor norme metodologice, în cazul în care nu au caracter de infracțiune, se sancționează cu amendă contravențională, potrivit dispozițiilor legale în vigoare și aplicate de organele abilitate în acest scop.

7.7. Majorările de întârziere încasate, potrivit legii, pentru neplata la termen a veniturilor bugetare se înregistrează, începând cu data de 1 ianuarie 1997, în contul sintetic și analitic, corespunzător impozitului sau taxei la care se referă.

La subcapitolul 17.01.02 "Majorări și penalități de întârziere pentru venituri nevărsate la termen" se înregistrează numai majorările de întârziere și penalitățile aplicate și încasate de către organele fiscale pentru nerespectarea termenelor de plată a încasărilor din timbrul olimpic, cinematografic, teatral, muzical, folcloric și al artelor plastice.